浅谈企业财务预算管理

王萌

摘要：财务预算管理是企业管理活动中重要组成部分之一，加强财务预算的管理工作对企业发展能够起到十分重要的促进作用，但在实际管理活动中常常遇到各种各样的问题，如何协调企业各部门，统筹兼顾，全面安排，综合平衡各部门预算，本文通过阐述预算管理中的问题进行分析，并提出企业如何加强财务预算管理控制的措施。

关键词：财务预算管理;预算执行;预算控制

引言

财务预算是企业管理中经常发生的管理活动，是企业制定决策的基础。财务预算的制定要与企业经营规划、战略目标保持一致，是为企业实现战略目标而做出的详细安排，是将企业目标进行数字化反映的一种方式，将企业当前的实际生产经营状况，以财务数字的方式反映给管理层。

一、财務预算管理中的常见问题

（一）重视程度不够

企业管理层对于财务预算的认识程度不深，认为财务预算管理就是企业财务部门的工作，就是按照上年的财务数据编制下年的财务数据，使预算的编制仅安排给财务部门完成，造成其他职能部门不能有效地配合财务部门完成预算的编制工作，而财务部门对业务体系了解不深，这就导致了财务预算中无法将各部门中实际发生状况充分反映给领导层分析，领导层也就无法依据财务预算数据去制定适合企业发展的方向。

（二）预算编制不全面

对于企业管理层来说预算管理往往只重视销售预算与费用预算，更多关注明年销售额会增加多少，给企业带来多大的利润，费用管控如何，不能做到各部门全面统一制定预算。

而各部门之间往往也是按照对着自己最有利的计划安排，但对于企业整体来说未必是最优选择，这就需要管理层协调各部门，统筹兼顾，全面安排，相互协调。

（三）预算编制与执行脱节

预算的制定要与实际经营相关，不切合实际的预算使执行变得毫无意义。过高的预算，看不出管理的力度;过低的预算，达不到企业发展的规划。

预算编制完成后在执行过程中，也会遇到问题，如在预算的执行过程中不按照已审批的预算来执行，随心所欲的修改已审批的预算，面对执行中的偏差问题不是进行偏差分析，而是采用修改预算的方式来完成，与预算的控制规划完全是两条平行线，起不到约束的作用。

（四）没有建立考核激励制度

预算执行过程中，管理层对预算管理的考评工作不重视，未将考核奖励机制引进预算管理中，对未完成预算的部门没有考核，使预算管理形同虚设;执行好的部门没有奖励，无法调动员工的积极性和能动性。

二、预算的编制与执行

（一）建立全面预算管理体系

实现财务预算管理目标的一个重要方式是建立全面预算管理体系。预算的工作组织分成四层，即决策层、管理层、执行层和考核层。首先，由企业管理层担任全面预算管理体系中的决策层，负责制定企业的战略目标;其次，设立预算管理委员会，由预算管理委员会来担任管理层，负责企业预算管理工作，协调沟通决策层与执行层之间的问题;再次，由企业内部各职能部门担任执行层，如生产、研发、销售等部门，负责本部门业务所涉及的相关预算编制及执行工作，并配合管理层进行预算分析和预算控制;考核层由人力资源部门根据预算执行情况进行考核与激励。

（二）预算编制与预算执行的分析

企业预算编制应该按照上下结合的原则进行，企业预算管理委员会下达企业计划编制年度预算的工作要求及时间进度，由各职能部门负责人将年度预算工作要求逐级传达到预算末级单位，各职能部门结合业务特点及进度要求提出预算需求，逐级反馈给预算管理委员会汇总，企业管理层根据企业发展战略和预算管理委员会反馈的各职能部分预算，提出下一年度的企业方针目标。根据企业预期的方针目标，预算管理委员会及各职能部门负责人沟通协调后分解至各职能部门。

