行政事业单位完善内部会计控制对策的研究

崔艳

摘要：为了使得我国的社会建设事业得到持续性的发展，需要重视行政事业单位的内部工作完善，突出行政事业单位在社会发展中的重要作用。为了进一步强化单位的发展，提高服务水平，单位必须要建立完善的会计内部控制制度，通过增强人们的会计内部控制意识和执行力，提高会计信息的精准性，对经济形势做一个分析，健全会计内部控制和监督机制，从而提高行政事业单位会计工作规范水平。

关键词：行政事业单位;内部会计控制;对策

引言

目前，我国行政事业单位的管理水平参差不齐，内部控制的缺失暴露出不少问题。行政事业单位必须要加强内部控制，提高管理水平，从而更好地从事公益服务。所以构建适合行政事业单位自身发展需要的内部控制执行保障体系，己经越来越迫切。本文对行政事业单位内部控制存在的若干问题进行较为全面、深入、系统地探索，力图为完善行政事业单位内部控制的建设和实施做出一定的贡献。

1會计内部控制的相关工作

会计内部控制的相关工作，能够使得单位内部从各种细致化的数字资料中获得决策意见。在目前的技术条件下，会计内部控制工作，需要应用相关的计算机系统进行辅助完成。因此，所能够得到的信息内容也更为确切。在会计内部控制的范围中，能够通过对于经济相关的管理达成一种管理系统的形成与强化，在不同的工作中产生实质性的控制作用。行政事业单位的发展，不能够忽视我国总体的市场化环境，与此同时也需要对于社会主义制度的相关内容进行重视。因此，在行政事业单位的内部，需要应用会计内部控制的各种措施，使得个人的工作效率以及团体的工作效率得到有效的提升。同时，在各种事务的决策中，需要参考管理会计的相关意见，从单位财务的角度出发，合理地对工作进行有效控制。在这种整体性的发展形式中，行政事业单位的各个部门也能够根据相应的数据信息，对于自我的工作目标进行明确，精确地在不同工作中对于财务的预算进行控制。达成财务预算的控制，就能够使得财务工作的开展具有更高的合理性，避免资金的浪费。

2行政事业单位中内部控制制度的重要性

2.1内部控制能够促进财务管理的规范化和科学化

行政事业单位的资金流动情况以及经济活动较为繁琐和复杂，某一部门的资金变动可能与很多项工作的开展均有关联，并且行政事业单位对于票据以及各种证明的办理流程较企业单位更加严格，因此，会计人员在开展工作时很容易出现问题。通过对会计工作的内部控制，能够更好地完善财务工作的开展，通过不断地对内部控制制度的改革和深化，使得工作有法可依，有据可循。另外，内部控制可以对行政事业单位的会计人员进行合理的监督，能够使各项工作流程更加透明，避开员工本身问题造成的单位资金风险。这能够使得行政事业单位的会计工作开展的具有相当高的质量和水平。

2.2内部控制能够节约资源提高办公效率

在行政事业单位财务部门运行过程中，通过内部控制构成完整的系统控制体系，此体系能够对财务工作以及其他形式的资金流转工作进行较好的指导和控制，进而对资金实现全面的管理。不仅能够推动资金的高效流转提高工作效率，还能对各种项目的资金进行有效的控制，避免产生浪费现象。

2.3内部控制能够减少贪污腐败现象，保证合法性

通过对行政事业单位开展会计内部控制的建设，由于资金更加透明公开并且分配逐渐合理，这将大大提高资金使用效率，这对于那些存有私心甚至贪污腐败的现象给予了一定的压制。减少了贪污腐败行为，从另一方面来说也就是为人民谋福利，保障人民的利益不受侵害，将资金全力投入社会建设当中。

3目前行政事业单位内部会计控制中存在的问题

3.1对行政事业单位内部会计控制的重视程度较低，缺乏控制意识

内部控制意识作为内部控制环境中的重要关键性因素，只有建立起了良好而且有效的内部控制意识，才可以构建出完善的内部控制制度，并有效地推动和进行实行，在分析与探讨中要有意识的对内部控制进行提升。在对目前的行政事业单位内部会计控制工作进行审视中可以发现，许多行政事业单位管理者的内部控制缺乏相应的意识，另外单位的管理者对于内部会计制度的认识还有所欠缺，在发展中往往侧重于事业发展，而忽视了对单位的内部管理，甚至缺少对内部会计控制的基本掌握。一些行政事业单位内部的管理者出现了将财务工作的预算控制当做内部会计控制。对于财务会计工作缺乏应有的重视，也自然对其监督与控制作用产生了忽视。同时由于财务工作人员的控制意识较弱，所以也不能建立起岗位责任制度，平时对执行工作和监督缺乏执行，没有最基本的控制意识。体现了在目前的行政事业单位中对内部会计控制的不重视，以及管理层和单位内部控制意识较低现象。

