浅析企业的应收账款管控

单琼

【摘要】随着我国市场经济的日趋成熟，经济的快速发展，竞争的日益激烈，应收账款风险的管控越来越引起企业管理层的重视，从而成为企业资金管理的核心问题。本文论述了企业应收账款管理存在的问题，并结合内控管理要求对防范应收账款风险管理的措施进行了相关的探索。

【关键词】企业  应收账款  风险  管理  管控

一、应收账款管理概述

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。

二、应收账款管理中存在的问题分析

（一）对应收账款的风险认识不足

有些企业对应收账款的风险认识不足，对应收账款的重视程度不高，导致对应收账款日常管理的力度薄弱。若疏于对往来账的管理，销售部门只管销售，财务部门只管记账，不能定期与相关单位核对账目，造成往来账越积越多，久而久之易造成往来账的悬账和呆账。加上相关人员对清理往来账不积极、不主动，未能采取一些催收措施督促对方企业提前结账，从而导致应收账款居高不下。

（二）企业对应收账款管理不够重视

有很多企业高层认为企业的实际利润收益完全依赖于产品的市场销售份额，从而忽视对应收账款的管理，导致应收账款管理模式落后，管理制度不健全。

（三）企业的内部控制制度还不是很健全，潜在存在着舞弊行为

由于企业的内部控制制度不是很严格，导致企业的一些工作人员利用手中的权利，利用應收账款，进行节流、转移并隐瞒资金，企业的销售人员出现舞弊的行为，一些产品的销售款项有可能已经或收回，但是财务部们却把其当坏账进行处理，有的财务报表表面上是该企业的经营业绩很好，但其实已出现资金周转困难，一旦企业出现资金危机时，就可能出现无法偿还债务，最终导致企业倒闭。

（四）企业的应收账款的日常管理不健全

首先是企业并没有对已经发生的应收账款进行及时的记录，或者记录了但不完整，没有正式的记录应收账款的时间、金额、客户的详细信息以及账龄和合同签订的时间编号等;其次是企业没有创建完整的客户档案，财务部门也没有按照每个客户的不同类型进行单独的核算，这就导致企业的财务账混乱，不能及时的提供基础的管理资料。内部管理混乱的结果是企业的销售管理部门没有指定信用标准和评价客户的信用状况等，这就造成企业追讨欠款的责任不能明确，最终导致企业难以追回。

（五）过多应收账款，造成企业融资成本过高，增加企业财务风险

由于应收账款回收期限较长，企业为维持日常的生产经营，不得不采用融资的方式。较高的利息支出也同时增加了企业的资金压力。

以Y公司为例，2012年度，由于该公司新装置的投资建设，应收账款的回收不力，资金压力非常重，只能借助于银行借款来维持公司的正常经营。2009至2013年度，至少有4年公司的应收账款超过银行借款。经过该公司近年来经营管理模式的改变，营销员应收账款考核力度的加大，不仅提前归还了投资建设借款，也为公司节约大笔利息支出。由此可见，加速收款是改善企业现金流量最直接的手段。

三、加强应收账款管控的建议

（1）加强事前管理，在签订合同时，应充分意识到应收账款的财务风险，对客户的资信情况作深入调查并评估客户信用等级，特别对于新开发客户，可委托专门机构对客户的信用进行评估。若只重视账面的高利润，忽视流动资金能否及时收回的问题，只会增加应收账款的风险。

（2）加强合同的日常管理，定期对合同的执行情况进行审核，以减少呆账、坏账的形成。销售部门要实行应收账款的动态跟踪管理，财务部予以协同监督。

（3）追踪客户付款的进度，及时掌握客户付款情况，检查客户是否突破信用额度。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

（4）掌握用户已过信用期限的债务。分析应收账款周转率和平均收款期。看流动资金是否处于正常水平，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（5）编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

（6）健全应收账款的管理制度，明确责任。对应收账款实现终身负责制和第一责任人制。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。在经办人、责任人调离岗位时，应向部门主管报告清欠工作的进展情况，完善交接制度。

（7）建立定期对账制度，并出台相应的账款清理方案。在与往来单位对账的基础上编制往来账差异报告，针对对账差异，及时查清原因并进行更正。而长期挂账的呆账、坏账，应及时制度清理方案，予以妥善处理。

（8）监督和控制每一笔应收账款和应收账款的总额。配置专职会计人员，负责对营销往来的核算与监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。

（9）加强对逾期应收账款的管理，特别是逾期6个月以上的应收款项，在停止发货的同时，销售人员应跟踪该客户的经营动态，查明长期不予付款的原因，并定期向公司领导汇报。

近年来，Y公司不断修订营销人员的考核制度，将应收账款考核力度逐渐加大，每月财务部门按时编制账龄分析表，定期召开应收账款回收会议，各销售员针对应收款项逐笔落实收款计划，随着对应收款管理的不断加强，目前该公司流动资金充裕。

四、小结

应收账款管理已越来越引起企业管理者的重视，企业在日常的经营过程中，可以通过不断完善内控制度，制定合理的信用政策，加强对应收账款的事前防范、事中控制和事后监督。制定合理的信用政策，减少应收账款损失，形成良好的应收账款模式，对于加强流动资产管理、加快资金周转，降低坏账风险，提高盈利水平有着重要意义。