关于政府基本建设项目竣工决算的研究

张超红

随着经济的快速发展，政府基本建设获得了前所未有的发展。然而，项目管理却迟迟跟不上日新月异的工程建设，尤其是项目竣工财务决算，几乎与项目建设脱轨。为此，2016年财政部连续颁发了3个文件，分别是《财建〔2016〕503号》《财建〔2016〕504号》《和财政部令第81号》，对基本建设项目的竣工财务决算作出了全面详细的规定。

一、项目竣工财务决算存在的主要问题

（一）项目单位对竣工财务决算不重视

1.竣工决算时效性不强。从最初的财办建〔2008〕91号文件到最新的财建〔2016〕503号文件，均要求项目完工可投入使用或试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算。而实际工作中，能在3个月内办理竣工决算的项目寥寥无几。

2.缺乏决算意识。项目单位领导及政府部门对于项目竣工决算往往缺乏主动性和前瞻性。对项目竣工财务决算缺乏有效的组织与协调，很少有人或部門主动去关心，只是为了应付必要的程序，造成项目竣工财务决算质量不高。

（二）项目竣工财务决算资料不完善

1.资料遗失。有些大型基建项目，因建设期长，中途人员变动频繁，对于工程记录没法做到连贯性，工作交接随意，且没有严格的档案管理制度和责任落实制度。当遇到问题时，新老员工互相推诿，最终造成竣工资料遗失。

2.审计报告质量不高。根据鄞州区规定，概算投资额在5000万元以下的基建项目竣工决算审计委托中介机构进行审计。不少中介机构因缺乏相关工作经验、审计人员资历不深、中介机构不愿承担相应的风险等原因，导致审计报告质量普遍不高。大部分审计报告仅粗浅描述项目基本情况、造价以及财务核算上的一些小问题，极少见工程管理和绩效评价等相关建议。

（三）财务管理薄弱

1.资产账实不符。基本建设项目竣工财务决算的一个重要内容就是对资产进行盘点、清查以及移交。目前，很多单位从不盘点项目资产，导致资产移交过程中出现很多账实不符问题。如不同项目之间设备随意挪用，造成资产账上有实际无的情况。

2.应收账款催收不及时，导致坏账严重。有些单位管理松懈，防范意识不强，缺乏明确的催收责任制度。特别是在机构调整、人员变动时，工作没有交接，致使应收款无人负责清收，造成损失。例如，工程建设使用水电费，一般由业主代扣代缴，业主单位无人管理或忘记催缴，将导致财务长期挂账应收水电费。

（四）存在超概现象

1.项目立项草率，屡次变更设计现象。由于部分单位对项目前期论证的重要性不够重视，导致可行性研究报告缺乏科学性。在施工图设计中，政府、业主、施工、监理、设计等各个单位不能共同参与、协调沟通，导致后期一系列设计变更，引起投资增加。例如，鄞州区综合活动中心项目，因局部使用功能调整，导致施工图设计屡次变更，造成投资增加。

2.由于各种原因工期被迫延长或停工，拆迁政策影响等导致投资超概算。部分项目资金来源由贷款资金组成，由于贷款环境的变化，融资困难，导致贷款利率居高不下;个别工程工期被迫延长或停工，利息增加引起建设成本增加;部分项目由于拆迁进度缓慢，加之近几年物价上涨较快，拆迁金额不可控，最终导致投资超概算。

二、加强项目竣工财务决算的措施分析

（一）强化基建项目竣工决算的管理意识

1.加强政府管理。各地政府应联合财政、审计、发改委、国资委等相关部门，结合各地区自身情况，出台基本建设项目竣工财务决算操作细则。例如，项目实际已竣工数量，与未办理竣工决算数量的占比，不能超过多少百分比;可以对各项目单位竣工决算的完成率、准确率、及时率、质量等情况进行考核，作为对各项目单位领导的业绩考核标准;可以定期抽查项目竣工决算情况等，这样才能使项目竣工决算意识自上而下得到强化。

