浅议加强高校暂付款管理的途径和措施

薛建辉 江海健

關键词：高等学校  暂付款  管理  措施

一、高校暂付款的概念

高校的暂付款是指高等学校暂时垫付或预付给其他有关单位或个人的待结算的各种款项，即学校暂时垫付给校内各单位或教职工用于教学、科研、行政、后勤等各类必须借款支付的公务性款项。暂付款属于学校公共财政资金的一种占用形式，是学校往来款项的重要组成部分。高校暂付款管理是学校往来款项管理的重中之重，也是学校财务管理的重要内容。

二、高校暂付款形成的原因

高校暂付款具有金额大、时间久、风险高的特点，其形成原因主要有：

（一）历史原因

高校的暂付款有一部分是在电子建帐之前的手工帐产生的，该部分借款账龄均在20年以上，由于初始发生借款业务的时间更长，部分会计档案按程序已经销毁，无法查找具体借款人及借款事由，导致借款无法清理，长期挂账。

（二）教职工的还款意识不强

部分老师以为借完款业务就办理完毕了，根本就没有冲销借款的意识。该类暂付款所占高校暂付款的比重最大，未冲销借款的具体原因有：

（1）借款人已经收到对方开具的收据或发票，但未办理借款冲账手续，现收据或发票丢已经丢失。

（2）借款人一直未收到对方的收据或发票，后续也没有向对方单位索要票据，一直未归还借款。

（3）借款人已经收到对方开具的收据或发票，但领导未签字，未办理借款冲账手续，收据或发票均在。

（4）借款人已经收到对方开具的收据或发票，领导也已签字，但借款人未办理借款冲账手续，收据或发票均在。

（三）学校领导重视程度不够

学校领导大都不是财务出身，无法认识到暂付款管理不到位可能会导致国有资产流失，并影响学校整体的财务管理水平。部分学校领导认识不到位、经济责任意识不强，资金使用时间意识淡薄，认为催收借款就是财务部门的工作，没有建立上下联动的催款机制，导致财务处推进催款工作非常困难。要想加强学校暂付款的管理工作，必须首先得到学校领导的重视和支持。

（四）财务处借款催收意识不强

暂存款金额大、时间久，肯定与前期财务处催收管理工作不到位有着密切的关系。财务处作为暂付款管理的直接责任部门，必须要高度重视此项工作，不能对未收回的借款不管不问。在日常核算工作中，一定要从严控制借款业务，并且一定要定期催收借款，加强自身的财务管理，避免国有资产流失。

三、加强高校暂付款管理的措施

暂付款管理是高校财务管理的重要内容，暂付款不及时清理会造成学校资金运转效率低下，并极易引起国有资产的流失。暂付款管理工作是各项审计、巡视检查的重要内容，各高校一定要加强暂付款的管理工作，提升自身的财务管理水平。加强高校暂付款管理的措施具体措施如下：

（一）学校层面要高度重视

学校领导一定要高度重视暂付款的管理工作，因为暂付款管理不力，会造成学校财务管理水平低下，并有可能引起国有资产流失。高校应成立学校层面的借款清理工作领导小组，校长为借款清理小组组长，学校审计监察等有关部门协同财务处直接介入暂付款的清理工作，形成学校层面的清理机制。对于借款长期不归还的个人，由校长直接约谈，引起借款责任人的高度重视，加强学校暂付款的管理工作。学校领导的高度重视是学校加强高校暂付款管理的基础和前提。

（二）财务处要加强暂付款的管理工作

财务处是学校暂付款的管理部门，每一笔暂付款都是经财务处相关业务人员具体办理的，借款支付完毕后，财务处应承担起催收借款的责任。财务处作为暂付款管理的直接责任部门，应加强暂付款的管理工作。具体措施如下：

