国有企业应收账款管理初探

摘要：应收账款管理作为国有企业专项管理的重要内容，也是资产管理的核心。国有企业资产效能的发挥与应收账款管理有一定联系，此外国有企业核心竞争力的形成也在相对重要的程度上受应收账款管理的影响。应收账款管理的本质是企业以先供货、后收款的账款管理方式，这就使企业的资金周转受到了一定影响。本文将对国有企业应收账款的管理进行初步探析。

关键词：应收账款;国有企业;管理

引言：应收账款管理水平直接关系到企业产品销售及营运资金的周转。从我国当前社会不同所有制企业的发展情况来看，国有企业在应收账款管理方面的管理水平在一定程度上落后于其他所有制企业[1]。由于种种原因，国有企业的应收账款比其他所有制企业高出两成左右。因此，提升国有企业应收账款管理水平的任务处在较为迫切的情况下，也直接影响到国有企业能否成功改革。

1.应收账款对企业产生的影响

应收账款对企业产生的影响可简单分为积极与消极两个方面。

1.1应收账款对企业产生的积极影响

应收账款对企业的积极影响主要体现在销售商品增加与处理积压存货两个方面。

首先，扩大商品销售、提升商品及劳务的市场占有率是企业发展壮大的根本选择，也是企业在当前竞争逐渐白热化的市场经济环境保有高水准竞争力的保障，同时也能扩宽企业的业务面积。如果市场经济表现不景气，通过实施应收账款来实现赊销也是维持发展的正当手段。由于我国在企业出口商品方面制定的零税额政策，使企业认为将产品远销海外更能扩宽企业的业务范围，从而使企业得到更好的发展。而如果要开拓海外市场，就必然会用到应收账款的方式[3]。开拓海外市场不仅能够减少企业在国内的竞争压力，还能刺激企业扩大生产规模，长远上对企业的发展是有益的。

其次，企业产品数量的增多意味着生产及管理成本的上涨，如果出现库存积压过多，会使企业在生产力及生产资源上的投入蒙受损失，也增加了企业对产品的管理开销。为了不使库存数量恶性积压，企业会制定相应的优惠措施鼓励赊销、实施应收账款的销售方式，通过这种方式使库存快速变现，将变现的资源投入新的生产销售环节中，从而使资产的流动性保持在合理范围内，减少不必要的管理及储存成本。

1.2应收账款对企业产生的消极影响

应收账款对企业产生的消极影响体现在夸大企业偿债能力、延长企业营业周期及提升坏账出现比率三个方面。

受权责发生制影响，极有可能出现尚未收回货款就已经确认销售收入增加的情况，从而使得账面利润增加却无资金流入，由此造成的后果是企业的营业利润大于实际收入，致使企业要交纳的销项税额上涨。其次，由于应用了应收账款，企业营业周期变为从提供货物开始，到收到货款为止。信用良好的收货方会及时提供货款，但信用较差的收货方往往存在较大可能恶意拖欠货款，直接导致企业营业周期延長，造成企业的资金循环受到影响，使企业用于实际流转的资金数额不足，无法及时为职员发放薪酬与购置产品生产所需材料，对企业的正常运行造成了严重破坏。

对比其他所有制企业，坏账的出现在国有制企业中更为严重，原因在于部分国有企业缺少实际有效的风险应对措施，内部管理存在缺陷，对客户的信用情况及偿债能力了解较为有限，导致企业无法收回账款;还有一种情况则多出现在国际贸易中，由于国际贸易涉及环节众多，因此收回款项的难度更大，再加上国有企业对国外企业经营状况、相关法律法规了解程度低，容易造成国外企业利用法律恶意逃避或压缩款项，致使国有企业遭受重大损失。

2.国有企业在应收账款管理中存在的问题

2.1管理制度不健全

就当前社会的实际情况来看，部分国有企业在应收账款管理上缺乏相应的意识，相关管理体系存在一定的漏洞，直属领导及上层领导重视程度不足，致使企业在应收账款的管理上达不到应有的力度及水准[4]，可能由此引发员工做假账等行为，提升审计工作难度，还可能因为管理水准缺失致使规范程度差，造成数据与事实不符等情况，严重影响到企业的发展。

2.2应收账款信用制度缺失

由于大部分国有企业在应收账款管理中只重视资金的回流，对款项回收的效率过于强调，因而在对款项成分属性的认识方面存在不足，缺乏相应的全局意识。此外由于监管的有效性差，企业在收回款项及面对相应问题时的处理方式规范程度低，也就无法制定切实有效的信用制度。

2.3合理程度把握不佳

对应收账款的管理程度把握也是国有企业在相应管理中容易出现的问题。管理过于严格会促使部分销售人员出现极端行为，主要表现为给钱不签单，造成供货缩减并导致客户流失，使企业总利润的流入受到影响;管理门槛太低又会直接影响到企业收回资金，提升坏账出现的概率，致使企业资金循环受到严重影响。

2.4应收账款复杂程度高

由于近年来销售模式数量及种类繁多，包括国有企业在内的各企业赊账业务数量也在持续上涨。为使销售量增加，部分国有企业在实施赊销前并未对客户信息进行详细调查，致使应收款项数额越来越大;此外，国有企业的客户种类较多（如个体工商户、零售商及已倒闭的客户），造成企业收回应收账款的难度与繁琐程度大幅增加，从而致使管理难度也出现相应提升。

