环保企业内部控制研究

伍烨

随着世界经济的发展，各国都越来越重视环境保护。环保企业也越来越多，一些发达国家的环保企业内部控制越来越完善，我们的企业大部分内部控制仍然存在一些问题，导致面对瞬息万变的市场情况措手不及。尤其是在中美贸易摩擦，我国的一些环保业务主要为出口的企业损失不小，甚至倒闭，这侧面反映出这些环保企业对内部控制和风险管控严重不足，因此，环保企业应提高对内部控制的重视，完善内部控制制度，强化内部管理，以应对复杂的国内外市场形势。

一、引言

全球经济飞速发展的今天，国际贸易不再局限于实物产品，服务和技术创新也成为贸易的部分。环保行业当然也属于这个范畴，国际上的技术也能够顺利的流入国内。那么环保企业如何在国际大环境下把握市场机遇，这种机遇是双面的，没有健全的内部控制制度不仅会导致内部管理矛盾频发，更有可能错失市场，应对复杂环境力不从心。在外部经济环境不断变化时，非常容易暴露其漏洞。

二、内部控制的意义

内部控制是企业管理非常关键的一个环节，为企业经济提供稳定的支持。内部控制是企业在面对不同的利益相关者做出的有效直接的控制的管理方法，它的主要目的是提高企业的业务水平，为公司实现业务提升提供保障，也為决策层对各业务提供衡量信息。公司全员相互配合的内部控制，能把内部管理变得高效，它包含财务、业务、技术、行政在内的各个方面。内部控制有五个层次要素：内部环境、风险评估、控制活动过程、信息沟通、内部监督。内部控制能增强财务信息的可靠度，提高企业资产的完整安全，保障企业生产活动的顺利进行，确保企业中各项制度的落实，提供企业与外界的工作基础。

三、X公司内控概况

X公司是一家综合性环保公司，于2016年在新三板上市。主要是以环保咨询，环保产品生产和销售，环保工程为业务的综合性环保公司。新三板上市时风光无限，被誉为环保企业的一颗明珠，开创了综合环保企业的先河，然而它却在2019年11月发布了终止上市的公告，声称其在大额亏损披露，人力资源方面存在内部控制的重大缺陷。

内控管理工作中，常常遇到如下问题：财务部门审批销售部门的实际差旅费或接待费用时，总听到销售人员在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿;在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。

四、公司内控分析

（一）内部环境

内部环境是非常重要的一环，它是企业内部控制的基础，综合表现出企业各层次的人员对内控控制的理解与重视程度，内部环境决定着内部控制这项工作能否彻底落实，内部环境的好坏直接影响内部控制的执行度，主要表现在企业文化等方面。X公司高层虽然很重视的企业文化，在企业文化的营造方面做了很多工作，但是中层及中层以下的员工存在应付了事，主要是高层所强调的文化只停留在最基础的口号上，而实际的行动却以口号不相符，导致这项工作只停留在每周的晨会口号当中，中层及以下员工都或多或少有抵触情绪，内部环境不容乐观。

（二）风险评估

风险评估主要工作是风险识别，这项工作与企业能否长远发展有关，它是一个循环反复的工作，需要不断的更新与分析，尤其是对企业变幻无常的内外部环境的分析，对企业能否长期立足起着关键作用。在X公司的内部控制中缺乏专业的风险评估，不能准确的把关键的风险点界定清楚，往往只是少数几个高层根据经验判断就决定了，不能很好的找到风险评估的关键点，没有建立一个风险预警机制。庆幸的是业务方面大多数来自其所属省份，外部面临的风险没有特别严峻，但是这也同样制约了公司的发展。

（三）内部控制制度

内部控制制度的完善与否能影响公司正常的经营，这些制度的落实也是非常关键的。在制度制定的时候要广发听取各层意见，让决策层在实施决策的过程中不会遇到事实被歪曲的情况。X公司虽然有比较完整的内控制度，但是各项制度制定的时间比较短，很多制度并没有得到根本的落实，人情管理占据了绝大多数的情况。尤其是财务制度方面，签字权没有得到完善的落实，有些领导担心得罪人往往审核把关不严，一层一层往上签，到最后往往要最高层领导来把握事件的真实性。付款的先后顺序，事件的紧急情况都很随意，导致X公司在财务方面出现了严重的问题。

（四）信息沟通

信息沟通是否通畅及时，也直接影响企业的经营。这种沟通不仅存在的各层级之间，也存在与外部信息方面，每个人都能得到最正确的指示，一旦发现问题及时沟通纠正，把风险扼杀在摇篮之中。X公司在信息沟通方面也存在问题，因为其业务面比较广泛，包含环保咨询、环保设备生产和销售、环保工程等，而市场业务人员不能一下完全吃透这些业务，导致业务洽谈时往往需要带着一个甚至几个技术人员，技术人员不仅要参与业务洽谈也要完成本职技术工作，而且同时几个人员也极容易发生混乱。

