浅析集团企业财务管理与控制的问题与对策

肖利华

摘 要：随着我国产业结构的调整和经济的转型升级，集团企业的发展方式正从规模速度型粗放增长向质量效率型集约增长转变，扩张速度趋于放缓，对外投资采取了更审慎的态度，管理的重心开始向内部获利倾斜。面对新的发展需求，财务管理与控制更加引起管理层的重视，财务管控作为企业管理的重要组成部分，贯穿于企业生产经营的全过程，无疑在实现战略目标、防范经营风险、强化资金管理，合理配置资源，为决策提供支撑等方面发挥着巨大的作用。“互联网+”时代的来临，更赋予了财务管控新的生机和活力。本文从集团企业财务管控的必要性入手，分析了财务管控在集团企业中运用的现状和问题，并针对存在的问题，提出了改进的措施。

关键词：集团企业  财务管理  财务控制  问题  措施

中图分类号：F275.5    文献标识码：A      文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

随着我国产业结构的调整和经济的转型升级，市场竞争日益加剧，越来越多的企业选择集团化发展的道路，集团型企业已成为我国经济发展的重要力量。在移动互联网、大数据、人工智能的不断冲击下，商业环境已发生了巨大的变化，集团企业如何运用财务管理带动企业管理，借助财务的力量帮助企业把握新兴机遇、实现可持续发展，是每一个集团企业运营者思考的问题。

1 集团企业财务管理与控制的必要性

集团企业，是指主要以资本为链接纽带，由母公司和各级子公司共同组成的企业法人联合体。由于其资产庞大，业务形式复杂，要追求整个集团利益的最大化，在集团范围内加强财务管理与控制尤为必要。

1.1 有利于加强集团管控，实现战略发展目标

战略是对未来资源、环境、收益的一种计划，达成战略共识是执行力的基础，一个集团企业的未来需要由其所管辖的子公司来共同建设，子公司的经营目标是集团发展蓝图的层层体现和细化。但在实际经营过程中，每一个子公司的定位和价值主张、关键业务、核心资源、组织和流程、市场和策略、品牌和文化等均不相同，有必要通过财务的管理与控制，将各子公司自身的利益，统筹到集团整体部署上来，强化集团管控，进而提升企业的运作效率，对子公司偏离集团整体战略的行为及时发现和纠正，确保战略目标的实现。

1.2 有利于发挥规模经济优势，防范经营风险

财务管控是集团企业应对经营风险的重要手段。每一个子公司的经营变动都会通过财务信息传递出来，外部环境的变化，内部经营的调整，各项潜在的风险，通过对财务数据的分析，无不显现出来，各子公司的利益分配、权责划分需要通过财务管控来约束。通过建立有效的财务管控机制，对有限的资源进行合理配置，优化投资方向，助力集团各板块之间实现协调、互补效应，从而实现业务的联动，发挥单一企业无法实现的竞争优势，充分挖掘各业务板块单独经营无法实现的经营潜力，实现规模效益，共同抵御经营风险。

1.3 有利于强化资金管理，提高资金使用效率

资金是企业的血液，集团要在竞争中取胜，资金的重要性可想而知，流动资金匮乏，资金链断裂，对一个企业的影响是致命的，通过财务管控，在集团范围内统一调配资金，让资金流动起来，有效地利用各子公司的存量资金，降低外部资金需求，节约资金成本，提高资金的使用效率，同时，增加集团与金融机构的溢价能力。按照业务的轻重缓急，投入产出比例，合理筹划资金的使用，使有限的资金发挥最大的使用效率。

1.4 搭建信息化平台，实现信息共享

“互联网+”时代的来临，对财务工作提出了新要求，低价值的会计服务已不能满足财务管控的需要，实现核算型会计向管理型会计转变，实现业财融合的观念已深入人心，提高财务数据的处理及分析能力，龐大复杂的数据分析需借助现代化的信息技术手段，搭建信息化平台，实现数据互联互通，信息全程共享，这些都意味着财务管控发挥的作用比传统时期要重要得多。财务分析立足于实际业务，透过财务数据挖掘出背后的业务原因，实现财务工作要为经营管理服务，为业务服务，为集团决策提供支撑。

2 集团企业财务管理与控制的现状及存在的问题

2.1 集团治理结构模糊，责权利划分不明确

集团企业的治理结构较单一企业要复杂得多，一级公司对外投资形成二级公司，二级公司对外投资形成三级公司，各级公司之间的股权关系又分为全资、控股、参股、重大影响等种种不一，不同类型的子公司集团管控的策略不同，对子公司集权分权的程度不同，而内部治理结构的清晰稳定，是实施财务管控的依托。集团企业法人治理结构不健全，股权转让变更频繁，管理权限不清晰，审批流程不确定，责权利划分不明确，均会造成财务管控的巨大障碍，影响财务管控作用的发挥。

2.2 财务管控体系不健全，缺少统一的财务预算

集团企业早期的发展以迅速扩张、抢占市场为目标，侧重于将企业做大，在做优、做强方面明显不够，财务管控体系普遍存在着管控不到位、运行不透明、资源浪费大，建议滞后化的问题，没有实现有效利用财务管控手段对企业的重点业务、重要环节、重点风险进行统筹把握。集团缺乏统一的财务预算指标，无法实现将子公司的经营目标统一到集团的战略目标上来，或者有指标没有进行有效的考核执行，既不利于降低集团的运营成本和经营风险，也不利于激发员工的工作积极性。

