税务筹划在财务管理中的应用

曹克慧

摘 要：在我国日益走向繁荣发展的过程中，我国各项经济获得了良好的发展，这给企业的发展创造了有利条件，但同时也使得企业财务经营管理过程中面临着更大的挑战。对于税务筹划而言，其属于企业财务管理的重要组成部分，通过对税务筹划的应用，不仅可以提升企业财务管理的质量，而且能够促使企业财务管理制度更加完善。

关键词：税务筹划;财务管理;应用

引言

随着社会的不断发展和进步，我国各行各业都发生了翻天覆地的变化，企业所处的市场环境越来越复杂，企业若想在这样的市场环境中更好的生存和发展，就必须加强企业管理。而财务管理是企业内部管理的重要构成部分，税收筹划则是财务管理中的一个重要环节，税收筹划在财务管理中的应用，能够促使企业在激烈的市场竞争中，更加长远的发展。

1 税务筹划的相关概述

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得"节税"的税务利益。换句话说，税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。与其他财务活动相比，税务筹划工作具有自身的特点，包括合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，其中合法性是指税务筹划一定不能违反税法等相关法律，纳税人要在税法规定的范围内，通过科学合理的纳税方案来实现降低税务的目的，但是不能偷税漏税;目的性是指税务筹划的最终目的就是为企业降低税务负担，通过延迟缴纳时间来实现资金的货币时间价值，即企业能够获得一种“无息贷款”;风险性是指很多企业自身无法做到合理的税务筹划，需要聘用专业机构进行税务筹划，这就需要一定的成本支出，但是也会存在该项成本支出大于税务收益的情况，这就具有一定的风险性;专业性是指税务筹划这项工作需要专业的财会人员完成，要求的专业水平较高，这样更容易实现税务筹划的目标，为提高企业的财务管理水平做出更多贡献。

2税务筹划在财务管理中的应用

2.1完善企业的内部控制风险防御措施

企业要想开展有效的税务筹划工作，那么建立一个内部控制管理体系是十分重要的，为税务筹划工作的开展打造一个良好内部管理环境。并通过培养工作人员的意识，使所有的工作人员可以真正的意识到税务筹划对企业的重要性，从而更加积极的参与到税收筹划、纳税筹划当中。而企业同时还需要对于自身的税务筹划工作开展情况进行不间断的监督与及时的反馈，税务筹划管理工作人员则需要及时的主动去学习相关税法，不断地提升自身的专业能力，促进企业的发展。

2.2 税务筹划在企业日常经营活动方面的主要应用

企业的日常经营活动通常会涉及到很多的资金活动，无论是存货计价还是固定资产折旧，又或者是企业经营产品的销售过程都会涉及到税收，企业在进行日常经营活动时可以科学、合理的应用税务筹划，合理的存、进货方式可以有效的降低税负，不同的固定资产折旧方式和销售行为也可以产生不一样的营业税和增值税税额，因此企业的财务管理人员可以根据企业的实际经营情况，税务筹划将合理的应用到企业经营活动中，实现企业税额的最少化安排，从而提升企业的经济利润。

2.3提高财务管理水平

在企业财务管理中应用税收筹划，非常有必要提高企业的财务管理水平。一方面，作为企业的财务管理工作人员应该建立起自我学习、自我完善的理念，不断的学习相关知识和深入的了解我国税务政策。另一方面企业应该加强人力资源管理建设，加大对财务管理工作人员的培训力度，定期的组织财务管理工作人员学习税收筹划相关理论知识和技能。另外，企业还可以不定期的邀请税务管理部门的工作人员前来企业开展专题讲座，以此促使财务管理工作人员更加深入的了解和掌握我国的税务政策。同时企业还应该针对财务管理工作人员的培训建立起完善培训机制和相应的激励机制。在每一次培训结束后，都应该对参与培训的财务管理工作人员进行培训考核，一方面检测培训的效果，另一方面调动财务管理工作人员学习的积极性，避免出现以培训为由而开小差的现象。以此切实的不断提高财务管理工作人员的专业能力和专业水平。

2.4运用亏损来补充，实施纳税筹划

在全部的企业所得税当中，针对亏损补充政策来说，优惠的力度非常大，我国有相关的《企业所得税暂行条例》其中有设计到纳税人发生年度亏损之后，可以挑选下一纳税年度进行补充，随后，再逐一补充，选用的延续补充期，最长的时间不可超出 5 年。這些条例可当做企业正常的亏损补充进行一些纳税筹划，进而提供一些法律依据。通常企业是不想发生亏损行为的，即便政府担任了大批量亏损，但是，绝大多数都是经由企业本身来担任的。如果企业本身发生了亏损行为，作为企业，需全面运用亏损政策来补充，实现节税的目的。

2.5投资过程

在开展财务管理工作时，可以利用税务筹划提高投资安全性，管理人员需要了解投资行业的特点并且做好有关的调查工作，对投资的价值及安全程度进行评判，合理规避投资风险。企业在面对税务负担时，需要利用宏观政策调控方式降低经济风险，促使税务筹划在投资过程中发挥最大的效用。上述案例中，在收购期间，上市公司可以利用曲线收购的方式提高税务筹划的价值，港资公司以所持有的 A公司 100% 股权出资，股权以评估价值为准，合资成立壳公司，这也是一种可以通过投资产生效益的方式。

2.6充分利用新的税收政策减轻企业税务负担

国家在实施新的税务改革方案时，企业需要把握住税务改革机遇。企业可以通过及时的掌握税务改革条例，并结合企业的经营发展状况这一方式开展税务筹划工作，使企业可以通过新税务政策收获效益。具体而言，企业对于当期可以抵扣的进行税额计算，比较是正常情况下应缴纳的增值税额多，还是简易计税情况下企业应缴纳的增值税多还，并根据比较结果，选择更为合理的企业税收款计算方式。

2.7运用对外捐赠法实施纳税筹划

根据全新的企业所得税法，企业可以适当的对公益性事业做出一些贡献，对其实施捐赠，捐赠额度需在交税之前便将其扣除。此优惠政策属于鼓励企业捐赠，企业实施纳税筹划过程中，要合理运用优惠政策，这样企业的捐赠行为才能提高自我形象，实现减小企业税负目的。例如：我国的企业所得税法中有对国内企业进行公益捐赠的条件，其中规定，捐赠时可占据企业总额度的 12%，这样进行计算企业所得税时，可根据纳税额给予全额扣除。

结语

随着我国社会经济的快速发展，使企业面临着更加激烈的市场竞争环境，要想提升企业的竞争力，需要合理应用税收筹划，降低企业的税收压力，促进企业的可持续发展。

参考文献：

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[2]张玉洁.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].纳税，2019（30）.

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