推进内部控制建设防范学校基建风险

覃林锋

摘要：当下，学校的规模在逐日扩大，内部控制的重要性对于学校基建风险的防范有着毋庸置疑的作用，管理者对其的重视程度也日渐提高。如何推进内部控制建设用以防范学校基建风险是值得探讨且具备重要现实意义的问题。在此过程中，如何完善健全学校内部控制制度，加强管理，构建符合学校自身特点的内部控制体系，仍旧面临诸多亟待解决的问题。笔者将以此展开讨论，首先对现阶段学校的内部控制执行状况及其存在的问题进行阐述，然后对学校基建项目存在的风险进行分析，最后根据问题相对应的来浅析如何完善内部控制建设并执行以此来防范学校基建风险。

关键词：内部控制;建设;学校;基建;风险

一、现阶段学校的内控建设执行状况及存在的问题

（一）学校管理者内部控制观念淡薄

在部分学校中，一些管理者受制于较为传统的管理观念，其对于管理的认识与理解相对滞后，内部控制观念相对淡薄，并未将其置于学校主要的管理工作项目中。学校的管理者普遍存在的现象即为偏重于教学等方面的管理工作。因此，在学校开展基建工作时，围绕此所展开的各项内部控制管理工作也就相对匮乏，这也就可能导致基建风险的发生，首先这可能会造成建设资金的浪费;其次，内部控制管理的落后也会对学校整体建设与规划等方面造成一定阻碍;再次，这可能会给不法者留有可乘之机，使得学校在基建过程中产生贪腐行为。这种种问题都会对学校基建项目的建设带来不可忽视的不利影响。

（二）内部控制制度落后

当前，在一些学校中对于内部控制制度的完善仍存问题，其制度的有效性在实际实施过程中难以保证。落后的内控制度可能会使学校面临内在或外在存在的风险。而针对于学校的基建工作来讲，因其工程周期较长，所涉资金较多且项目繁杂，因此如若没有先进的内控制度作为管理基础，难免会在基建过程中导致风险的发生。在实际工作中，学校的现行内部控制制度是否适应于基建工作，这就直接关系到基建工作的内部控制效果是否能发挥。如若内控制度相对落后，不适应于基建的各方面工作开展，极有可能发生成本失控、工程进度缓慢等问题，进而给学校带来不必要的损失。

（三）内部控制执行与监督均不理想

现如今，部分学校在实施内部控制过程中，其执行与监督均不甚理想。仅仅注重的是内部控制制度的编写，以求应付检查或是学校领导层的要求，导致制度的存在仅仅是纸上谈兵。一方面是由于学校管理层对于内部控制制度的认识不到位，对其的内涵理解不深刻，另一方面是由于学校并没有很好的普及内部控制的重要性，使学校教职人员、基建人员等无法共同参与其中，这也就直接导致了内部控制的执行仅仅是流于形式。而在监督方面，缺乏与内控执行相配套的监督措施，而学校的审计部门也缺乏独立性，造成职权混乱，无法切实的对各项经济活动进行有效的监督评价，监督的有效性难以获得保障。

二、学校基建项目存在的风险隐患

（一）学校缺乏基建相关专业技术人才

学校的人才队伍一般仍旧是以围绕教学相关等内容进行引进、建设等，而基建相关的人才则相对匮乏，这也就直接导致了学校在开展基建项目时与此相关的财务人员、工程及建设管理人员难以满足项目开展的需求。而与基建相关的各类工作开展无疑是需要专业性极强的人员配置。而在实际工作中，往往存在的弊端则为学校为应对基建工作的开展，会指派学校现有的非基建专业的财务人员来进行相关财务工作，这样就可能会由于其术业不精，导致各种财务漏洞的产生。正所谓术业有专攻，缺乏对口的相关技术人才不仅可能会对基建工作的顺利进行造成影响，对学校的整体财务管理工作也会造成一定的障碍。