3.2行政事业单位内部会计控制的岗位设置不合理，会计控制人员的素质较低

目前行政事业单位是按照编制上岗，而由于编制的名额有限，导致在岗职工较少，许多行政事业单位在进行内部审计制度的构建中，岗位设置存在不科学的现象，没有将内部会计控制制度落实到具体的行政事业单位职员身上。此外，由于许多行政事业单位出现岗位兼职、一人多岗等问题与现象，甚至出现将资产管理职务、出纳职务、会计职务等等岗位进行兼职的现象，使这种行政事业单位的管理出现问题，一些职员往往身兼数职，没有充分时间与精力完成本职工作。一些工作者的目光较为短浅，对于行政事业单位的会计控制认识程度不够，认为行政事业单位并不以营利为目的，所以没有必要非常精确地做好财务管理工作。这些岗位和人员的综合素质较低直接影响到了行政事业单位在资产管理上的混乱等现象。所以这种问题不仅仅是由于工作人员的综合素质较低，而且还体现在行政事业单位在内部会计控制上的岗位设置问题中。

3.3行政事业单位内部会计控制制度有待完善，控制流程体系不健全

内控制度不健全。一些行政事业单位没有针对本单位的工作环节与部门构建出规章制度，也没有涉及到全体的职员与部门。对于不同领域和不同操作过程欠缺有效的牵制与协调，导致在管理上出现漏洞和互相脱离，并致使行政事业单位的会计控制工作出现混乱以及核算不可靠等等问题。

在控制流程上有待完善。行政事业单位对于内部会计的控制流程一般比较简单，并且往往没有预知性，此外在一些行政事业单位的控制上不合理，产生了一些经费支出流程管理上的问题，这种违规的行为充分体现出了目前行政事业单位内部会计控制制度的混乱和有待完善现象。

4行政事业单位完善内部控制的对策

4.1建立良好的内部环境

其一，单位人员岗位设置科学合理，尽可能规避兼职现象，如果实在分配不开，必须出现兼职行为，也要坚守岗位不相容的原则;其二，必须杜绝营私舞弊行为。既要明确行政事业单位相关负责人的权责，又要依据事件的重大程度，推出集体决策审批制度，集体做出的决定绝不允许个人做出任何程度的更改;其三，必须明确单位资产保管对应的职责权限，只要涉及到资产的采购、信用、核销等事务，必须设有专人负责;此外，还要推行定期资产盘查制度，杜绝账实不统一问题，为了有效阻止资产流失问题，必须依据国有资产管理规定，落实单位资产配置、使用、处置策略。

4.2完善风险评估体系

作为行政事业单位，理应设置专门的风险评估工作组，为风险评估工作开展、风险评估体系完善奠基。这里的工作组既可在内部控制部门中设定，又可在牵头部门里设置;这里的风险评估体系则囊括了目标设定、风险的识别、分析、应对、等诸多方面的内容。

4.3加强内部控制活动

推行内部控制制度，首要提高单位领导者们的内控意识，在实践操作中，可选用培训学习、经验交流等举措，帮助他们深刻认识内部控制在单位可持续发展中的重要功效。推行内部控制工作，离不开全体员工的大力支持，所以要帮助员工认识到内控的实效作用。作为推行内控制度的行政事业单位，必须在立足发展实际，遵循相关法律规范的前提下，构建顺应时代发展需求的内部控制体系，只要切实可行，就要狠抓落实，绝不可形同虚设。

4.4健全信息沟通机制

为了实现行政事业单位内部信息沟通共享目标，必须选用有效措施，确保横向纵向信息沟通渠道畅通无阻。于前者而言，必须依据单位横向信息沟通发展实际，将渠道、频率、方式等内容纳入制度范畴。内部控制活动所涉及的内控理念、流程、方法等要素，借助信息化手段被固化到信息系统之中，最终达成体系常态化和系统化目标，即所谓的内部控制信息化。众所周知，借助信息技术手段，即可迅速高效达成目标，内部控制活动也不例外，在内部控制活动中引入信息技术，既可自动达成制约经济业务的目标，又能有效缩减人为影响，提高内控实效;基于信息技术的准确和及时特性，还可规避日常失误现象，达成信息沟通实效。

结束语

行政事业单位所开展的活动以及自身的业务需要高效的进行，为了保证财产的安全可靠，防止行政事业单位会计员工存在徇私舞弊行为，保证会计信息中的所有资料真实合法。因此，会计内部控制需要得到整體的加强，其内部的控制制度应该不断的健全，这样才能保证行政事业单位以及企业的财产安全，从而提高各个部门的信息质量。

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