浅谈强化会计监督杜绝会计造假的途径

李若冰 刘宇会

摘 要：要想保证会计工作的正常开展，就需要在杜絕会计造假的同时，强化会计监督对其进行支撑。只有做好会计监督，才能够有效避免出现会计造假，也能避免企业的经济损失。但是由于会计监督存在诸多问题，导致其开展得并不是十分顺利。因此必须要重视会计监督，不断对会计监督进行强化。

关键词：会计监督 会计造假 杜绝

中图分类号：F275.2 文献标识码： A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

在市场经济的大环境下，企业作为推动经济发展的重要支撑，在其经营发展与规模的增长时，往往牵动着经济的整体增长。但是在企业发展的过程中，却频频出现会计造假的现象，这对社会经济的发展产生了极坏的影响，严重破坏了正常的经济秩序。所以，必须要有效地杜绝会计造假。而会计监督可以对会计工作进行合理有效的监督，继而保证会计信息的真实有效，这就可以杜绝会计造假现象的发生。因此，必须要不断地强化会计监督，从而达到杜绝会计造假的目的。

1 会计监督与会计造假概述

1.1 会计监督概念

会计监督分为狭义与广义两种，会计监督的基础是内部监督，外部监督是对会计监督的补充。狭义的会计监督是指企业内部的会计监督，会计人员通过相关的法律法规对企业的会计工作进行检查，及时发现并纠正企业会计工作出现的差错，保证会计信息质量。内部会计监督是企业进行治理的重要方式，能够防范代理人的道德风险。广义的会计监督包括社会监督和国家监督，也就是企业外部监督，并且目前已经形成会计监督体系。社会监督就是指会计师事务所这类社会中介机构通过“委托——受托”来对企业的经济活动进行监督。社会监督也包括非法定监督和国家监督，国家监督是政府部门的职责与义务。

1.2 会计造假概述

（1）会计造假的概念。会计造假指的是在会计活动中，当事人故意通过欺诈与舞弊等手段，对会计信息进行伪造，没有按照实际情况汇报会计事项，不能真实地反映经济活动与会计活动，实现个人或集体获取利益的一种违法行为。会计信息主要经过对数据的收集、数据的加工处理和最后输出三个步骤，所以会计信息质量出现问题，就会出现会计造假。会计造假主要是利用这三个步骤存在的漏洞，表现在三个方面：第一是会计在计算、事务上对经济活动进行了歪曲的记录;第二是会计对经济活动进行了编造，或缺少事实依据;第三是会计上交的会计报告不完整，甚至上交了虚假的会计报告。

（2）会计造假的类型。会计造假主要有四种类型，第一种是会计原始凭证造假，原始凭证是会计信息的基础，所以会计信息的真实性会大大受到原始凭证的影响。当会计对原始凭证进行更改，伪造一些发票或者凭证，就会出现会计信息失真;第二是会计账簿造假，会计账簿的内容也来自原始凭证，因此一旦凭证造假，会计账簿也会出现问题。还有一些会计人员乱设科目，导致财务的混乱。还有一些会通过抽单不入账的方式，私自设立“小金库”。或者是由于会计人员专业技能不足，导致核算缺乏系统性，从而导致信息失真;第三种是会计核算作假，有一些会计人员为了方便，不区分成本对象，这就导致各对象归集了不实的成本。或者有的不能将本期和分本期之间的界限划分清楚，从而导致本期成本不实。第四种是会计报告造假，会计报告能够反映企业的经营状况与成果，是一种综合性的报告文件。但是有些单位的会计报表由于造假，不能提供一个完整真实的会计信息。有一些企业经营亏损，但是会故意虚高财务状况，还有一些企业有较高的经济效益，但是却隐瞒收入，这些都会导致会计造假[1]。