（二）基建的风险控制与防范意识相对匮乏

基建工作的开展，其一般具备周期较长、规模较大、项目内容较多等特点，而这些相对冗杂的各类因素会在一定程度上加大风险发生的可能性。学校的基础建设资金来源多是由银行贷款等方式，大量的资金投入在没有良好的风险预警系统下会加大风险发生的可能性。一般来说，学校多存在重教学轻管理的意识影响，当下我国学校的传统的内部控制体系中对于基建风险意识一直不是很强，并没有设置有效的风险预防及评估部门，使学校的风险控制水平一直置于一个较低的水准。另一方面，我国学校多属于公益性事业单位，在非私营的学校中，学校的领导者、管理者多由政府指派，这就使得一旦基建过程中发生了风险，也没有相关的追责机制，变相的导致了其对风险控制与预防的惰怠情绪。

（三）对基建的事中控制不足

长期以来，学校基建项目对其事中控制不足的现象多有发生。往往是在工程竣工后才发现问题发生的节点。根据各种结算的财务报表来分析项目超支的原因，但基建项目已经完成，此时发现问题已于事无补，而导致这种现象发生的原因一般存在以下三点：其一，随意更改施工合同中的约定。在基建项目施工过程中，学校由于多方面原因，导致自身资金等方面存在问题的时候，会随意的更改合同约定，如更改工程款结算方式等，这种做法可能短期内能缓解自身的资金压力，但对于周期较长的基建工程来说，不按合同履行各方面事务，可能会引起后期的管理混乱;其二，工程监理不到位。工程监理的问题发生点，多是由于监理人员或单位自身专业能力不强，或是对工作不负责等现象引起，这就可能会引发基建工程质量问题;其三，审计工作不到位。在基建项目施工过程中，应有常驻施工现场的审计人员，这能有效保证审计工作的及时性，避免审计滞后引发风险问题，而许多学校对其并不重视，未能做好对施工过程的审计工作。而另一方面，审计人员对其工作范围不明确，对审计的项目内容不精确，都有可能引发资金不必要的流失或超支现象。

三、完善学校基建内部控制的措施

（一）加强内部控制环境建设

在学校中，内部控制若想获得良好的实施与执行，其拥有一个较好的内部控制环境是极为关键的。而在学校的内部控制环境建设过程中，一般要从以下两点着手：其一，强化并普及学校的内部控制管理意识。内控制度良好实施的基础即是对学校各部门人员树立内部控制意识，学校可以通过培训或相关的文化宣传，加深对内部控制知识的普及，使全员认识到内部控制管理的重要性。在此过程中，学校领导及管理层应以身作侧，使内部控制制度在学校工作人员中从上至下，全面的落实到各个工作岗位;其二，学校的基建项目在人员设置上，对其的专业能力要进行一定程度的考核，形成专业的人做专业的事的局面，不能随意抽调原有校职员工来负责基建的各方面工作。唯有具备专业素质的人员才能在其岗位上做好其本职工作，内部控制的实施与执行，不仅仅是要做到制度的遵守，还需将内部控制的内涵发挥出来，而这就需要专业的人才适配去进行相关管理工作，也唯有如此，才能保证内部控制的良好执行，进而确保学校基建工作的稳步进行。

（二）建立健全内部风险防范机制

學校的经营状态长久以来一直处于相对稳定的状态，这也就在一定程度上削弱了其对于风险管理的意识。而风险的防范应是以风险识别作为基础，进而能对风险进行分析、评估，采取控制措施。学校在实施内部控制管理的过程中，对风险的防范与控制是必须采取的管理手段。首先，学校应建立有效的风险管理部门，结合学校的实际运营以及基建项目状况，建立相关的风险管理机构，要对各类经济活动或项目工程进行科学的风险预测与评估，当发现风险问题时，及时反馈，采取有效的控制措施。而对学校基建项目的风险防范与控制工作，从细节上讲应在项目立项、招标、项目规划与设计、项目合同签订、施工以及竣工等各个节点进行有效的风险评估，对可能发生风险的各类因素做好提前的预防措施。加强风险管理，是确保学校的日常工作与基建项目稳步、健康进行的重要管理手段，明确各类风险控制点，强化风险防范意识，构建完整有效的风险管理体系，进而做到有效、合理的风险防范与控制。

四、结束语

随着学校的规模日益扩大，其在基建等工作过程中面临的风险也会愈加增多，传统的以查缺补漏及岗位分离等内部控制方式已难以适应当下的风险管理。学校应与时俱进，建立更为先进的内部控制制度，对风险进行全方位的防范与控制，结合实际工作，不断的完善内控体系，借以推进内部控制建设来对学校基建风险进行有效的防范与控制。

参考文献：

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