各职能部门在收到预算管理委员会分解的方针目标，结合下一年业务进展、去年同期的历史数据，提出详细的预算方案，上报预算管理委员会。预算管理委员会汇总、审核各职能部门的预算方案，提出综合考虑各职能部门预算后的建议，对发现的问题给出初步的意见并反馈给各职能部门进行修正。

各职能部门将修正后的预算重新报送预算管理部门，由管理部门将其汇总并编制出企业的整体预算方案，然后报送预算管理委员会进行讨论，对于其中不符合企业发展规划的事项退回职能部门重新修改，经过多次反复后最终编制出企业年度预算草案。由预算管理委员会提交管理层审批通过后，形成正式企业年度预算，下达到各职能部门按最终预算方案执行。

企业预算执行工作需严格按照预算方案进行，在执行过程中一般对预算事项不允许调整，但若由于市场或相关政策法规的变化导致预算无法按照既定方案进行的情况下或者在预算执行过程中发现偏差，此时可以对预算方案进行调整。预算执行过程中的调整工作需要由末级单位由下往上进行申请，最终汇总后形成正式的书面报告。在报告中要对当前预算执行情况进行阐述，并对预算调整情况进行说明。预算管理委员会根据报告进行分析，并编制详细的预算调整方案后，报送给管理层进行审核，审核通过后下发各职能部门按照调整方案进行预算执行工作。

（三）建立预算分析制度

企业应建立预算分析制度，由管理层定期召开预算执行分析会，将实际执行数据与预算数据及去年同期数据进行比对，全面地掌握实际的执行数据，并对执行过程中的偏差进行分析，及时进行纠偏操作。

企业预算委员会应该定期进行预算审计，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理工作的严肃性，及时纠正预算执行中产生的问题。在预算调整时，企业可以组织专项审计，充分收集财务、业务、市场、政策等方面的信息资料，从定性与定量两个层面充分分析，出具审计报告，直接报送预算委员会作为企业管理层的进行预算决策的参考数据。

（四）财务绩效评价

企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当将各部门预算执行情况，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。企业预算方案分解至各职能部门，各职能部门逐级分解至末级单位，使考核主体涵盖整个企业，执行好的员工进行奖励，超出预算的单位进行考核，充分调到员工工作的积极性，使每个员工都能参与其中，为企业的发展贡献自己的一份力。

三、企业财务预算控制措施

（一）科学地制定财务预算方案

在激励的市场竞争中，企业要正确地认识自身发展水平，科学合理地制定企业的方针目标，既不盲目激进，也不保守自闭。合理有效地进行预算控制，有利于企业面对复杂多变的市场环境，能够稳固根基，寻求自身的发展。要做到科学这一点，就必须扎实以前年度财务数据，不造假，不虚报，汲取良好的经验，选择最佳的预算方式，运用真实数据反映企业发展状况。

（二）加强财务预算控制灵活度

预算制定并不是一成不变的，预算是不能偏离企业发展的战略，随着国家政策法规的变化，企业发展战略会进行相应的调整，企业的预算也应该相应的进行调整。但预算的调整不能随意，要建立健全预算调整审批流程，明确各个审批节点的作用，调整预算执行中出现的重要的、不符合常规的关键性差异，使当前的预算方案在企业整体规划上能够实现最优化。

（三）提高员工业务素质

财务预算的制定要遵循以人为本的原则，要想实现企业财务预算的控制，企业员工的综合素质必须维持在一个较高的水平上，企业要定期对员工进行培训和指导，让每个员工熟悉自己岗位，熟知岗位职责，以及了解自己对于本岗位职责的完成程度。调动每位员工的积极性，积极主动参与到预算制定当中，将员工的能动性发挥到最大。

参考文献：

[1]周莉.企业财务预算与控制措施[J].中国国际财经，2018（5）.

[2]董文华.企业财务预算浅析[J].经济管理，2016（5）.

[3]聂建春.企业财务预算管理现状及管控措施[J].财经界，2019（3）.