新形势对大型企业集团财务管理的影响及应对措施

摘 要：大型企业集团财务管理不仅受到国内社会经济影响，也受到国际社会经济形势的约束。新冠疫情爆发以来，国内外社会经济形势发生了深刻变化，文章在通过分析新形势的基础上，提出了强化风险控制、寻求管理创新等应对策略。

关键词：企业;财务;管理

一、企业面临的新形势分析

2020年1月份新型冠状病毒肺炎（COVID-19）疫情在湖北省武汉地区突然爆发，“是新中國成立以来在我国发生的传播速度最快、感染范围最广、防控难度最大的一次重大突发公共卫生事件”。在突发重大疫情的情况，党和国家以人民生命健康和安全为首要任务，在全国范围内采取了强有力的管制措施以降低疫情扩散。在各种限制政策和措施的影响下，2月份国民经济受到了严重冲击，部分企业遇到了生产经营困难。3月中上旬以来，国内疫情形势得到了有效缓解，但欧美、伊朗、韩国、日本等国家和地区呈爆发形势，加上俄罗斯与沙特引发石油价格战，双重压力下全球股市呈暴跌态势，美国股市两周内四次触发熔断机制，仿佛新一轮金融危机悄然而至。

为应对疫情，国家和各地方政府均陆续出台一系列政策，涉及到税务、社保、货币、投资等，与企业密切相关;3月26日，二十国集团领导人应对新冠肺炎特别峰会发表联合声明，将向全球经济注入超过5万亿美元，以作为有针对性的财政政策、经济措施和担保计划的一部分，抵消大流行病对社会、经济和金融的影响，全球货币宽松不断加码。企业面临的市场环境、金融环境与年初相比发生了重大变化。

二、新形势对企业财务管理的影响

在新形势下，突发事件、经济危机等给企业带来了诸多不确定不稳定的因素。政府为了应对危机，必将根据疫情发展和疫情对社会的冲击情况不断调整政策。调控政策的不确定性，使企业财务管理的外部风险和挑战加剧。

1.营业收入下降。在新型冠状病毒肺炎疫情的影响下，企业生产经营受到了多方面不利影响，导致营业收入同比出现下降。

一是停工停产影响。除少数企业外，大部分企业劳动力密集、管理难度大、疫情防控条件复杂，复工复产难度高;且大部分地区要求企业不早于2020年2月9日24时以后开工，湖北省要求企业不早于3月20日24时开工。从实际情况来看，大部分企业复工时间滞后于政策要求。

二是现场工人不足影响。据国家统计局《2018年农民工监测调查报告》显示，我国农民工中外出就业人员占比较高。2018年到乡外就业的外出农民工为17，266万人，占农民工总量的比重为59.88%，其中到外省就业的农民工达7，594万人。新冠疫情一方面使得按期返程的农民工数量大幅减少，另一方面各地方实施的严格人员流动管控措施导致工人跨地、跨省输出数量短期内大幅减少，各企业复工人员或在一定时间内处于短缺状态，拖累生产进度。此外，多数地方要求外地返工人员隔离14天，隔离时间也使得部分项目产能无法恢复。

三是物流运输受到影响。在疫情期间，由于全国性的强力防控，大宗商品物流受到严重影响。部分大型企业即使不缺现场生产人员，但是当春节前备料消耗完毕后，难以新购原材料或配件，从而出现误工、缓工现象。

四是新签合同额不足。疫情期间，受社会投资、消费下滑影响，新增订单不足，新签合同额同比大幅度下滑，使得企业在疫情期间产值和收入受到较大影响，完成年度财务预算难度加大。

除此之外，跨国企业境外分支机构也受到所在国经济政策的影响，存在较多的不确定性。随着疫情加剧，部分国家已经采取“锁国”政策，中方人员前往现场受到严重影响，且相应的原材料进口也不能正常进行;如果国际金融市场持续动荡引发经济危机，海外项目的正常推进将受到更大冲击。

2.生产成本增加。无论是面对突发的疫情，还是面对经济形势下滑，都会造成生产所需的主要材料价格不稳定，使得成本的可控性变差。

一是突发疫情会造成人员返工隔离、防疫物资采购、增强日常监测监控等措施将导致费用的增加，同时上游主材企业也面临防疫成本增加和延迟复工的情况，材料和机械设备供给偏紧，价格上涨，直接加大了采购成本;外地农民工受疫情影响推迟返工，引发已复工企业“用工荒”，增加了企业的劳务成本;停工期间大型机械设备仍需维护，现场工作人员仍需给予报酬，造成了额外的机械使用费和薪酬成本增加。

二是受社会资金链紧张影响，中小制造业将面临资金困难，从而造成企业的上游生产力不足;而疫情结束后随着复工复产率提升将导致材料需求上升、价格上涨，增加企业材料采购成本。同时，海外业务也将受境外疫情影响，导致停工停建，形成损失。