2 会计监督对杜绝会计造假的重要性

对于杜绝会计造假而言，会计监督是非常重要的，这主要体现在以下方面。

第一，保证企业会计工作有序运转。企业内部必须有一个成熟的会计监督体系，才能够制约权力与决策，避免会计工作的随意性，从而保证企业会计能够有序运转。有效的会计监督，可以对经营者与会计人员进行规范，使他们能够遵纪守法，合法经营，从而达到维护社会经济秩序的目的。第二，能够有效保证会计信息的真实性、准确性。对于企业的发展而言，准确的会计信息是非常重要的。由于会计造假现象的频频发生，这也就导致会计信息不准确、不真实的情况越来越严重。而有效的会计监督能够杜绝会计造假，实现保证会计信息准确与真实的目的。这也就体现出了会计监督在杜绝会计造假中的重要性。第三，有利于发现问题和规范管理。会计监督贯穿着企业生产的整个环节，因此有效的会计监督就能够发现企业中存在的漏洞，发现财务管理的风险，并且通过制定相关的管理制度来进行预防，同时也对财务进行规范的管理。

3 会计监督在杜绝会计造假中所存在的问题

3.1 内部控制制度的不健全

企业内部不能执行控制制度，或者是制度不健全，都会导致企业内部的会计监督弱化。首先是不能对单位负责人进行有效的监督与制约，负责人没有受到有效的监督，就会把所有的权利集中在自己的手中，从而致使会计人员进行会计造假，影响会计工作，甚至阻碍了会计工作起到的监督作用的发挥。在严重时，有一些负责人会贪污腐败，以权谋私，对国家与社会造成严重的危害。其次是内部监督有一定局限性，因为这个内部监督机构不能独立行使监督的职能，会受到领导人的制约。而领导人又不重视这个内部监督的工作，这就使得内部监督机构的力量十分薄弱，不能发挥作用。最后是财务工作的不规范，内部的监督不能有效发挥出作用，就会使得财务工作出现问题，如信息不真实或者逃避税款等违法行为。

3.2 会计监督法律不够完善

我国的经济发展十分迅速，但是法律制度却没能够跟上经济发展的速度，反而出现了落后的情况。虽然《会计法》已经颁布，但是相关的一些法律法规却没有跟随这个法律一起提出，就导致会计监督的相关法律十分不健全。在会计监督的法律机制不健全的情况下，就会使得会计监督不能有效地发挥作用，最终导致会计监督职能的弱化。我国相关法律的不完善主要体现在四个方面，第一是政府的监督力度不足，同时也没有严重的处罚，这就会导致效果不明显;第二是会计人员自身的问题，他们不能有效地行使监督职能;第三是中介机构也不能有效地发挥出自身的监督作用;第四则是由于法律的不健全，就会导致公民法制观念淡薄，这也会严重影响到会计监督工作的开展。

3.3 会计监督执行力度不够

在我国的这些会计师队伍之中，每个人的水平高低不一，有一些人甚至没有会计管理与会计监督的经验，也没有足够的工作能力，导致这些会计不能及时地发现当前会计监督中存在的问题，同样也不能提出有效的解决方案，不利于会计监督地有效执行。另外还有一些会计，严重缺乏职业道德，只是敷衍地进行会计工作，不能主动去进行监督活动，也没有足够的责任心去对企业进行监督，甚至会在监督工作之中徇私舞弊，只为了满足自己的个人利益。而由于企业没有足够的重视，这就导致这些会计严重损害了企业的利益。

3.4 缺乏完善的约束机制

会计监督最重要的作用就是进行监督，但是由于会计监督属于经济管理，这也要求建立一个相应的机制来对会计监督进行约束，保证会计监督的公平与客观。但是我国目前明显缺乏这样的机制，尤其不能有效地约束企业负责人。这就会导致负责人为了自身利益，不断地对会计监督过程进行伪造，捏造虚假信息，导致会计监督无法真实地发挥出自身的监督作用[2]。

