小微企业税收优惠政策研究

沈国兴

[提要] 如何创造良好的环境，使小微企业在激烈的市场竞争中有一席之地，在税收优惠政策基础上，提出相关方案。

关键词：小微企业;税收负担;优惠政策;解决方案

中图分类号：F810.41 文献标识码：A

收录日期：2020年3月12日

我国民营企业占据了企业的主体，因此他们的稳定经营对维持资金短缺一直以来都在制约着民营企业的发展，解决这个问题的唯一途径也只有融资，但在融资时许多企业都走了不少弯路错路，因为许多企业的领导者缺乏融资知识，少数了解的也往往了解得不是很透彻，这是民营企业难以融资的重要原因之一。

一、小微企业现状

小微企业一直以来都处于竞争的劣势，这几年虽然众多企业不堪经济竞争的激烈而纷纷倒下，但同时一大批的小微企业也在慢慢崛起，尤其是经济复苏的近两年许多老的小微企业慢慢壮大朝中型企业发展。现如今的小微企业生存空间虽然狭小，但是其发展前景还是向着好的方向，国家也希望小微企业能得到长远的发展，在近几年出台了相关税收优惠政策来帮扶小微企业。总的来说，小微企业的生存现状是在夹缝中求生存，挑战中求机遇和发展。

二、我国小微企业税收优惠政策分析

（一）营业税优惠。为了帮扶小微企业，国家就为其出台了相关政策，这些政策对刚刚起步的小微企业有非常强的帮助，因为其中一项就是小微企如果月营业额在2万～3万元的可以不用交营业税。这对于许多初步小微企业来说无疑吃了一剂定心丸，可以无后顾之忧的进行企业初步阶段的经营管理。尽管政策有诸多的不足，但是在当下来说还是对小微企业的发展起到了极大的推进作用。并且国家又给出了两个最低税率（6%和11%），在规定的范围可以按此税率进行税收缴纳。另外，为了减轻小微企业税负，国家将营业税起征点调到最高限额，即按期为2万元每月，按月则500元每月。

（二）增值税优惠。小微企业增值税的税收优惠政策主要表现在：国家为了加大扶持小微企业，培养其就业潜力，召开了国务院常务会议，会议决定将月销售额在2万～3万元的小微企业免征增值税，按季度纳税的季销售额不超过9万元。如果超过上述标准的，按规定缴纳增值税。

三、推行小微企业税收优惠政策的意义

（一）成为新增就业主渠道。据相关报告显示，小微企业已成为社会就业的主要承载者。中国劳动力人口近8亿，就业人数最多，达7.7亿。而国家小微企业，解决了上亿人的就业难题。

小微企业吸纳就业突出表现在：一是每股净资产，同样的资金投入，小微企业可吸纳就业平均比大中型企业和超过4～5倍。二是从绝对份额上看，小微企业是解决城市就业和农村富余劳动力转移就业问题的主要渠道。目前，我国70%的城镇居民和80%以上的农民工在小微企业就业。三是从容纳就业人数的角度来看，大企业扩大就业和资本增长的能力是成反比的变化。而小微企业的就业能力随着资本的增长而增强。也就是说，近几年小微企业资本的显著增长大大缓解了就业压力，成为新增就业主渠道。

（二）促进地方政府办税程序。为保障小微企业优惠税收政策实实在在的被落实，国家税务总局将督导检查作为落实地方推进税收政策的首要工作，将其纳入重点监管的事项和绩效考核。地方税务机关在国税局的督导下也能够积极地将政策落到实处，因地制宜，不断创新与优化、简化税收方案，以及一系列的优惠措施。例如，陕西省国税局针对指导会员申报和税收特别职务申报工作方面，要求在所有的税务服务大厅里都要安排特定的岗位。通过各方面的调研结果，例如横向的同级对比和纵向的上下级的考核结果和反馈情况，最终由税务部门决定哪些小微企业符合享受税收优惠的标准，然后进行下一步的协助推行小微企业税收优惠政策实施工作。同时，各级税务机关都进行了最优化的所得税申报，简化办税手续，对小微企业清算实行分类管理。各省份可以通过办税人员、官网、报纸等新闻媒体进行政策的宣传解读。最好税务部门可以安排专门的督导团队，各门各户的亲身传教，对那些新的企业、底子薄的或者竞争力弱的小微企业要加大关注度，确保每一户都能享受到最大优惠，将督导过程及结果记录在案，然后交由上级审批给出合理的建议。如果小微企业提前支付了所得税，要按规定及时减免或者返还应纳税额。

四、推行小微企业税收优惠政策的困难

（一）税收征管方面

1、小微企业认证程序复杂。根据工业信部发布的对小微企业认定的标准，如果小微企业申请享受税收优惠政策时，其资格是必须被认定的。同时，必须提交营业执照复印件、申请表、经营场所和绩效等相关材料及基层部门书面建议，经相关部门专家审核确认。小微企业在经历这样一个复杂的程序中要准备大量认证材料副本。而相关的部门，也需要花大量时间成本和经济成本。但由于优先的折扣率，难以激发起小微企业对申请税收优惠政策的积极性。

2、小微企业基本信息不完整。可以从研究中发现，一些企业的相关信息并没有很完整地被录入税收征管系统，这些不完善体现在：小微企业经营收入、职工人数、资产总额，阻碍了小微企业的分类。此外，之所以小微企业资质认定难度加大，主要由于企業财会制度不完善，财会人员没有达到专业水准。