3.资金周转困难。企业面对不同经济形势，资金周转率将受到不同的影响。在疫情期间，政府部门及与之相关的企业部门主要精力投放在疫情防控上，加上工作状态处于非正常情况，企业清欠任务难以实施和完成，造成资金流入不足;同时面对不断上涨的成本，如期而至的银行贷款，资金呈现净流出状态，资金周转率明显降低。此外，在国际油价大幅下跌的形势下，石油为主业的国家政府支付能力被削弱，全球疫情也使各国政府处于防控紧张期，股市触发熔断，金融危机蓄势待发，海外业务资金回收更加困难，进一步降低了企业的资金周转速度。当然，随着各国货币政策调整，降准、降息以及变相的量化宽松将会增加企业资金周转速度。

4.资产流动性下降。在经济下行的背景下，所有的经济主体均以“现金为王”为原则，供应商要求提高付款比例、缩短付款周期，但面向业主、客户催要应收账款的清欠工作常受到工作流程和业主支付能力的影响，何时回款存在较大不确定性，导致企业资金周转难以适应新形势，也对企业资产流动性形成了重大影响。

5.产业调整压力突增。在疫情影响下，大型企业调整产业结构、促进发展方式的转变已成为其生存和发展的必然选择，只能通过多元化发展道路，把企业由高风险的单一产业结构变为低风险的多元关联经营结构。当企业从一个专业技术领域跨入了另一个专业技术领域时，其中专业技术储备能否跟得上，人才队伍能否匹配等一系列问题，都将引发经营风险和财务风险。

6.其他方面影响。企业对新形势的判断和解读存在一定的不确定性，企业财务管理需要更高的战略定力，以应对不断变化的形势;在资金安排上，要有长期安排，避免形成支付危机。

三、新形势下如何做好财务管理

企业面对新形势的挑战和机遇，对企业财务管理水平的要求更高，做好企业财务管理工作，保障企业在新形势下屹立不倒，寻求发展，至关重要。

1.强化财务风险控制。在外部环境不確定性增强的情况下，大型企业财务部门要对财务风险的敏感性要提高，要采取坚决的措施降低和控制风险。

一是加强国家政策走向研判。企业与受国家宏观经济政策和货币政策的影响较深，所以要加强对国家政策走向的研判和解读，并采取不同的战略战术。要高度关注党和国家重要会议精神、重大决策部署，要追踪国家发改委、财政部、央行的重大政策导向，要深入研究各省市基建建设计划以及相应的资金落实情况。只有宏观上跟上形势，方能在企业生产经营决策和财务管理决策上不走错路。

二是加强资金运行风险管理。在新形势下，企业不能再依靠前十年的惯性思维和方式对待资金运行。要有过“紧日子”的准备和应对措施，高度重视企业中长期资金收支筹划，细化短期资金收支安排，谨慎开展大规模投资投入业务，避免陷入资金短缺的状态。

三是提高财务信用管理水平。在当前的环境中，部分企业存在着财务信用度不高的问题，不按规定时点付款产生了大量的法律纠纷，既对下游供应商、分包商形成了巨大的财务压力，也严重影响了自身的市场信誉，还进一步恶化了自身的财务状况。在新形势下，企业要加强自身的财务信用管理，提高对下游企业的信用度;要加强刚性债务风险管控，及时筹措资金偿还到期债务，以维系整个产业链的正常运转，避免形成所有交易均需要现金交易的局面，那将对整个财务管理形成重大冲击。

四是加强主要财务指标预警。企业要建立健全企业和工程项目的财务指标预警体系，早发现问题，早解决问题。企业层面要着重对收入、利润、现金流、债务、融资进行预警;项目层面要对工期、产值、成本和回款情况进行预警。

2.寻求财务管理创新。面对经济危机，各行业均面临着前所未有的机遇与挑战，企业的战略资源不再是单纯的金融资本或自然资源，日益激烈的市场竞争，需要企业不断推进财务管理创新。

一是加强在手合同管理。采用严格有效的财务管理手段，把住合同关、报销关、结算关、支付关等重要节点，以在手合同经济效益最大化为原则，维持企业正常运转。

二是培养常驻区域财务。在深化经营管理体制机制改革，推行区域经营管理模式的大背景下，大型企业应培养固定的区域财务作为区域常驻人员。区域财务应深入了解区域内的政府政策、产值排名、城市规划、政府支付能力、行业内供应商的生产能力及财务报表、银行政策等全面内容。

三是抓住新合同、新订单。财务人员面对新标的，要做到知己知彼，并且运用专业财务管理知识，进行可行性研究分析，最大限度的为企业中标提供财务服务，使企业在严峻挑战和机遇下依然保持良性的可持续发展。

四是深入研究新基建。2020年3月4日中共中央政治局常务委员会指出，要加快5G网络、数据中心等新型基础设施建设进度。面对新兴的业务板块，与之相关的大型企业财务部门要提前学习、研究该类型业务的成本构成、涉税政策，提前制定财务内控流程，以适应企业发展的需要。

五是开展管理会计研究和应用。企业管理层及财务人员要深入研究管理会计的理论、内涵并形成自己的管理会计体系，将管理会计工具和理论与企业实际工作结合起来，有效提升财务管理水平。

