“核算型”向“管理型”转变

钟传坤

【摘要】在“互联网+财务”的大背景下，项目业财工作亟待转变思维、更新观念，围绕打造多接口信息系统、增进系统沟通与协调、强化责任成本管控、落实财会制度执行四项职能作用，着力抓好预算管理、资源配置、资金平衡、两金压减、税收筹划、预警评价六项重点工作，实现“核算型”会计向“管理型”会计的转变。

【关键词】施工企业；项目管理；财务管理

一、树立五个理念，做到守土有责

（一）跳出财务谈财务，树立“大财务”理念

以“财务中的经营与经营中的财务”为核心，在项目现场，财务人员应积极促进“现场与市场、工期与成本、质量与效率、投入与产出”的协调，拓展工作宽度和深度，不仅要种好财务本身的“自留地”、更要管好项目的“责任田”，提升项目经营质量。

（二）以持续创造价值为核心，树立“种豆人”理念

财务工作要围绕项目增收节支，管控项目成本，助力调概索赔，统筹资源调配，落实税收规划，抓好项目评估，以促进后续项目和市场可持续发展为工作重点，财务人员由“数豆人”变成“种豆人”，再由“种豆人”成长为“选豆人”，从“出纳会计”向“项目经营者”的角色转变。

（三）重视微观费用和宏观成本管控，树立“两手抓”理念

针对部分项目重干轻算、重工期轻效益、重微观轻宏观、重结果轻过程的问题，财务工作要在管控好项目经费的同时，积极参与招标前的现场踏勘调研，主动配合编制施工方案，在资源配置、物料消耗及设备使用效率、项目收尾管理上，做到宏观成本与微观费用一起抓。

（四）确保会计信息真实有效，树立“大数据”理念

当前，项目基础数据由于信息不对称、口径不统一等原因导致真实性和关联性差，无法满足对项目管理进行效益性、合理性和风险性的判定，无法帮助管理层做出正确、科学的决策，财务人员应建立全面、真实、有效的会计信息数据库，将数据作为一种资产，参与企业管理。

（五）敢于专业发声，树立“敲钟人”理念

财务工作历来有企业“最后一道防线”的美誉，当前，财会人员要主动学习财经法规和规章制度，并会同其他部门、系统一道共铸风险防火墙。在日常工作中关注合同签订、劳务分包、物资设备采购、资金管理等方面潜在的风险，有效识别、评估、预警和应对，共同维护财经纪律的严肃性。

二、履行四大职能，做到守土担责

（一）打造多接口信息系统

在“互联网+”时代，只有将项目经营管理与信息技术有效结合，才能提高项目治理能力，合力抓好共享信息系统建设和管理服务工作。一是与上级财务部门一起，共同丰富共享中心的应用场景，提高数据资产的利用效率。二是开发应用模块，推动财务预算、考核、预警、双清等管理会计在财务共享平台的深化应用；三是努力推进企业数据资产向各个管理系统的投入和运用，为管理制度的落实提供数据支撑。四是围绕合同收入、成本费用、项目盈亏的异常变动、资金收支平衡分析等关键环节，建立项目管理报告分析模型。

（二）增进部门沟通与协调

以施工方案为统领，充分运用全面预算管理工具，统一业务标准，规范业务流程，密切部门协作，围绕成本、效益、工期、质量，实现技术管理、人力资源管理、物资设备管理、成本预算管理各系统业务共商、信息共享、数据共鉴、检查成果共用，增强业务工作的共荣共进。加强责任成本、两金、亏损、合规等源头管控，防范经营风险，共同推进项目业财融合，促进项目提质增效。

（三）深化全面预算管理

核算会计重在资产管理，管理会计重在资产配置，财务部门要充分运用全面预算管理手段，按照施工合同及施工方案要求，科学分解各年度预算目标。优化业绩考核指标体系，重点关注“六率”（利润占营业收入比率、管理费用占比率、研發费用占比率、资产负债率、营业收入确认率、资金回收比率），确保主要经济指标得到改善和提升。加强对标分析，与同一工程不同标段的项目相比较，强化预算过程控制，促进全员生产效率及管理效能持续提升。

