基层央行推进政策跟踪审计的新实践

赵滨

[摘要]本文在总结基层央行政策跟踪审计特点、分析开展政策跟踪审计新举措的基础上，提出具体意见建议，为基层央行政策跟踪审计的开展提供参考。

[关键词]中央银行    政策跟踪审计    实践

政策跟踪审计通过揭示政策措施在执行过程中存在的问题，剖析问题产生的原因，提出有效应对措施，推动政策措施的落实和完善，注重实际效果并确保政令畅通。近年来，人民银行内审部门积极开展政策跟踪审计工作，加快谋划，尝试开展了大批政策跟踪落实专项审计调查项目，这既是新形势下内审部门履行的新职责，也是深化内部审计工作的新路径。

一、基层央行政策跟踪审计的特点

人民银行政策跟踪审计是一项综合性审计工作，审计对象是国家宏观经济金融政策，主要包括国家经济金融政策安排部署情况、政策执行情况、政策绩效评价等方面，不仅要关注政策执行后是否达到预期目标，还要综合评价贯彻落实政策的经济性、效率性和效果性，具有三个特点：一是涉及多种多样的宏观政策。对于人民银行来说，政策跟踪审计涉及金融宏观调控、推动金融改革、维护金融稳定、改进金融服务、防范化解重大风险、精准脱贫等宏观经济金融政策。二是涉及多个业务领域及内设部门。涉及货币信贷、金融稳定、外汇管理、调查统计、征信管理、国库管理、支付结算、金融消费者权益保护等多个业务领域及其他内设部门。三是涉及多种审计类型与方法。政策跟踪审计融合了合规性审计和绩效审计，不仅要揭示违法违规问题，还要剖析原因，提出建议，分析绩效，评价经济效益、社会效益和环境效益，是对贯彻落实政策措施过程和结果持续动态的监督、评价和建议。

二、基层央行开展政策跟踪审计的新举措

（一）“项目库+工作要点”

采取“项目库+工作要点”相结合的方式，滚动安排，增强审计的宏观性、计划性、系统性。重大政策具有周期性，会随着经济金融形势的变化而调整。人民银行内审部门分层次、分领域梳理涉及人民银行履职领域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企业金融服务、货币政策、防范金融风险、金融扶贫、金融监管等9大方面的政策跟踪审计项目库。每年再根据中央、总行关注重点及经济金融形势变化、政策调整情况，确定具体审计安排，确保跟踪审计方向不偏、聚焦精准。例如，2019年重点围绕深化小微企业金融服务、金融扶贫两大领域开展跟踪审计，促进党中央、国务院重大决策部署得到有效落实。

（二）“政策跟踪审计+其他审计项目”

鉴于目前人民银行内审部门审计资源较紧张，仅依靠专项政策跟踪审计难以实现政策跟踪审计的全覆盖。人民银行内审部门加强政策跟踪审计与其他审计项目相互协调、配合，实行“政策跟踪审计+其他审计项目”的协同作业模式，在各类审计中有机融入政策跟踪审计内容。例如，将贯彻执行货币政策、改善民营和小微企业金融服务、扶贫再贷款资金运用、防范化解金融风险及维护金融市场秩序等情况，纳入任中审计、离任审计范围。

（三）“审+查”“走出去+互动式”

坚持“审计”与“调查”相结合，运用“走出去”和“互动式”的审计方法，深入相关政府部门、金融机构和企业，采取召开座谈会、问卷调查、抽查核实等方式，评估相关政策落地效果，如在“深化小微企业金融服务”审计调查中进行试点，取得较好效果，发现政策性再贷款引导力度不足、贴现政策工具使用不充分、小微企业金融服务政策效果不明显等问题，得到审计对象及相关部门的充分认可。

（四）“解剖麻雀+抓好典型”

政策跟踪审计不仅需要发现政策执行过程中存在的典型性、倾向性、一般性问题，也要善于总结推广政策执行过程中采取的先进經验和做法。例如，某分行在深化小微企业金融服务审计调查中，采用“解剖麻雀”的方式，积极开展专题分析，围绕发现的典型问题和案例，通过详实的数据分析挖掘原因，注重总结提炼好的做法和经验，为改进小微企业金融服务提供方案和审计建议，较好解决了企业融资难、融资贵问题，实现了审计的价值增值。

（五）“信息技术+大数据”

政策跟踪审计涉及的数据量大、统计口径不一、分析处理难度较大。政策跟踪审计需要充分借助“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的审计数据集中分析模式，构建跟踪审计信息平台，审前对各类数据进行统一处理、集中分析，利用大数据开展关联分析和趋势分析，提前锁定问题线索，提高现场审计的针对性和精准性。同时，探索开展政策跟踪非现场连续性审计，对政策涉及的各项数据进行非现场分析，再分阶段、分时期、多次现场介入，实现对政策落实情况的持续跟踪。

（六）“研究借鉴+专项培训”

切实做好政策跟踪审计知识和能力储备。一是注重学习研究与借鉴。学习借鉴美国审计署、国家审计署政策跟踪审计方面的先进做法，形成一系列研究成果。二是利用内审协会等平台，借助社会力量开展理论与实务研究，拓展学习借鉴的范围。三是通过“内审大讲堂”、集中调研、专项培训等多种形式，积极开展审前培训，如多家分行组织辖内业务骨干就深化小微企业金融服务审计进行集中调研学习等。

三、思考和建议

（一）提高站位，制定完善政策跟踪审计相关制度

政策跟踪审计政治性强、涉及面广、影响力大，开展政策跟踪审计应提高站位，加强组织协调，从严从实开展相关工作，保障政策跟踪审计有序推进并取得实效。因此，建议人民银行内审部门在总结经验的基础上，尽快制定政策跟踪审计相关操作指南、指导意见等系统性规范文件，明确政策跟踪审计职责、流程、内容、延伸调查、审计评价、责任认定、成果运用等方面的具体要求，划定审计边界，防范审计风险，保证审计质量。

（二）科学统筹，强化政策跟踪审计计划管理

由于政策本身具有综合性、广泛性等特点，加之有些政策调整较快，势必要求内审部门统筹整合各方资源，科学安排审计计划，创新组织方式，找准审计领域，把握介入时机。建议建立政策跟踪审计项目库，根据审计资源情况，结合领导和社会关注重点、政策变化情况，统筹安排政策跟踪审计，滚动实施，并与其他审计项目有机融合，放大政策跟踪审计效应。

（三）探索创新，加大政策跟踪审计培训力度

政策跟踪审计是一项新的审计类型，仍处在探索完善过程中。一方面需要主动学习对标审计署先进做法和经验，加以吸收借鉴;另一方面，需要结合央行实际，深化研究，持续探索、创新，形成人民银行政策跟踪审计模式。建议围绕政策措施、业务知识、数理统计、计算机辅助审计、政策跟踪审计技术等方面进行全方位培训，提高审计人员能力素质。

（四）加强学习，提高审计人员素质能力

开展政策跟踪审计，审计人员要熟悉有关政策意图和内容，掌握经济金融理论、人民银行相关业务等方面知识，具备数据分析、数理统计、计算机审计及沟通交流等方面能力，这是政策跟踪审计能否取得成功的关键。因此，加强政策跟踪审计学习，研究国内外有关政策跟踪审计的前沿理论和实务，及时总结固化相关经验和成果，促进良好审计实务的借鉴和运用。

（作者单位：中国人民银行中山市中心支行，邮政编码：528400，电子邮箱：onion223459@126.com）