3.发挥战略合作优势。无论处于何种产业模式，企业要生存，就要顺应市场经济规则。为适应市场经济，应对危机，企业间战略合作的方式以长期共赢、利益共同的特点，将上下游产业链结合在一起，实现强强联合，提升双方竞争力。企业应发挥战略合作优势，寻求材料、设备、劳务方面的战略合作伙伴，利用现金折扣、信用政策等财务管理手段在波动的市场环境中锁定或降低所需材料、机械设备、劳务成本的整体价格，达到降低施工成本的目的。

4.加强资金集中管理。在市场环境发生重大变化的情况下，加强资金集中管理势在必行。

一是策划资金集中途径。涉及诸多分支机构的企业要根据实际情况，认真策划好资金集中的途径，采用直接归集、银行后台集中、提供保函担保以及其他途径将资金集中至总部，以保障资金集中效果。

二是加强资金监管。集团总部要通过资金集中，强化资金支付审批监管，对分支机构资金收支行为进行监督，实现动态资金管控，规范资金支付行为，有效防范风险，保证资金使用安全。

三是发挥资源配置优势。集团总部要统筹运用集中资金，一方面通过偿还贷款等方式合理压缩有息负债，降低资金成本费用;另一方面要集中力量办大事，以应对特殊时期的突发事件。此外，要从总体把握资金的运作效果、筹融资能力和投资能力，从整个企业层面实现资源优化配置。

5.加大清欠工作力度。财务管理角度增加现金流的方法是增进减支，在支付金额一定的情况下，唯有“抓结算，抓清欠，加强账款催收，努力增加企业的现金额”，才能达到增加净现金流的目标。

一是要培育工作氛围与文化。新形势下，企业务必要树立起双清是一项日常工作的认识，建立健全双清工作机制及制度，确保做好双清工作成为每个责任主体、责任部门及相关责任人的一项份内日常工作。

二是要坚持源头治理。企业要在合同谈判、评审、签订阶段厘清合同付款的支付和结算条件，包括支付时点、条件、方式等，源头上规避回款风险。要建立健全调价机制，确保颗粒归仓。

三是要明确主体责任。企业要形成自下而上和自上而下双向互动的双清工作管理机制，在分解两金占用指标时，要认真分析实际情况，充分调动基层单位的工作积极性。要对既有债权、或有债权进行梳理、清理，找到、抓好、解决双清工作的重难点工作，不能畏难避险。必要时可以采用法律手段维护自身权益。

四是建立健全清收清欠奖惩机制。企业要对双清工作定期考核，及时奖惩，激发起双清工作人员的积极性。要注意双清工作开展过程中的方式方法，并特别关注双清工作全过程的监督控制，细化措施、狠抓落实、强化督导。

五是要创造机遇、抓住机遇清欠。企業要抓住当前的环境，抓住政策和节日机遇，认真组织验工计价、变更索赔工作，扩大营业收入;积极利用有关政策，加大应收款和各类保证金的清欠力度，集中攻克一批重难点债权问题，最大限度收回资金。

6.加快财务人才培养。财务管理直接影响着企业运营质量和发展水平，而财务人员素质直接决定着财务管理工作质量。企业要加快财务人才队伍建设，解决财务人员年龄结构两极分化，学历职称水平不高，业财资税知识结构偏科，高素质人才流失严重等问题。

一是量化业务规范。大型企业可以采用撰写内部培训教材的方式，量化业务规范。以国家财税政策、会计准则为依据，结合工程项目管理实际，对普遍性业务进行总结，以案例的形式展现出来，为大规模、全级次培训奠定基础。

二是开展高密度培训。企业要强化财务人员培训，根据自身实际情况，以问题为导向，合理安排具有针对性的培训，以全面提升财务人员业务能力。

三是树立终身学习制度。应将终身学习的理念转化为具体管理措施，在职称晋升、职务聘任等方面设立适当条件，督促财务人员不断学习;也可以采取年度业务水平考试的办法，奖惩结合，倒逼财务人员终身学习，始终与时代同步，与企业内在需求同步。

四是开展全能型教育。针对财务人员普遍存在着不会说、不会写，表达能力不足;重财务、轻业务，综合能力不强;重独立、轻合作，沟通能力较弱的问题，企业要开展专项培训教育，帮促其全面发展，努力适应新时代的需要，打造一支既懂财务又懂业务还会经营的全能型财务管理团队。

7.发挥财务共享优势。李克强总理提出，运用信息技术管理企业成为企业提高竞争力的有效途径，运用“互联网+财务”进行财务管理便成为企业财务管理的新型模式。新形势下，企业应发挥财务共享的优势，以专业化核算政策为业务规范，通过信息技术平台进行集中处理，形成数据中心，为集团财务管理提供钥匙，为管理层提供决策支持，将传统的核算型财务管理转变为价值创型财务管理，进而将企业集团的财务管理水平上升到一个新的高度。

四、结语

在当前的新形势下，企业既要看到面临的困难，也要看到存在的机遇。只有将压力转化为自身改革的动力，强身健体，深练内功，才能适应市场环境，保障企业健康持续发展。

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作者简介：邵宗恩（1980.11- ），男，河北石家庄人，高级会计师，研究方向：财务管理、绩效评价、税务管理