谈加强基层财政内控建设的若干问题及对策

孙巧菊

基层内控建设是保护其单位经济资源安全完整，财务信息可靠，经济运行可控的、规范化的、严密的体系。加强基层财政内控建设是防范财政运行风险、确保财政资金安全、提高財政资金利用率的重要举措。笔者就如何加强基层财政内控建设的几点问题及对策进行了探讨研究。

一、引言

基层财政部门管辖了资金的筹集、分配、使用等，所以财政资金运行的好坏直接影响着基层政府工作效益以及目标的实现。基层内控建设做为提升政府财政管理的重要举措与手段，已在行政事业单位全面展开。尤其是近几年，整个行政事业单位都在提倡“大监督”的格局，为财政细化管理提供了保障。本文叙述了基层财政监督的重要手段——内控建设以及基层财政在内控建设中出现的问题及对策。

二、加强基层财政内控建设的意义及目标

（一）基层财政内控建设的意义是加强基层财政日常工作监督的重要手段，是协调基层各个部门工作有序衔接的桥梁。所以做好基层财政内控建设，可以开源节流，促进区域发展，抵制诱惑，防止腐败现象发生。

（二）基层财政内控建设的目标是促进财政资金安全、高效、规范的使用。

三、基层财政内控建设所面临的问题

在认识上不够到位是基层财政内控建设不理想的前提诱因，另外缺乏有效的财务管理机制，财务信息化管理落后，财政收支达不到平衡，在执行过程中内控管理落实不到位，在最后监督工作的开展中有许多盲区，这些都是影响基层财政内控建设的主要原因。具体如下：

（一）认识不到位

首先表现在一些基层财政部门的领导对内控建设认识不够，缺乏足够的风险防范意识，认为内控建设就是狠抓规章制度，没有深刻地解读内控建设的含义以及重要意义，没有把内控建设做细做牢，结果许多领导被卷入违法违纪的漩涡中。另外人员配置不够合理，根据内控管理的重要性以及规范性，我们知道内控建设需要综合实力强的人来管理，但是许多基层财政部门，将内控作为制度来管理，没有成立内控管理部门，而是隶属于财务部门，在人员的设置上，也是与财务人员相互交叉，体现不出内控的独立性。同时还存在缺乏创新活力，受体制、编制限制，缺乏既年轻又有工作实践经验的中层尖端人员，多数是要退休人员和一些刚刚步入社会的无工作经验人员，这些工作积极性不高、业务能力不强的人员很容易在工作中出现漏洞。

（二）内控落实不到位

基层财务内控建设存在着普遍的共性——重设计轻执行。许多基层财政内控建设还停留在图表、文字等形式上，这些都是为了应付上级联查做的准备而已，而没有根据本单位的具体情况做出深入的思考，并积极地开展工作。从县级财政内控管理部门来看，虽说出台了一些相关内控建设文件，但是操作过程中很难找到重点以及对应的整改办法。从整体看来，内控在执行过程中，由于可操作性不强，所以落实不够到位，看不出内控所具有的约束性、预防性、严肃性。

（三）监督工作存在许多盲区

一是各个部门沟通不畅，衔接不够紧密。内控建设要求各个部门要在相互制衡的基础上，相互沟通与协调，但是许多部门之间，各自“独立”，缺乏监督与协调。如预算的收入与支出，从预算的编制与执行，再到国库集中收付，各个科室都没有进行沟通，没能进行有机的衔接，而是相对独立。二是缺乏专业的职业操手。前面我们说过，基层财政部门缺乏专业的内控管理核心人才，导致基层财政部门人员专业素质不高，所以在实际工作中很难发现重大风险隐患，这给后期风险管控带来隐患。三是监督缺乏连贯性。基层财政内控管理在监督方面一般都实行“事后”管理，而没有做到事前、事中、事后监管的统一连续性。四是在监管上没有与个人业绩以及绩效考核挂钩，也没有有效的考核机制，使得监管很难达到理想效果。

四、加强基层财政内控建设的具体对策

（一）建立一个高素质的队伍

任何部门都离不开高素质的人才，基层财政部门是国家财政的根基，更是需要一支高素质的团队。所以基层财政应该不惜重金向社会招聘德才兼备的优秀人才来优化队伍建设。另外还要运用好人本文化，发扬文化精神，以人为本，充分利用好人才，要善用贤人。最后要注意人员结构问题，做好梯队衔接，确保新老人员的接续问题。

（二）完善财政管理机制

各个基层要根据自身的实际情况建立相对于完善的财政管理机制。首先要根据《行政事业单位内部控制管理规范（试行）》制定好各项规章制度，并根据规章制度安排好人员的配置以及岗位的设定。同时做好员工的培训工作，树立起他们的责任心，明确他们自身的岗位责任制，培养他们爱岗敬业的精神。最后建立好基层服务信息平台，为内控建设营造一个良好的环境，以此促进内控建设的进程。

（三）强化内控的刚性约束力

要保障内控约束力的有效发挥，一个是要有完善的内控环境，另一个是有基层领导的大力支持，同时还要得到全员的认可，并要积极配合内控的执行，也就是内控的执行力优先，这也是内控不是摆设的重要体现，最后还要体现出执行的效果。这就要求基层财政部门要做好宣传教育活动，让全体员工都认识到内控的作用及要求，更要求单位领导起到积极带头作用。基层内控管理人员根据《行政事业单位内部控制管理规范（试行）》设计好内控制度之后，基层要开展内控活动，并在执行过程中尽量保持内控的约束性与严肃性，同时动态地微调内控的不适应性。

（四）坚持全面监督指导

首先要坚持日常监督与专项监督有机结合，也就是在强调全面监督的基础上，要突出重点监督。通过全面监督形成责任到岗到人。另外要开展全程监督，也就是围绕着资金这条主线，进行对事前、事中、事后的每个环节监督。在此基础上，基层还要抓好专项资金的监督工作。另外监督过程要有良好的激励机制渗透进来，以此促进大家工作的积极性。（作者单位：河北唐山南堡经济开发区财政局）