全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用

王国桃

摘要：全面预算管理以促进企业战略目标的实现为最终目标，是现代企业管理的重要手段之一。企业可通过将战略目标分解到各个年度，建立健全全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构组织体系，制定全面预算管理制度、定额定率标准、与绩效考评制度相结合等方式，开展全面预算管理工作。建立健全全面预算管理组织机构的目的是防止预算管理流于形式，明确各机构的职责权限，制定制度标准的目的是保证预算管理实施有章可循，预算目标考核评价有据可依。通过全面预算管理手段，在日常生产经营过程中，及时发现问题、分析原因、提出对策，以完成每一个年度预算目标作为实现企业战略目标的保障。本文将以肯尼亚米轨修复改造项目初测及可研工程在工作成果得到肯尼亚政府部门高度肯定的情况下，缩短了10%的项目工期，约20天时间，节省总预算成本13%，约60万元的优秀全面预算管理实践经验为例，分析全面预算管理动对企业战略目标的保障性作用。

关键词：全面预算管理;企业发展;保障性作用

一、全面预算管理是以企业战略目标为导向

实现企业发展战略是一个长期的过程，为实现企业发展战略制定的战略目标通常以5年为一个战略规划周期，也可能更长，正是因为企业战略规划周期时间跨度较长的特点，为进行日常生产经营以及管理工作的开展，企业需要一个时间更短、内容更具体、计划更详细的年度目标。通过分步骤、有计划的实现年度目标，推动战略规划落地，进而实现企业战略目标，预算管理理念就是在这样的需求下应运而生。预算管理是根据企业年度目标，制定经营活动计划并预测相应的财务结果，对企业资源进行合理分配，通过资源分配、过程控制、预算目标责任考核的方式来组织协调生产经营管理，实现年度目标。在实践中，为防止预算管理流于形式，权责利不清晰等问题，预算管理要以全员参与为保障、业务范围全面覆盖为基础、管理流程全程跟踪为核心，以促进实现年度预算目标为根本出发点，由此可见，全面预算管理是在传统预算管理基础上升华衍变而来，都是以实现年度目标为根本出发点，以企业战略目标为導向进行工作开展。

二、建立全面预算管理组织机构

建立健全全面预算管理机组织机构的目的，是为了在全员参与的预算管理中明确各个岗位的权责利，防止预算管理流于形式。一般可以分为全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构三个层级。在现代公司治理结构中，除法定的股东（大）会、董事会外，企业可根据规模大小、组织架构等特点，设立全面预算管理委员会等直接对董事会负责的预算管理常设决策机构，由财务部门牵头，以人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员共同构成的日常工作机构，以及承担预算目标责任的企业内各部门和分子公司的各预算执行机构，从组织结构层面明确各机构的职责权限、工作程序、协调机制，如明确工作机构的主要职责包括全面预算管理制度的制定及落实，明确预算编制的程序、方法等工作;明确执行机构的主要职责包括提供预算编制基础资料、编制和上报本部门本单位的预算、将预算指标分解落实到各岗位各环节等工作。在预算管理各机构权责利清晰明了基础上，将全面预算管理制度化、标准化、流程化，以保障全面预算管理机构的有效运行。

三、完善全面预算管理制度

全面预算管理工作开展中，如果说健全组织机构是搭建全面预算工作的骨架，那制定预算管理制度就是为全面预算工作输入的血液。从制度上明确各预算组织机构的权责利，把会计核算制度、成本费用定额定率标准、内部控制制度、绩效考评制度与全面预算管理制度相结合、相配套，夯实制度基础，使全面预算工作的开展有章可循，有据可依，如从会计核算角度，统一企业集团与分子公司各项预算口径和会计科目，明确各项预算与会计科目的对应关系，在预算执行过程中标准化企业集团与各分子公司会计核算工作，既为财务分析、财务共享工作高效、准确、便捷的开展提供了标准化的数据基础，企业集团管理层和分子公司管理层在企业管理中，又能因为各项预算口径的统一和各级财务部门数据优势，直接降低上下级单位间的纵向沟通和管理成本，减少预算控制和预算监督成本，还能及时掌握预算执行情况与预算目标的匹配程度，更快的发现预算执行中的问题，拿出更贴合实际的解决方案;从绩效考评角度，年度预算目标是由企业战略目标分解而来，如利润目标、成本目标、市场占有量率目标、顾客满意度目标等等都是详细的、可量化指标，将预算目标责任考核评价制度与已量化的年度预算目标，尤其是其中的经济目标相关联，既可以作为对绩效考评管理的补充，减少人为判断因素，提高绩效考评管理水平，又能切实提高各预算责任单位积极性、创新性，增强团队凝聚力。因此，将全面预算管理制度建设与企业其他制度有机结合，是全面预算管理工作开展的制度保障，也是提升综合管理水平的有效途径。