1、财产处要高度重视暂付款的清理工作

往来款管理是学校财务管理的重要组成部分，而暂付款管理又是往来款管理的重中之重，财务处必须要高度重视暂付款清理工作。财务处内部可成立由处长为第一责任人的借款清理工作小组，并指定专人负责借款的整理及催收工作。财务处是学校暂付款的直接管理部门，只有财务处内部高度重视此项工作，才能把暂付款管理的基础打牢，才有可能将暂付款的管理工作做好。

2、建章立制，强化暂付款管理工作

没有规矩不成方圆，没有制度管理就没有约束，特别对于财务工作来说，规章制度更是我们工作的依据、准绳。要想加强暂付款的管理工作，必须制定加强暂付款管理的规章制度。财务处应牵头制定《学校暂付款管理办法》，暂付款管理办法应明确暂付款管理原则、暂付款申领程序、暂付款核销制度及暂付款管理规定等具体事项，做到学校暂付款管理有章可循，加强学校暂付款管理工作。

3、建立暂付款台账，强化暂付款信息整理工作

财务处作为学校暂付款的直接管理部门，应持续强化学校暂付款的管理工作。财务处应指定专人整理暂付款信息，并建立学校暂付款台账。暂付款台账应具体包含借款日期、借款用途、借款部门、借款经费来源、借款汇款信息、借款责任人、借款责任人联系方式、预计还款时间、财务处催收日期、实际还款时间等内容。暂付款台账详细记录每一笔暂付款的各项关键信息，对每一笔借款产生的事由、资金流向、预计归还日期、财务处催收日期及实际归还日期都进行了详细的整理和记录，加强了学校暂付款的精细化管理。

4、严控借款业务，把好学校借款业务的第一关

财务处应按照学校加强暂付款管理要求，严控借款业务把好学校借款业务的第一关，做好学校暂付款管理的“事前控制”，具体控制措施如下：（1）杜绝各类现金借款，严控学校资金风险;（2）对于能刷公务卡的差旅费、办公费、制作费等日常业务，要求老师先自行刷公务卡办理，不再办理借款业务;（3）对于公务卡不能办理的转账业务，可由老师自行办理对公转账业务，留好对公转账的截图，可以正常报销，持续压降学校借款业务。

5、财务处应定期催收学校的暂付款

对于高校来说，借款期限最长应不超过3个月。财务处应定期催收学校的暂付款，具体清理措施如下：（1）对于借款日期已超过3个月或已到预计还款日期仍未归还的借款，财务处应单独通知借款人进行借款的清账工作，并做好催收借款的记录工作，对于多次催收仍不归还借款的责任人，财务处应将其拉入财务业务办理黑名单，停止其借款及其他业务报销;（2）财务处应于每年的3月份、6月份、9月份及12月份进行学校借款的集中清理工作，做好借款清理工作的双保险，持续强化借款催收的强度和力度。

（三）建立学校暂付款风险预警指标体系

根据高校暂付款管理的特点，按照选取风险预警指标体系的全面性原则、敏感性原则、可行性原则、科学性原则及可比性原则，选取暂付款账龄分布比重、最长借款期限和暂付款占财政拨款资金的比重三个指标建立学校暂付款风险预警指标体系。通过对学校暂付款账龄分布比重、最长借款期限和暂付款占财政拨款资金的分析，发现学校暂付款管理中的风险点，进而给出加强学校暂付款风险管理应对措施，加强学校暂付款管理。

（四）聘请专业审计机构介入，强化学校暂付款管理

对于历史原因或其他原因较难清理的暂付款，必要时聘请专业审计机构介入，从专业审计的视角来审视学校的暂付款，协助学校进行暂付款的清理工作。审计机构将通过其掌握的证据，出具学校暂付款清理专项鉴定报告。学校可以根据审计机构专项鉴定报告中给出的清理建议，对学校的暂付款继续进行深层次清理，持续加强学校暂付款管理。

参考文献

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[3]周放.政府会计制度下高校其他应收款现状及对策研究[J].财税审计，2018， （8）： 145-146.