TWBD应收账款管理的问题及影响分析

摘要：文章从五个方面阐述了TWBD应收账款管理中存在的主要问题，并进一步分析了其应收账款管理不善对经营的影响，以引起公司管理层的高度重视，努力寻求解决公司应收账款管理问题的方法和策略。

关键词：TWBD公司;应收账款管理问题;影响

一、TWBD公司简介

保定天威保变电气股份有限公司（简称“TWBD”）位于河北省中部，北靠首都北京，东临海滨城市天津，南临河北省会石家庄，处于“京津石”三角地区的中心位置，铁路、公路四通八达，海运、空运极具优势。公司立足于河北省“打造沿海经济强省”和保定市“打造保定中国电谷”的战略规划，大力发展变压器、太阳能光伏发电、风力发电设备以及其他输变电产业，建设中国新能源生产基地。近几年，公司在新能源产业方面建立了以多晶硅、太阳能电池生产为主的完整光伏产业链，以风电整机、风电叶片产品为主的风力发电设备制造体系，形成了输变电和新能源两大主业健康、持续、快速发展的态势。

二、TWBD应收账款管理的基本情况

TWBD公司目前的应收账款管理工作主要是由财务部门和销售部门完成。销售部门除了负责产品的销售外，还负责客户信用管理、赊销审批并回收欠款。财务部门负责监督控制每月的應收账款总量，并且负责应收账款的记账、日常核算、定期进行账龄分析并计提相应的坏账准备，为销售部门的欠款回收提供数据支持。

随着经营规模的不断扩大，公司的产品销售收入和利润总额也随之有所增长。但由于公司信用管理不到位，应收账款一直居高不下。截止2017年12月31日，TWBD应收账款余额高达243，442万元，应收账款周转天数达到220天，远远高于同行业平均应收账款周转天数（55-65天）。因此，完善应收账款管理、降低坏账损失、控制信用风险，已成为当前TWBD公司经营管理的重要内容。

三、TWBD应收账款管理存在的问题

（一）应收账款质量有待提高

以TWBD近五年的相关财务数据为基础，通过采用资产负债表和利润法、资产质量评价法等来观察TWBD公司应收账款的整体情况，通过对主营业务收入增长率、应收账款增长率、应收账款占流动资产比率、应收账款周转率、应收账款周转天数等指标的判断，分析得知：当前公司应收账款规模较大，增长较快，占流动资产的比例高于安全范围;另外，从应收账款周转率来看，其应收账款的周转率水平在下降，账款的回收速度在减慢，严重影响了公司的资金周转及公司的财务安全;同时，逾期应收账款占比超过50%。这说明公司应收账款逾期行为已经成为常态，应收账款回款期逐渐变长，收款难度和风险持续上升。整体来看，TWBD公司应收账款回收不力，应收账款逾期情况严重，回收困难，使得与之相关的成本不断增加，应收账款的回款速度不断变慢直接影响着公司的资金运转，而且也增大了公司运营的风险。対于高账龄的应收账款TWBD公司需加强收力度。总之，TWBD公司应收账款质量欠佳，还有进一步提升的空间。

（二）未建立信用管理部门

当前，公司虽然大致给两个部门分配了相应的管理职责，然而，在实际工作中，由于销售部门注重业绩，主观上倾向于放宽信用标准，而财务部门则注重现金收入、强调现金结算。二者之间缺少协调，很难达成一致。同时，由于两个部门都有管理应收账款的权利和责任，在管理过程中容易出现互相推诿的情况，当出现坏账损失时，又往往会互相推卸责任，在实际工作中，应收账款管理仅由销售部门和财务部门协作，存在一定风险隐患。TWBD公司应收账款管理因缺乏独立的信用管理部门产生一定影响。

