多元化集团内部控制研究

伍艳秋

摘要：加强企业内部控制，建立完善的内部控制體系，是保障企业在激烈的市场竞争中稳定发展的重要措施。考虑多元化集团自身的特殊性，其在发展过程中需要高度重视集团的内部控制工作，如果内部控制工作的某一环节出现问题，则会对多元化集团的长远发展带来不同程度的负面影响。本文对多元化集团内部控制现状进行分析，探讨内部控制工作中存在的问题，并制定有效的应对措施，推动多元化集团的可持续发展。

关键词：多元化集团;内部控制;问题;措施

随着社会经济的不断发展，各领域的市场竞争越来越激烈，部分企业为了提高自身实力，分散企业经营风险，开始实施多元化企业发展模式，从而维护企业在市场中的地位。多元化集团在管理过程中存在多样性和复杂性的特点，因此在一定程度上增加了集团内部控制工作的难度，解决好存在的问题就更能促进多元化集团的发展。

1. 多元化集团内部控制的现状及问题

1.1 内部控制体系建设参差不齐

一般情况下，多元化集团中包括众多的子公司和分公司，因此在管理过程中经常会因为各公司内部控制体系建设的不同而出现各种大小不同的问题，对多元化集团的整体发展造成阻碍。其主要表现在权利分配，由于子公司和分公司较多，如果实施集权，可能会降低下属企业的发展积极性，同时也会出现管理不到位的现象;如果实施分权，在一定程度上会增加母公司的管理难度，对下属企业的发展不能进行有效的监督，可能会造成部分下属企业在发展过程中做出错误的决策，进而增加企业的经营风险。同时也会拉大不同级别公司内部控制体系建设的差距，影响多元化集团的整体发展[1]。

1.2 风险控制统筹管理难度大

多元化集团在发展过程中难免会遇到不同程度的风险，但是如果各层级的公司在经营过程中都做好风险控制，则会有效的避免风险，降低风险带来的损失。但是在多元化集团实际发展过程中，部分下属企业对内部控制管理不够重视，未意识到加强风险防范工作的重要性，导致其在发生风险时，缺乏有效的应对措施，从而使企业遭受到严重的损失，甚至影响母公司内部控制工作的有序进行，扰乱集团未来发展的方向。

1.3 资金管理不到位

多元化集团内部控制中资金管理不到位多表现在资金集中管控、投资业务资金管理和应收账款管理等方面。对以上几方面进行具体分析，其一，资金集中管控体系不健全，主要体现为集团在发展过程中缺乏完善的资金集中管理制度，资金集中管控过程缺乏有利的管理依据，同时预算执行薄弱、监测考评不足，缺乏有效的监管。其二，投资业务资金管理效果不佳、资金流动不顺畅，受集团组织架构及管理层级等因素影响，母公司对子公司资金应用计划的完整性评估和情况核实不理想，导致投融资决策失误，资金管理效果大打折扣;其三，应收账款管理不到位，部分企业的信用政策缺乏充分研究且所处信用环境较差，导致应收账款回收风险加大。当多元化集团的下属公司在运营过程中经常出现资金运转困难时，将不利于其业务发展，甚至对集团的资金状况造成潜在影响。

1.4 出现信息盲区

在多元化集团的内部控制中经常出现信息盲区，进而导致集团的领导者不能及时做出正确的决策，影响企业的长远发展。不同的部门在经营过程中出现不同的信息盲区，比如，集团财务部的主要工作职责是对集团整体财务信息进行充分挖掘和分析统筹，完善内部资金合理配置等。为实现财务管控，需要对多元化集团中每一家下属企业的财务状况进行全面了解。由于下属企业数量众多，部分下属企业财务部门上报的财务信息不及时，财务信息内容缺乏真实性，从而导致母公司的财务人员无法真实了解下属公司财务的具体情况，进而无法向上级领导提供完整的财务相关决策依据。如果多元化集团的领导者不能及时掌握各个子公司的发展情况，将很难做出正确的发展决策，甚至丧失促进企业发展的机会。

