企业全面预算管理存在的问题与对策

聂雪梅

摘 要 近年来，随着我国市场经济的发展，企业的生存环境也发生着越来越显著的变化，在激烈的竞争环境中加强企业全面预算管理显得越发重要。越来越多的管理者已经认识到全面预算管理的重要性，但是，当前许多企业并未建立起完善的预算管理系统，制约了企业的发展。本文从企业全面预算管理的意识、信息化程度、绩效考核和管理人员素质几个方面探讨预算管理过程中出现的问题，分析其原因，并提出相应的改进对策，希望能够为企业实践提供理论指导和实践指导。

关键词 全面预算管理 存在问题 对策

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理，是以企业战略目标为导向，通过在未来一定时期内对经营活动和相应财务结果进行全面的预测和规划，科学合理分配财务和非财务资源;并监督执行和分析，评估结果和反馈，指导活动的改善和调整，从而推动企业战略目标实现的管理活动。全面预算管理是以预算为中心的一系列管理活动，包括预算编制、预算执行、预算分析和预算评估。

（二）企业加强全面预算管理的现实意义

全面预算管理通过对企业的战略目标进行分解，同时将这些目标完全融入部门实践工作当中;之后以协调和考评内容为基础，以预算和控制内容为核心，对数据进行合理处理，并对不同部门的经营目标进行细分，从而实现企业经营整体过程的控制，最终对业绩进行考核。其现实意义在于：

1.全面预算管理有助于实现企业的经营目标。全面预算管理的经营目标就是战略目标，企业要实现战略目标，有赖于经营目标的实现。全面预算管理通过科学预测，可以更有效地实现企业的经营目标。全面预算管理可以细化和量化企业战略，对于过程的把控，可以及时发现执行中的偏差并进行适度调整，使企業的经营活动不至于偏离预算目标，最终实现经营目标乃至战略目标。

2.全面预算管理有利于实现企业资源的有效配置。企业资源配置，是指在不同的时间、空间和数量上，根据企业战略对资源进行合理配置。平衡企业经营管理各方面的利益与矛盾，优化各方面的资源配置，从而最大限度地有效利用资源，增强企业控制风险的能力。当前经济形势日益复杂，全面预算管理决定企业战略，企业战略决定企业资源配置，资源配置的优劣直接影响企业战略的实现，进而影响企业的发展。全面预算管理科学地解决了如何优化资源配置这一问题。

3.全面预算管理有利于促进绩效考评。全面预算管理为各部门及员工都确立了工作目标，在企业经营过程中，管理者可以通过比较预算和实际执行之间的差异，来对部门和员工的工作业绩进行考核，为员工的绩效考评提供一个相对公平的标准。预算与绩效考评对接，通过多种方式激励和奖励员工，可以有效地调动员工的积极性。各部门及员工在积极完成工作目标的同时，也就是企业目标的顺利实现。

二、目前企业全面预算管理中主要存在的问题

（一）全面预算管理意识不强

尽管很多公司都制定了全面预算管理制度，但管理层全面预算管理意识不强，对预算管理的理解不全面，简单地认为全面预算管理就是财务行为，和其他部门没有关系，全面预算就是财务预算。这样的认识容易导致个别部门把部门指标和预算指标相分离，企业管理者无法获取准确的财务信息，更谈不上对企业资源的有效配置。同时，公司虽然制定了全面预算管理的制度，但是如果全体管理人员的思想意识不够重视全面预算管理，更多只为部门利益或个人利益着想，就会给全面预算管理的执行制造障碍。

（二）全面预算制度不完善

有些企业虽然建立了全面预算管理制度，但制度不完善，造成全面预算管理的执行不通畅。制度不完善主要体现在组织机构不健全：预算决策机构、编制机构、执行机构之间的职能划分不清晰，没有达到既相互合作又相互制衡的目的，也没有充分发挥预算管理在经营管理过程中应有的作用。同时，全面预算管理没有实行全员参与，基本就是财务部门编制预算，造成全面预算管理的内容不规范、不细化，也制约着企业减成本增效益。

（三）预算管理信息化程度不高

全面预算管理基础工作薄弱，信息化程度不高，无法积累大量有用的预算基础数据。在大数据的今天，全面预算管理信息化程度不高会直接影响企业战略的实现;也存在重预算编制，轻预算执行的现象，对预算执行过程没有及时的跟踪和调查，对执行过程中发生的偏离行为没有及时分析、及时调整。同时，全面预算管理信息化程度不高，还反映在过于重视利润、成本等财务指标，而忽略了经营活动、企业在行业中的地位、企业对社会的影响程度等非财务指标。

（四）预算管理绩效考核不规范

在预算管理绩效考核中，不按考核标准进行考核，经常会出现以下情况：考评内容流于形式，没有从考核任务执行的完整度和任务执行的结果这两个方面来考评，容易忽略对非财务指标的考核;对各部门的考核没有目标性原则;各预算执行单位相互推诿，出现无人负责的现象;夸大例外性的事件，对未执行全面预算管理找借口;不规范的预算管理绩效考核，容易导致员工在工作中缺乏积极主动性，对实现个人目标和部门目标置之惘然。