（四）夯实财会基础管理工作

项目财务的基础工作要严格按照会计处理的及时性、经济业务的真实性、审批流程的完整性、成本费用的合规性要求，严格物资购置、摊销、处置，严格分包合同管理，严守国家税收政策及财经纪律，做到台账健全、数据真实、资产完整、业务规范。

三、抓好六项工作，做到守土尽责

（一）围绕责任成本管理，确保项目经营目标实现

根据项目经营成本承包责任书，认真研究梳理项目责任成本预算清单，做好分解和落实，充分考虑不确定因素以及各工期节点和资源供给。及时办理工程款的回收工作，对工期、资金、成本、收入等关键要素，做到按月盘点、按季分析，通过月度资金分析会、季度成本分析会、半年经济活动分析会的形式，查找不足，拟定措施，确保工期、安全、质量、利润等项目经营指标全面完成。

（二）围绕资源配置，确保项目优质高效

根据施工方案，知悉家底，精准配置。一方面在项目管理机构、管理链条、工区设置、人员配置等宏观成本控制上下功夫，使两级管理开支真正降下来；同时，对责任成本清单做到知其底、悉其数、探其源，包括临时设施修建、分包队伍选用、机械设备配置、周转材料购买与租用等诸多方面，把静态的摸清楚，把动态的预测好；另一方面根据合同工期和质量标准把握资源投放的节奏，追求投入最大的回报，不可为了抢工期盲目投入，为创优质工程过度投入。

（三）围绕资金平衡，确保正常投入

针对部分项目资金自平衡能力差的问题，一是要项目部变被动为主动，提前向业主申请付款或争取超比例付款方面；二是纠正项目部对外约定付款比例过高，对外超付预付的情况；三是纠正部分项目部一有困难，就向上级公司伸手要钱的情况。

（四）围绕两金压减、确保资产优良

根据资产总额控制、资产负债率控制目标，严格落实降杠杆、减负债工作要求，推动压降两金，加快项目资金周转。一是督促强化项目清收确权，加大工程验工计价和调概清算工作力度，全力压降已完未验存货规模；二是紧盯债权清欠回款，压实清欠责任，减少应收款项；三是严格工程履约、质量保证、工资保障等各类保证金管理，减少资金积压；四是关注施工合同回款比例的约定执行情况，杜绝擅自垫资行为，从项目源头上杜绝新增呆账、坏账等不良资产。

（五）围绕税收筹划，确保不触红线

项目的税务筹划工作要以依法合规为前提，要聚焦节税减负工作目标。一是项目财务部要加强税政解读研究，规范科研立项、费用归集、成果验收工作，充分享受高新企业及科研费用加计扣除减税降费的政策红利；二是加强增值税管理，做到专票“应开尽开”，税款“应抵尽抵”；三是做好员工工资薪酬支付规划和个人所得税专项附加扣除申报指导，切实维护职工的切身利益和个人征信。

（六）围绕分析预警，确保及时纠偏

定期开展经济活动分析，一方面实事求是揭示项目施工过程中每个阶段存在的工期、质量、资金、成本、索赔等深层次问题。另一方面借助现代信息技术建立起一套有效的信息识别系统，比如一旦项目发生实际成本超过公司下达的责任成本（或标准成本），立即产生预警，及时纠偏。最后是坚持问题导向，重视分析成果运用，引导项目向既定的方向、目标前行。

财务共享中心的建设，数字技术手段在财务管理领域的运用，对提高核算效率，规范基础管理，加强项目管控发挥了积极作用。项目财务部门要着力提升数据运用能力、资源整合能力、系统协同能力，以及在项目管理中的影响力，从“核算型”向“管理型”转变，在实现项目经营成果最大化的同时，体现财务价值及地位。

主要参考文献：

[1]刘凤芹.如何加强施工企业财务管理[J].国际商务财会，2018，（12）.

作者单位：中铁八局集团有限公司