1.5 内部控制监督体系不健全

内部控制工作的有序实施离不开完善的内部控制监控体系，只有加强内部监督力度，才能促进各企业的稳定发展。但是在多元化集团的发展中，由于内部控制监督体系不健全，导致内部控制工作出现失误时经常无法被察觉，影响公司业务的健康运营。内部控制监督体系不健全主要表现在管理人员内部控制监督意识淡薄，并未认识到加强内部控制监督的重要性;在内部控制管理工作中尚未建立独立的内部审计部门，内部审计工作受到多部门的牵制，削弱了内部审计的工作效果;内部控制监督与企业KPI考核未能有效结合，无法起到推动内部控制完善的作用。

2. 加强多元化集团内部控制的对策

2.1 完善集团内部治理结构

首先，建立约束和激励董事会的制度。在多元化集团的发展中，董事会起着非常重要的作用，对内部控制工作的实施承担最终责任。该制度的建立让董事会成员认识到集团的发展与个人利益之间存在紧密的联系，从而激发董事会成员的工作积极性。其次，建立分权制衡组织，董事会是内部控制工作的最终承担者，为了促进内部控制工作的有序实施，在董事会的下级部门中建立审计委员会等权利制约部门，由审计委员会提供有利的建议，最终由董事会决定;最后，在选择董事会成员时，需要对其身份进行严格的审查，尽量避免出现一人身兼多职的现象。

2.2 加强风险管理

社会经济的高速发展在一定程度上增加了企业经营的压力，在激烈的市场竞争中，企业的经营管理难免会遇到各种风险。所以，为了降低风险给企业带来的各种损失，需要对企业发展中经常遇到的风险事项进行全面的分析和识别，并加强风险管理。建立风险预警机制，利用信息技术搭建预警系统，对于不可控的风险因素，在风险发生时，及时做出有效的应对措施，尽最大能力降低风险给企业带来的损失，从而为多元化集团的可持续发展保驾护航[2]。

2.3 加强预算管理

加强企业预算管理能够提高多元化集团对预算的控制力度，使其能够充分了解下属企业的运营成本和经营效益。完善各子公司和分公司的预算编制管理，通过实施各部门预算情况和实际情况的有效对比，实现集团对企业运营全过程的资金预算管控，并对集团资金进行合理的分配，提高企业的经济效益。当子公司或者分公司在申请公司运营预算时，需要通过集团总部董事会的审核，待审核通过后，将预算下发到各个公司的相关部门。集团财务及审计部门应对各公司预算的应用情况进行有效的监督，保证预算应用的合规性。此外，还应加强企业资金管理力度，提高资金管理者的内部控制意识和综合素质，防范资金业务舞弊。

2.4 拓宽沟通渠道

由于多元化集团的自身组织性质，在运营过程中出现信息盲区及信息不对称时有发生，企业领导者难以在有限时间内做出正确的决策，不利于企业的长远发展。因此，为了解决此问题，应该拓宽信息沟通渠道，由单一的信息收集渠道增加到多个信息收集渠道，提高信息反馈的时效性;同时扩大信息收集的范围，通过多个渠道的信息总结和对比，提高信息的准确性，进而为领导人做出正确的发展决策提供有利的信息支持[3]。

2.5 加强内部控制的监督力度

在多元化集团的发展中，想要提高内部控制工作的工作效果，还需加强内部控制的监督力度，对内部控制工作的实施进行有效的监督。基于此，有必要在各个下属企业建立独立的内部审计部门，在工作过程中能够不受其他部门的牵制，具有一定的独立性。与此同时，建立健全内部审计监督制度，在内部审计委员会的监督领导下开展工作，并对内部审计委员会负责。加强内部审计人员的后续教育及学习培训，提高其内部审计监督意识和监督水平，保证内部控制工作的有效开展。

3 结语

基于当前社会时代发展的背景，市场竞争愈演愈烈，给多元化集团的发展带来了机遇和挑战。多元化集团想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，需要加强内部控制工作的重视程度，完善内部治理结构，积极做好风险防范工作和预算管理工作，拓宽信息沟通渠道，保证信息的真实性和时效性，加大内部控制的监督力度，保障内部控制工作的有序实施，提高多元化集团在市场中的地位。

参考文献：

[1]刘启会.集团公司内部控制存在的问题及改善[J].中国中小企业，2019（10）：100-101.

[2]宫婷.多元化企业集团内部控制对策建议[J].时代经贸，2019（02）：70-71.

[3]程新生，赵旸，武琼.多元化企业集团内部控制研究——德隆集团公司的启示与SSA集团公司的实践[J].会计研究，2018（11）：77-84.