（五）预算管理人才队伍素质有待提升

在预算管理系统中，一些员工由于自身能力、水平的限制，无法控制管理过程，不利于预算管理的实施。特别是有些企业对预算的跟踪和调查都集中在财务某个岗位。而财务人员受限于自身业务能力，对企业经营的业务情况的了解并不全面，对经营过程中的异常情况不敏感，不能及时作出准确的分析。全面预算管理工作中，无论哪个预算管理人员出现问题，都有可能导致预算管理执行不力。

三、优化企业全面预算管理的对策建议

（一）增强全面预算管理意识

在推行企业全面预算管理的活动中，管理者一定要充分认识到全面预算管理工作的重要性，重视企业的全面预算管理工作，以高度的负责感参与预算管理，以身作则，主动维护预算的严肃性。必须强调全面预算管理工作在企业生产经营过程中，对成本费用、资本运营、经营风险和财务风险等方面管理工作的重要作用。不仅是财务部门，其他部门也要认真执行全面预算管理，同时要有全员参与意识，充分调动全体员工的积极性，尤其是基层员工的积极性。

（二）完善全面预算制度

首先，建设全面预算制度组织机构。通过强有力的组织机构可以促进相关组织之间的沟通，形成合力的趋势，共同提升预算管理的水平，发挥全面预算管理的作用。组织机构的健全是全面预算管理的基础，无论是决策机构还是编制机构抑或是相关的执行机构都必须要包括在其中。当这些机构及相关部门能相互合作与制衡，就可以对企业的经营费用进行管理，在此基础上对生产成本进行降低，增加经济效益。长此以往，企业的竞争力也会出现上升的趋势，更好地应对激烈的市场競争。

其次，加强全面预算的编制工作。预算编制工作需要所有的工作人员参与其中，具备较强的全面性与整合性、系统性。为了确保预算编制的质量，就必须要反复对相关细节进行研究，对各方面的利益进行明确，形成指标合理地融入预算管理方案当中。也可以以年度发展的目标为核心，以目标利润为相关前提，至销售预算以下不断地对目标进行分解，进而达到对预算内容进行细化的目的。企业的全面规划预算内容主要包括不同的分支内容，基础内容为销售预算以及产量预算，除此之外，采购预算、成本预算也需要包括在其中，最终为现金预算和总预算。在预算时可应用不同的方式，以资金管理和收支为基础，不断地研究生产经营过程中涉及的相关环节，尽量全面地将其纳入预算管理的基本范畴当中，可保证全面预算管理的合理性。在预算编制时也需要保证数字指标的真实性，应在具备材料依据的基础上严密地计算，杜绝凭主观意识编造数据的行为。

（三）提高全面预算管理信息化程度

如今，互联网信息技术取得了高速发展，这些技术的运用打破了传统的企业管理模式和会计模式。全面预算管理也正逐步完成信息化，一切经济业务只要将数据输入电脑，其余的工作就可以在短时间内完成。这样一来，非会计人员也同样能够担任财务工作。首先，全面预算管理信息化建设，要考虑到与企业战略目标相结合，信息化建设要围绕企业战略目标来开展，建立科学的预算分析和考核体系，突出对企业战略发展过程中关键环节和必要流程的重点管理。当前，多数企业都面临信息量大、经营情况复杂、外部环境多变化的情况，但信息化建设不是一天两天就可以完成的，要理清企业面临的问题，不断完善和发展。同时，信息化建设也要坚持以全面客观的数据为依据，加强对预算执行的事前控制和事中调整。

（四）规范预算管理绩效考核

开展绩效考核，主要就是为了保证预算管理的正确性，进而发挥其作用，促进企业的发展。因此，必须要规范预算管理绩效考核的过程，不能够空喊口号，搞形式主义，而是需要积极地融入工作当中，细致地对其进行考核;以公正公开为基本的原则，根据权利单位对预算差异进行计算，合理分配利益，保证预算管理绩效考核的顺利实施。

（五）提升预算管理工作人员的素质

负责预算管理的工作人员决定着整体工作实施的质量，所以必须要对其进行培训，在培训过程中应合理制定内容，不仅要提升其专业能力，还需要分支业务知识内容，让工作人员积极地学习。全面预算管理是企业财务管理工作的基础，所以对工作人员有较高的要求。工作人员除了需要做好财务预算工作外，还必须加强对企业其他生产经营活动的了解，与相关的业务部门进行积极的协调，对全面预算管理的细节进行落实，从而提高企业的全面预算管理水平。

总之，全面预算管理不能仅仅依靠财务部门的管理工作，而是企业各部门之间既要完成各自的经营目标，又要相互协调，共同实现企业战略目标。2019年，企业在执行全面预算管理的过程中遇到了不少的困难，但笔者坚信，通过对全面预算管理意识的增强、全面预算制度的不断完善、全面预算管理信息化程度的提高、预算管理绩效考核的规范、预算管理的工作人员素质的提升，全面预算管理必将能够给企业创造更高的运营效率、更强的市场竞争力。

（作者单位为攀枝花三能新能源有限公司）

参考文献

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