3.国有企业应收账款管理策略

3.1制定相应的信用政策

要强化国有企业应收账款的管理水平，就需要制定相应的信用政策。信用政策的制定必须具有相应的科学性及合理性，具体来说，是在相应的市场环境下由国有企业权衡关于应收账款的效益及其成本，指导企业信用管理部门处理收账措施及其他应收账款有关管理内容而制定的一系列政策。构成企业信用政策的要素应包含信用条件、信用额度、信用标准及收账政策等方面。在制定信用政策时要考虑企业自身的生产与经营能力，主要包含企业能否扩大再生产、用于扩大再生产的人才与资金是否充足、扩大再生产的规模大小与市场需求的契合程度以及扩大再生产后是否会对产品价格产生影响等要素。除此之外，还要根据国有企业所处行业考虑行业内的信用政策惯例、商品市场的变化情况、资金市场状况及同行业其他企业的信用政策等。通过考虑以上因素，结合企业自身实际情况制定相应的信用政策，以实现应收账款管理水平上的提升。

3.2建立健全监管体系

监督管理体系在任何行业中都十分重要，因此国有企业在提升应收账款管理水平中必须重视健全监管体系的建立。这要求企业针对不同部门的实际情况采用相应的管理措施，并对客户的信用进行评级，根据信用评级的高低采用不同的收款方式。此外，财务部门的应当对每一笔收款进行实时核对，管理部门则应制定良好的销售政策，在保证应收款项回收率的前提下扩大销售量[5]。

企業还应当针对不同性质的应收款账分别采取相应的管理方法，已形成的坏账应当分析其原因，并追究具体负责人的责任，将坏账进行即时备案及处理;对应核销的坏账进行相应的记录工作，强化对内部的监督及管理，在即时性、有序性上对相应账款的管理做出保证。

3.3强化应收账款的收款工作

以图1为例，针对应收账款，应针对账款的详细数据制定相应的图或表格作为参照。企业管理层应组织收款清算小组对客户催收。在管理收款清算小组时应注意以下几个方面：首先是应收账款中每笔交易的直接负责人应为该交易负主要责任，编入收款清算小组，由小组负责人根据实际情况调配人员及资源展开清收工作;其次是收款清算小组成员在催收款项前应详细分析客户的实际情况，确认催款的方式，争取催款工作顺利完成;最后是对收款清算小组的任务完成情况进行严格考核，制定相应的奖惩制度以提升收款清算小组成员对工作的积极性，强化收款清算小组成员的责任心[6]。

在对应收账款的实际催收过程中，要重点分析客户拖欠款项的原因并加以解决。如客户拖欠款项是因产品质量存在问题，应积极联系对方有关部门，对产品为客户造成的损失提供一定的补偿，避免产生更严重的纠纷问题，不应消极回避导致问题恶化;如客户短时间内在资金周转方面存在一定困难，应主动上报管理部门，针对具体情况为客户争取缓冲时间以保有相应的市场份额，为客户树立良好的企业风评，方便之后合作的再度开展;再如客户的情况被企业归为“危险债权”或“实际破产债权”，应加大催收力度，尽力在债务人进行破产程序前完成债权的回收工作，之后寻求债务重组的可能，将损失降到最低;针对已破产的债权，需要收款清算小组运用司法手段将风险控制在最低程度，捍卫企业的合法权利。

3.4将债权转换为股权

将债权转换为股权的方式本身具有一定局限性，仅适用于拥有股权的企业，一般在个人及个体单位上不适用。国有企业在进行应收账款的管理时，可针对债务企业的规模采用债权转为股权的方式。一般来说应收账款的债权方属于债务方的上游企业，假使债务方企业在短时间内无力结清拖欠款项，但仍具有相应的经营能力或拥有一定的产品市场，债权企业即可在有能力的情况下协商债务企业，将应收账款转化为债务企业的股权，对债权企业而言，这种方式能使债权企业对行业的影响力及控制力均得到强化;对债务企业而言，这种以转换所有权降低负债方式能为债务企业争取到一定的时间，并使财务风险有所下降。要注意的是将债权转为股权并不仅仅适用于债务企业自身的股权，同样适用于债务企业所持有的其他企业的股权。

结语：综合上述情况来看，应收账款的经营方式虽然能为国有企业开拓商品的销售渠道，但也存在拖缓国有企业发展的风险。因此在实际经营过程中，应针对具体情况采用相应的销售策略，并根据销售策略存在的风险制定相应的风险防范措施。在运用应收账款作为经营方式时，应强化对应收账款的管理工作，以期在获得相应收益时最大程度规避风险，为国有企业的发展创造更具优势的条件。

参考文献：

[1]李艳青.国有企业应收账款管理初探[A].连云港化工高等专科学校学报.2001，（5）：57

[2]胡玉萍.国有企业应收账款管理初探[A].新财经.2011，（7）：211

[3]赵桂英.谈国有企业应收账款管理[A].经管空间.2017，（4）：74

[4]王君玲.国有企业应收账款管理情况探讨[A].科研.2016，（2）：94

[5]冉辛燕.企业加强应收账款管理初探[A].财经纵横.2014，（11）：303

[6]姚兴全.企业应收账款管理初探[A].时代经贸.2012，（4）：126

作者简介：

赵斌（1969-）性别;男，学历;研究生，职称;高级经济师，单位;广西交通投资集团有限公司，研究方向：国企法律风险防控。