四、全面预算管理实践对企业发展战略的保障性作用

根据企业战略目标制定年度目标、建立健全预算管理组织机构、完善全面预算管理制度，目的都是为了落地全面预算管理工作，下面以肯尼亚米轨修复改造项目初测及可研工程全面预算管理实践为例，分析全面预算管理活动对企业发展战略的支撑性和保障性作用。

实行全面预算管理：在肯尼亚米轨修复改造项目初测及可研工程立项时，公司根据项目组人员配置和公司的生产管理办法，明确了项目实行全面预算管理，建立包括项目管理层、生产技术部、后勤部、安全部等部门在内的项目组织体系。项目组依照公司全面预算管理等制度，制定岗位职责、工作流程、信息反馈、安全管理等管理办法，明确项目各部门在该项目预算管理中的职责、权限、绩效考评措施，如公司财务部门为项目预算管理的工作机构，负责根据公司全面预算管理制度、成本费用定额定率标准指导项目生产技术部、后勤部、安全部等部门编制预算草案，对各部门预算编制草案提出初步修改建议后汇总上报项目管理层审议，将审议后的预算草案提交公司全面预算管理委员会复核，根据全面预算管理委员会的复核意见指导各部门修订预算草案，预算草案通过全面预算管理委员会终审后下达作为该项目预算执行的依据。同时，根据绩效考评制度下达了与预算目标完成情况直接挂钩的考评办法，办法规定项目完工时，项目管理层可依据预算目标完成情况向公司申请绩效考评;还明确财务部门要规范统一各项预算内容与会计科目的对应关系，项目组会计核算采用公司总部标准化的会计科目，便于公司管理层和项目管理层及时掌握预算执行情况与预算目标的匹配程度，使预算控制和监督工作更加具有针对性、及时性;明确生产技术部为项目预算管理的执行机构，负责将审核下达的预算目标分解落实到本部门的各个岗位，让每一个员工都清楚自己的任务，让每一个岗位都带着目标去工作;还明确生产技术部负责监督检查本部门的预算完成情况，并根据预算完成情况组织实施预算考评和奖惩工作等等。在预算执行过程中，项目管理人员以标准化的会计核算数据为全面预算管理工作的抓手，对预算执行情况进行及时分析、总结、纠偏。最终，在工作成果得到肯尼亚政府部门高度肯定的情况下，缩短了10%的项目工期，约20天时间，节省总预算成本13%，约60万元，最大程度的节约了时间成本和经济成本。项目结束后，公司全面预算管理委员会根据该项目预算执行情况，从节约的经济成本中按照考评办法确定的比例对项目人员进行奖励，还把工作中尽职尽责、成绩突出、勇于奉献的人员评选为先进个人，进行表彰。

全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用：在财务管理工作中，全面预算管理理念强调会计核算制度与全面预算管理制度的有机结合，财务管理从传统的事中、事后控制，工作重心转移到预算目标制定、预算编制等环节的事前控制，有效提升财务管理工作主动性和管理水平;在编制预算草案、审批、执行、监督、考评各个环节中，全面预算管理理念潜移默化的规范全员行为，使人人都树立起成本效益意识，激发全员主观能动性;在建立预算组织体系，完善预算管理制度方面，全面预算管理理念用制度化、标准化、流程化的工作模式，降低上下级单位之间、企业内各部门之间的沟通成本，协调企业集团总目标与分子公司子目标，以及企业内各部门之间的部门目标，规范企业各个层级的管理行为;在绩效考评方面，全面预算管理理念以预算目标完成情况作为绩效考核评价的重要依据，提高考评工作的科学性、合理性，激发员工，尤其是一线员工的主积极性、创新性。全面预算管理从生产经营管理的各个环节，保障企业年度预算目标实现，保障企业战略目标实现。

五、总结

全面预算管理从组织结构、制度建设、考核评价三方面入手，全面提高企业管理水平，充分发挥人的主观能动性，是企业年度预算目标管理的重要工具之一，对企业战略目标的实现发挥着保障性作用。