4 强化会计监督继而杜绝会计造假的有效途径

4.1 强化内部监督完善单位内控制度

首先要充分发挥监督作用，落实内部控制制度。建立一个完善的内部监督机制，明确权利与责任，对财产清查的范围有所明确，如果有不相容的职务，要对其进行分离。那些参与到企业重要经济业务的工作人员必须能够互相制约，避免出现一人独揽权力的情况。加强内部的审计和监察的监督作用，形成一个完善的内部监督体系，严格查处企业出现的重大违纪问题。其次要健全负责人的约束机制。只有建立了这个机制，才能有效地防止负责人有无限的权力，使会计监督无法有效发挥作用。建立现代公司法人的治理制度，保证会计监督制度监督作用的有效发挥。最后要提高会计的综合素质，不断为企业的会计开展各种专业培训活动，提高会计的专业素质，帮助树立他们良好的职业道德，减少会计造假情况的出现。建立一个科学的培养与选拔的机制，调动会计的工作积极性。

4.2 强化会计监督法律法规的建设

根据我国目前的实际情况，不断对会计监督相关的法律法规进行修改与完善，将现有的法规中一些规定不明确的内容进行修改，将出现在平时工作中的情况添加到法律中，不断完善法律关于会计监督的规定。同时根据一些发达国家的经验，增加一些赔偿的规定，如果因为会计人员的造假使企业或国家造成了损失，根据责任的大小来承担相应的责任，并且要对负责人的责任进行追究，以此来保证会计信息使用者的权利。这样就能够有效保护会计信息使用者的利益，同时还能对那些违法乱纪者进行惩罚。

4.3 强化政府会计监督的执行力度

政府的财政部门也要认真履行责任，做好会计监督这项工作。首先要夯实基础，充分贯彻落实各项相关的制度，监督会计能够自觉地遵守法律的相关规定。其次要进行深入调查，一旦发现问题，加大处罚的力度。会计监督要在日常的监管之中发挥作用，为会计起到示范的作用。还要通过对企业进行的重点调查来打击会计造假行为，起到威慑的作用。在检查过程中，必须深入调查，通过会计信息质量，对整个企业进行检查，延伸到各个环节，提高会计监督的效果。而且必须严格按照法律规定，执法必严，维护法律的严肃性。另外要不断地总结，完善监管措施。在检查过程中遇到的问题，要及时地进行分析，发现会计信息失真的真实原因，并且对制度进行修改完善，这样能够做到发现问题，完善制度的效果。最后要发挥会计监督的协同作用。要将财政部门和审计、税务等部门的职能进行分工，不同的部门监管不同的内容。并且加强彼此之间的配合，将会计监督的所有内容都进行有效的监管，提高政府会计监督的成效。

4.4 调动社会各界力量发挥监督作用

首先是通过国家进行监督，也就是利用国家的财政、审计和银行等机关，根据相关法律的规定，在权利范围内来监督企业的会计行为，还要对会计资料进行审核。政府部门必须认识到这种监督方式的重要性，不断加强国家的监督。可以通过给予这些部门相应的监督权利，推动会计监督深入到企业会计工作过程中，主动地进行会计监督。还可以将检查作为一个系统的工作，推动企业会计监督的正规化。另外企业自身也要不断加强会计监督，建立完善的会计监督体制，完善相关的工作流程与奖惩措施，促进监督工作的有效开展。另外也可以引进各种技术，提高监督水平，發挥监督作用[3]。

5 结语

会计在工作过程中，可能会由于各种原因而对会计信息进行伪造或修改，导致出现会计造假。虽然会计监督能够有效地杜绝会计造假的出现，但是根据我国目前的实际情况来看，我国在会计监督上面存在较大的问题，因此要想杜绝会计造假的出现，减少企业的损失，就需要不断地对会计监督进行强化。

参考文献

谭冰.浅谈防范会计造假的对策与建议[J].中国商论，2019（04）.

马东坡，王纪和，陈茂春，等.强化会计监督 促进区域经济发展研究[J].北华航天工业学院学报，2014（03）.

李燕.强化会计监督的若干思考[J].中国乡镇企业会计，2013（08）.