（五）监审制度

内部监督审计机制完善，能够准确评价内部控制实施的准确度，可以不断完善内部控制制度，内部审计也能够在极大程度上避免财务问题，可以迅速发现内部控制的优缺点。

导致X公司目前这种状况和其监审制度缺乏有关，法务部门只是简单的审核一下合同的规范性，缺乏监督审计功能，一些监督只是高层发现问题后临时下达命令，对事情的前因后果缺乏认识，或者认识很片面，完全不能发挥监督审计的作用。

五、X公司内控措施建议

（一）提高认识，优化内部环境

不仅需要高层人员重视，更重要的是基层人员要重视内部管理，自觉遵守各项管理制度，让所有的人员都深刻认识内部控制的意义，企业文化因更注重实际行动，少走形式主义，加强内部控制的宣传，让内部控制得到彻底的贯彻落实。

（二）强化风险意识，引进专业人才加强风险管理

风险管理是企业内部控制比较重要也是最困难的环节。风险识别在于准确的识别风险，分析出是机会还是风险，避免错失良好机遇，避免业务陷进。引进风险管理的专业人才，专门负责风险管理工作。运用德尔菲法等传统分析法，分析如政治影响、自然灾害、 技术因素等影响。建立动态的风险评估机制， 对评估出来的风险进行识别和过程控制，评估对企业的影响，对严重威胁企业安全的要尽快找到解决办法，避免遭受重大损失。 对于一般的风险，要评估其機会和威胁，避免错失良机。及时预警给出防范模型，采取风险最大值法，给企业管理层决策提供依据。在动态中连续不断的进行风险评估，提出合理的防范措施，便于企业进行科学决策。要形成一项长期坚持的制度，为企业的内部控制提供强有力的支撑。

（三）增强沟通

加强企业内部沟通，建立沟通平台，员工应该主动与领导沟通，领导应该积极和员工沟通。优秀企业都有一个很显著的特征，企业从上到下都重视沟通管理，拥有良好的沟通文化。员工尤其应该注重与主管领导的沟通。作为员工应该有主动与领导沟通的精神，这样可以弥补主管领导因为工作繁忙和没有具体参与执行工作而忽视的沟通。同样，领导也应该积极和员工沟通，及时了解员工的需要，并尽可能给予满足，做到“礼贤下士”，在工作中给予正确引导，给予帮助。沟通是双向的，在沟通中消除不必要的误会。沟通是双方面的事情，如果任何一方积极主动，而另一方消极应对，那么沟通也是不会成功的。所以，加强公司内部的沟通管理，一定不要忽视沟通的双向性。领导管理者应该要有主动与下级员工沟通的胸怀;作为下级员工也应该积极与管理者沟通，说出自己心中的想法。

（四）加强内部监督审计

企业要想有效地实现自己的目标，就必须重视企业管理的各个环节。控制作为企业管理的主要环节之一，具有与决策、组织、协调同等分量的重要性。加强内部监督，是企业管理过程中内部控制的一项重要内容，其实质是通过对实际工作进行检查，及时发现运行偏差及产生偏差的原因，并采取措施纠正偏差的一系列活动。从这个意义上说，加强内部监督是企业管理的一个重要环节。 加强预算管理，严格执行财务预算。企业的目标是盈利，通过预算将企业的总目标予以分解，并严格按照预算安排各项工作，使企业的经济活动处于有效的监控之中。明确各项收入和支出的范围，制定开支标准，明确审批权限，形成有效的财务约束机制。对确定的各项预算目标，实行刚性管理，并坚持预算执行责任追究。当实际运作与预算目标有较大差异时，要及时查明原因，属人为因素的，要追究有关部门和人员的责任，发挥预算管理在企业经济运行监督管理中的预警作用。抓好产品销售工作，把好资金入口关。首先要加强资金管理、增值税发票管理和往来帐务管理，确保企业债权的安全完整。同时要以信息化、网络化管理为突破口，加强以财务集中核算为主体的财务平台和以市场为导向的销售信息平台建设，实现财务管理和销售业务的实时监控。要确保货款的及时回收，要从日常管理上强化清欠措施的落实，坚持货款清收日报制度。严把资金结算关口，确保资金运行安全。严把资金结算关口，首先要严把结算管理人员的选用关，让真正靠得住、思想业务素质好的同志掌管资金结算工作。其次要建立健全资金结算制度，统一资金结算标准，规范资金结算程序，用严格、完善的制度控制资金运行的全过程。同时要严把资金结算审核，把合同审核、合同录入、票据审查、资金拨付四道程序作为资金结算审核的重点。并严格资金预算管理，坚决杜绝预算外支出。（作者单位：宜春幼儿师范高等专科学校）