2.3 资金管理松散，使用效率不高

无论集团企业处于何种环境或何种经营阶段，资金的管理都处于至高无上的地位，在企业实践中，以现金流转为起点的财务管控模式应当而且必须成为企业日常财务管控的关键。集团企业的财务管控力不强，对子公司的管理松散，必然导致各子公司自主经营，各自为政，以追求自身利益为重，甚至背离集团整体利益，难以实现资金在集团内部的良性流动，资金紧张和资金冗余现象并存，无形中也会增加集团的财务成本，造成集团的资源配置不良，资金使用效率不高。投融资业务的分散管理，更是给集团企业埋下巨大的财务风险隐患。

2.4 核算标准不统一，财务信息质量不高

首先，跨界经营是集团企业普遍存在的现象，子公司的角色千差万别，不同的行业，财务核算办法、考核指标、投入产出比均有很大差异，这在一定程度上增加了财务管控的难度。其次，各子公司基于自身多方面因素的考虑，对财务信息进行调整、加工，导致数据统计的口径不一致，各子公司间财务信息的可比性较差，财务分析夹带了较大水分，财务信息的质量不高。最后，财务人员在基础财务核算方面耗费太多精力，参与企业管理、发挥财务管控职能的深度明显不足，财务分析报告不能反映出经营中存在的问题，对业务决策支持容易产生误导的风险，未发挥出财务管控的最大价值。

3 加强集团企业财务管理与控制的措施

3.1 严谨的集团治理结构，清晰的职责划分

集团企业的治理结构复杂、多层次，设计集团企业的治理结构需要系统地考虑企业发展战略、发展阶段、组织架构的现状、并借鉴其他同行业先进企业的经验。修订董事会及其专门委员会、监事会、经理层的议事规则，逐步实现外部董事制度，开展经理层市场化选聘工作和任期制、契约化管理，建立能上能下的用人机制，优化母子公司管控流程，职责划分，减少审批层级，完善薪酬分配与绩效考核的联动机制。严谨的集团治理结构，清晰的职责划分，增强了集团企业的控制力、影响力、抗风险能力。只有这样，财务管控才有发挥作用的基础和环境。

3.2 完善财务管控体系，推行财务预算管理

首先，完善集团财务管控体系，要从制度建设和人员控制入手。财务制度由集团统一制定，各子公司要在财务制度的统一要求下开展业务活动，相同业务板块的子公司，会计核算标准相同，流程一致;对各子公司的财务人员实行垂直管理，财务人员代表集团对子公司行使管控职能，在严格执行集团财务制度的同时，配合和推动子公司业务的顺利开展，解除财务人员在管控过程中的后顾之忧，保持其业务的独立性。

其次，在集团范围内推行财务预算管理，加强财务监督。财务预算是集团对资源、资金的使用计划，将集团整体经营目标分解到各子公司中去，监控各子公司的预算执行情况，对不符合实际经营情况的预算及时调整，对不按照预算执行的业务及时制止，整合重复资源、闲置资源、碎片化资源，强化对子公司的风险管控能力。按照财务预算确定的指标进行绩效考核，加强财务监督，使财务预算管理贯穿企业全部经营过程中，既保证实现集团协同效应，又可激发各子公司的工作积极性。

3.3 实行资金集中管控，提高使用效率

资金对企业发展的重要性不言而喻，加强资金的管理是财务管控的核心内容。各集团情况不一，会根据自身的需求，选择不同的资金管控模式，如统收统支的模式、按预算拨付备用金的模式、成立资金结算中心或财务公司的模式等，作为一个集团企业，建立适合的资金管理体系，至关重要。资金实行集中管控，既便于集团及时掌握子公司的经营情况，对资金使用的合理性、合规性等进行及时监控，保障资金安全，又可以在集团范围内合理调剂资金余缺，提高使用效率，降低资金成本。由集团统一安排筹资、投资计划，使投、融资活动更加符合集团的整体发展规划，有效规避经营风险。

3.4 提高财务信息质量，为决策提供支撑

在集团范围内，统一财务制度、会计科目、核算标准，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序与方法，借助现代化的信息手段，使财务人员从日常的数据提取、计算中解放出来，从依赖人工到依赖技术，提供标准化财务核算支持服务。提高各子公司财务信息的可靠性与可比性，避免财务信息不对称造成的财务信息失真，实现财务信息的共享，使财务管控更加透明。高质量的财务信息，对各个子公司的业绩评价更加公允，便于调动各子公司的工作积极性，更能客观准确地分析出经营中出现的问题，找出问题出现的症结，为管理层决策提供支撑。

4 结语

放眼高质量发展的经济新前景，向管理要效益是每一个集团企业发展的必经之路，时与势仍然在于自身的完善，将财务管控的优势融合到企业管理中去，财务管控必将对提升企业精细化管理能力，实现企业提质增效发挥巨大的作用，在移动互联网、大数据、人工智能的不断冲击下，财务管控的方法和手段也在不断提高，新时代，新布局，财务管控也必将焕发新的生机和活力。

参考文献

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叶慧青.集团企业财务管理体系架构探究[J].当代石油石化，2019（06）.

张波.集团企业财务管理中存在问题及对策讨论[J].财会学習，2019（22）.