2.加强单位内部管理。首先，单位要明确各员工岗位职责。可将岗位职责制作成框架挂在墙上，以便自我监督和他人监督。其次，要加强员工综合素质培训。可设立部门培训基金，每个部门按业务需求进行针对性培训，也可组织企业各部门之间互相学习，如工程部学习财务部操作流程，财务部学习工程部工作要点等。最后，要加大项目竣工财务决算执行力度。可专门设立项目竣工决算小组，定期召开竣工决算工作会议，讨论并解决竣工决算工作存在的问题，这样才能强化每一个员工的竣工决算意识。

（二）完善竣工决算资料

1.完善档案管理制度。确保档案的真实性和完整性，是做好档案管理工作的前提。首先，政府要加强档案的宣传教育，加强执法检查和业务指导。其次，档案人员应加强学习，熟知工程档案具体有哪些，并提前指导，平时多与其他部门沟通，及时掌握工程进度，并主动上门收集和服务。档案人员应及时将档案装订成册，制作目录等相关电子信息，以备查阅。最后，单位人员变动时，档案人员应和人事部门一起参与监督移交工作，未经档案人员签字，不得办理离职手续等。

2.提高审计报告质量。政府应定期对参与基本建设项目竣工决算审计的中介机构进行招投标，并设立考核指标。被项目单位或政府部门发现审计报告出错、内容不翔实、用审核报告代替审计报告、竣工决算审核表做得不完整等情况，应采取核减审计费的方式，情节严重的，拉入黑名单，取消下轮投标资格等措施。

（三）强化财务监管功能

1.加强财务人员培训。首先，财务人员不仅要精通财务知识，还要熟知工程、预算、法律等相关知识。不仅要强化企业内部学习，还要加强各企业间相互学习，只有互相取经，才能丰富财务人员的阅历。其次，财务人员要参与项目的全过程管理，严格执行监督控制工作。财务人员要对项目的合同和批复文件等进行审阅，严审支出，对发票的合法性、合理性进行审查，从而确保项目资金的安全使用。例如，有些地区实施了委派财务监督制，专门为大型国有建设单位和重大项目派驻高级财务管理人员，此举犹如一场及时雨，有效缓解了混乱局面，同时也为未派驻的中小建设单位起了模范作用。

2.完善应收款责任落实制度。单位应将每一笔应收款的催收责任落实到相关经办人，彻底释放由财务部统一催收的功能，定期召开应收款清理情况会议，沟通解决疑难问题。对于确实收不回来的款项，报相关部门审批后，及时作坏账处理。

（四）加强概预算管理

1.加强事前概算控制。首先，应完善法规制度，确保造价管理过程有法可依。通过经济手段和行政手段来约束参与项目建设各单位，以达到控制概算的目的。其次，在立项阶段，要充分论证项目建设的必要性和可行性，避免拍脑袋的政绩工程。重视方案评审，组织行业经验丰富的专家对方案进行充分论证及优化。在编制可研报告阶段，应充分考虑项目自身可能存在的特殊性，从源头有效遏止“超概”现象。

2.加强工程建设过程概算控制。首先，应严格执行招投标和政府采购相关法律法规。对于招投标限额以下的采购，为避免滋生腐败，出现采购风险，可实行限额以下公共资源交易平台操作，全过程电子化网上留痕、可溯、可查，全方位规范网上备案、监管、监察，在限额以下公共资源交易领域筑起一道有效的反腐防线。其次，应规范合同的签订与管理，明确合同各方的权利与义务，明确合同金额组成、支付条款、变更调整、违约责任等重要条款，保证工程造价得到有效的控制。

三、结语

基本建设项目竣工财务决算虽然是工程建设的最后一个步骤，却是建设单位和政府管理水平的一面镜子。为提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，需要政府及企业各方齐心协力，加强基本建设项目竣工财务决算管理。

（作者单位为宁波市鄞州区金惠财务管理咨询有限公司）