3、小微企业核定征收阻碍政策进程。对小微企业享受税收优惠政策的规定应采取审核收集，要有准确的总资产和营业税金额统计，这在一定程度上限制了许多小微企业享受税收优惠政策。所有符合小微企业资质的小微企业均可享受优惠所得税政策，但受税务人员能力有限、企业备案不完善等因素的影响使国家税务总局的优惠政策发挥失灵后，无论是采取审计征收，还是对小微企业所得税的核查，都没有达到预期的效果。

（二）税收制度方面

1、税收优惠政策导向性不强。首先，国内对小微企业在税收政策目标定位方面，因受成本、市场和资金因素影响，船业初期的小微企业发展能力很弱需要政府的支持。其次，从区域发展角度考虑，现行税收优惠政策的部分是建立在经济属性制定的基础上，缺乏明确目标、长远规划。

2、税收优惠政策目标低。一个国家在固定时期内为完成設定的目标，鼓励经济发展，采取了税收优惠政策。该政策应符合国家的经济发展政策。因此，它的首要目标是推动科技进步，其次是为创业者营造良好创业氛围。从目前来看，我国实施税收优惠政策的根本目的是减缓小微企业的税负，创造更多就业机会。

（三）税收立法

1、没有形成完善的税收优惠政策体系。（1）国家对小微企业税收优惠政策并没有专门的立法，而且优惠政策被发布在不同的文件当中，其发布形式大多还是以补充通知为主。（2）现阶段的各项优惠政策关注点比较单一，集中于小微企业税负方面，关于人才培训、自主创新方面却鲜少被提及，更不用说以制度或法律形式予以规范。（3）因为没有明确的法律条文限制，税收优惠政策易于被修改，这就使税收优惠政策的系统性和稳定性难以得到保障。

2、税收优惠政策缺乏连续性。从上面税收优惠政策的概述中不难发现，税收优惠政策期限大多为两到三个会计周期，这样就使该政策的实施缺乏连续性。然而，无论哪种政策都是需要时间来验证其是否合理有效的。我国现阶段税收优惠政策缺乏连续性的主要原因是起点层次低。国家在发布税收优惠政策时，往往由于各种原因以缓解当下的经济压力为目的，由财政部发布相关文件通知，带有明显的应急色彩。

因为政策的不稳定性，导致投资者没有长远投资的打算，将不利于小微企业的发展和相关企业的投资决策。同时，致使小微企业也抱有同样的想法，部分企业只在税收优惠期雇佣部分员工。这样一来，既不利于解决民生问题，还造成大量国家税收资源流失。

五、推行小微企业税收优惠政策的建议

（一）优化税收征管。税收政策能够有效地被执行的前提是政策能够被相关企业所熟知，这就需要税务等部门将信息及时地在各个企业进行宣传。由于受庞大的小微企业数量和广阔的地域范围的限制，税务部门需利用各种宣传渠道来展开宣传工作，例如互联网。税务部门及时将新政策的具体内容、注意事项等各个细节告知企业单位，并进行电话或上门回访，确保企业了解税收优惠政策的各个细节。

（二）加快税制改革，加大优惠力度

1、实施一个简单的税收制度。简单的税收制度能减少减轻小微企业的税负，缓解小微企业发展的压力。

2、零税率政策对于创建初期的小企业有很大的帮助。刚刚起步的小企业，经验不足、市场占有率低，需要经历一到两年的调整和适应期。这样一来，零税率政策的实施能在一定程度上缓解小企业资金不足的压力。

（三）制定税收相关法律法规

1、针对小微企业制定相应的税收规定。短期来看，小微企业税收政策方面还存在一些不足。根据相关部门在最近发布的《小微企业税收征管条例》，把小微企业税收优惠纳入未来“税收基本法”，形成税收法律的长期优惠。

2、引导小微企业发展更清晰。建立更加规范化的登记程序、税收程序和小微企业认定标准，让小微企业严格按照法律规定进行税务登记，同时规定行政部门可以根据税收法律依法执法。

面对世界经济形势的严峻考验，我国小微企业在面临发展机遇的同时又担负着不小的压力。所以，国家强有力地出台各项适合小微企业的税收优惠政策对小微企业发展有很大的推动作用。本文全面分析了小微企业税收优惠政策，得出结论：首先，小微企业税收优惠政策应该涉及得很广泛，不同的税种优惠力度不同，本文则从企业所得税、营业税、增值税三个税种分析;其次，相关是税收征管措施也要到位。小微企业是经济发展的重要组成部分，政府需要通过提供良好的服务来引导企业发展，使小微企业的发展紧随政府期望的经济发展步调。本文为使小微企业全面发展，也探索分析了更为有效的服务措施，然后，对如何推行小微企业税收优惠政策提出了可行性建议;最后，结合宿迁市小微企业的具体做法，深入挖掘税收优惠政策所带来的影响及存在的问题，并总结对小微企业最行之有效的解决方法。

主要参考文献：

[1]覃娟，刘建明.新税收优惠政策促进小微企业平衡发展[J].湖南税务高等专科学校学报，2020（2）.

[2]刘卫忠，许龙，张同建，徐红梅.小微企业税收优惠对研发投入的激励效应研究[J].科技管理研究，2019（11）.