（三）应收账款缺少财务分析及对账

公司在财务分析方面，财务部门只对应收账款账龄进行分析，但每家客户的每笔金额是否超期，为何超期，这些原因并没有进行深入的分析，导致很多问题不能根据具体情况及时解决，也不能及时采取相应的对策来催款，使应收账款呆账不断增加，并且财务分析的薄弱不能有效分析出客户信用情况，给公司带来风险。日常对应收账款分析的不重视，使得应收账款反应出的问题不能有效利用，影响应收账款信息作用的发挥。

除此以外，TWBD公司应收账款长期不与客户对账，导致不能及时了解对账差异，对一些丢失的发票不能及时进行查找，对一些索赔的差异也不能及时的解决，由于对账差异导致客户不能按时回款，长此以往差异会像滚雪球一样越滚越大，给公司带来损失。

（四）合同管理存在缺陷

按照TWBD公司的规定，销售人员要与客户签订合同。但TWBD公司的合同管理存在缺陷，销售人员也没有严格按照合同执行，经常会降低标准。公司的合法权益就失去法律保障，一旦客户未及时还款或没有偿还能力时，只能将这笔款项作为坏账来处理，由于合同制度的不完善带来的风险全部转嫁给了TWBD公司承担。

（五）催收不力

公司目前并没有制定严格的催收流程，现行的催收办法是由销售部门依据以往的惯例进行。由于TWBD公司在对销售人员进行绩效考核时，只重视销售任务完成情况，而忽视了应收账款的回收情况。在当前的考核化制下，销售人员为了完成任务、取得良好的销售业绩，很可能会从主观上放宽信用标准。再加上公司没有将应收账款的收款责任落实到人，缺少对催款人员的奖惩机制，使得催款人员缺少积极性，进而导致应收账款催款效率低下。

四、TWBD应收账款管理不善对经营的影响

（一）运营成本上升增加财务风险

销售过程实现后，售货方由于卖出了商品，就必须承担相应的税务，但此时，由于应收账款尚未收回，企业只得用自己的流动资产去垫付税额，同时，年末时如果款项仍未收回，因账面上产生了利润，企业还需要以流动资产垫付给投资者的分红。企业持有应收账款不仅会带来机会成本、管理成本增加及坏账损失等负面作用，还可能迫使企业采用贷款等方式进行融资，进而增大了财务风险，影响企业的正常运营。

（二）降低企业信用

TWBD公司的应收账款余额过高，使大量流动资产被占用，进而会导致企业偿债能力下降，可能无法按时归还到期债务，必然会影响企业的信用，进而会引发融资困难、丧失合作伙伴等信用危机。这不仅会使得企业无法从供货商得到商品折扣，同时也会因失去金融机构的支持而产生资金链断裂的风险。

（三）影响企业的现金流量

TWBD公司应收账款的增加会直接影响其经营现金流和短期偿债能力。高额的应收账款必然会占用大量的流动资产，这使得企业可能有较好的销售和盈利水平，但却因应收账款无法及时收回而面临空有账面利润却缺乏流动资金的困境，进而可能给企业的财务安全带来隐患。

当前的市场环境下，如何更好的结合企业的实际情况，在利用应收账款扩大销售、降低库存的同时，能够有效的预防和管控应收账款带来的风险，在风险和利益之间找到最佳平衡点，值得公司多个部门去深入研究。

参考文献：

[1]  严骏伟.应收账款资产管理及证券化实务[M].上海：复旦大学出版社，2016：66-67.

[2]  刘志雄.加强企业应收账款管理的举措分析[J].现代经济信息，2017，01：241.

[3]  宣晴娴.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].中国集体经济，2015，04：133-139.

[4]  苗婳.我国上市公司应收账款管理研究[J].商业经济，2017，02：36-38.

[5]  董文.应收账款融资方式简析[J].财经界（学术版），2012，11：90-92.

作者简介：张才志，女，（1965-），四川达州人，教授，本科，研究方向：公司理财。

（作者单位：攀枝花学院经济与管理学院）