涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险及应对措施

于美蓉

摘 要：在日益竞争的市场环境下，纳税人为了企业利润最大化或者是延后资金流出，对纳税筹划有了更广泛的需求。作为涉税专业服务机构顺势而为，承接纳税筹划业务并为企业做好服务工作合情合理符合市场规律。但是，随着金税三期工程在全国范围内上线运行，其大数据评估与云计算能力强大到超乎想象，能够及时、准确、完整为税务决策和管理提供信息，改变了以往税企之间信息不对称的局面。这就使涉税专业服务机构承接纳税筹划业务面临更多考验和挑战，同时也加剧税收筹划业务风险的出现。所以，本文就结合纳税筹划的特点，站在涉税专业服务机构的角度，重点探究税收筹划业务面临的主要风险，结合实际情况，提出以规避纳税筹划业务风险的应对措施。

关键词：涉税专业服务机构  纳税筹划  风险应对

在市场经济水平不断提升的环境下，给企业运营发展提出新的要求，在遵从税法的前提下，如何做好税收筹划工作，已经成为企业当前重点关注的内容之一，这也为涉税专业服务机构带来更广泛的纳税筹划业务需求。在为企业开展纳税筹划工作时，如果没有严格按照国家税法的相关规定执行，将会引发涉税风险，影响企业今后持续发展。所以，在为企业进行纳税筹划服务时，应严格按照税法要求和企业实际状况，制定可行性税收筹划方案，将涉税风险控制在合理范畴内，引导企业税收筹划工作有序落实，防范各种风险，给企业稳定运营和发展奠定基础。

一、涉税专业服务机构承接纳税筹划业务特点概述

（一）合法性

在为企业开展纳税筹划服务工作时，具备的主要特点在于合法性。從该角度来说，可以将为企业合法合规避税与唆使企业偷税漏税的行为进行正确划分。纳税筹划工作的实施应满足国家法律要求，防止发生违法操作现象。在确保纳税筹划合理合法的情况下，应随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台，保证纳税筹划方案的合理性和合规性，将税负控制在理想范围内。

（二）风险性

在进行税收筹划方案编制时，因为其具有事前行为的特点，另外方案本身涉及内容面广，业务类型多，周期长，因此容易出现各种风险。对于从事纳税筹划服务的人员而言，需要对税收政策理解深刻，并熟悉各地的税务执行口径，不断地提升职业判断能力，并从税收筹划服务中不断总结经验，灵活应用到实际工作当中。与此同时，应明确税收筹划和税法之间关系，防止发生违规操作现象，给企业带来不必要的风险。在新形势背景下，税收政策的改革创新，要求纳税筹划人员对各个法律内容均有所认识，避免发生主观故意教唆企业偷税漏税情形，同时确保涉税服务专业机构的信誉和企业自身利益。

（三）自律性

良好的自律性是保证涉税专业服务这个行业发展的基石。对承接纳税筹划业务的涉税服务机构来说，由于其涉及金额大，业务收费相对较高，容易产生突破职业道德底线的冲动，甚至不惜突破法律边界。因此透过对自身管理的加强，自我约束的机制建立，树立正确的价值观、避免唯利事图、打造了一支遵纪守法、恪守职业道德、勤勉尽职的服务团队是涉税专业服务机构的立身之本。

二、纳税筹划业务面临的主要风险

（一）政策风险

在为企业进行税收筹划方案编制时，面临的主要涉税风险在于政策风险，具体展现在涉税专业服务人员对国家最新税收政策缺少全面深刻的了解，在税收筹划思想上有误区，使得在纳税筹划方案编制过程中面临政策风险。从税法层级上，因为税法体系自身存在一定繁琐性，并且涉及的法律知识和内容比较广泛，容易造成涉税专业服务人员无法对每个法律政策有全面深入的认识，影响税收筹划结果，甚至发生违法操作现象。在纳税筹划中，需要对最新法律政策有一定的认识，从根源上避免不必要风险出现。另外为了保证地方经济的稳定发展，各地政府也相应出台一些地方性税收优惠政策。涉税专业服务人员也需要对此有深入了解，为企业选择最佳的纳税筹划路径，给企业合理合法避税打下良好基础。

（二）经营风险

从承接纳税筹划业务角度来说，需要保证纳税筹划方案的合理性和合法性。针对涉税专业服务机构而言，应该对现有税法有深入了解，从而保证纳税筹划工作顺利进行。纳税筹划涉及的税种与企业的经营成本和现金流息息相关，纳税筹划方案最终体现在企业经营管理的效果上，他们之间存在着必然的联系。当前，随着市场竞争的激烈，政府部门发布相关调控政策，在某种程度上给企业经营风险出现提供了条件。因此在为企业编制纳税筹划方案时，应该从稳定性和效益性角度入手，引导企业经营管理工作有序进行，促进企业整体效益水平提高。

（三）执法风险

在法律授权范围内，税务机关对部分税法条款有自由裁量权，他赋予税务机关依据一定的制度标准和价值取向自由选择的权力。由于各自代表的利益诉求不同，纳税筹划人员与税务机关工作人员和在税法条款认知上会不完全一致。纳税筹划人员以为在形式上符合税法上的相关规定，但实际上却违反了符合税法规定的自由裁量权，最终导致纳税筹划方案的失败。当前实际税收执行相对于税法规定，留有一定弹性空间，税务部门在要求期限内具有主动决策权益，这些问题都会给纳税筹划风险出现提供条件;税收执法人员在执法理念上的差别，各地区执法标准不一致，均会引发纳税筹划风险。

三、涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险及应对措施

（一）转变风险管理理念

强化涉税风险防范意识，不但可以保证纳税筹划方案的合理性，还能实现涉税风险的规避，减少给涉税专业服务机构带来的不良影响。在为企业开展纳税筹划工作过程中，应从规避涉税风险角度入手，加强风险管理力度，保证方案合理合法合规执行。要想从根源上实现纳税筹划业务风险防范和控制，需要转念风险管理理念，给予风险防范管理工作高度注重，科学构建可行性管理对策，将风险控制在理想范畴内。涉税专业服务机构需要充分发挥带头作用，以身作则，带领专业服务人员积极参与到风险防范管理工作中，严格按照国家法律要求，开展纳税筹划业务，并把规避涉税风险理念融入其中，将风险管理工作落实到位，减少涉税风险出现。此外，在进行纳税筹划业务及风险管理过程中，要求各个专业服务人员全面参与其中，明确纳税筹划业务风险管理的意义，自主参与到风险防范及管理工作中，在为企业提供纳税筹划业务时，积极提升风险管理水平，在服务好企业的同时，又能避免纳税筹划业务给涉税专业服务机构带来的风险。

（二）掌握相关优惠政策

在现有的税收体系中，税收优惠政策作为不可或缺的一部分，合理应用各种优惠政策，将会给纳税筹划业务顺利开展带来直接影响。涉税专业服务人员需要对最新税收政策有全面的认识，并综合思考各种影响因素，統筹规划和安排，把纳税筹划业务做细致做精确，保证纳税筹划结果的合理性和合法性。与此同时，加强涉税专业服务人员专业培训，让其掌握更多的专业知识，并对国家颁布的各种优惠政策有所了解，对服务企业的纳税成本进行科学把控。在为企业纳税筹划过程中，可以采取现代化手段和方式，通过大数据的挑选和分析，促进纳税筹划业务水平和效率的提高。

（三）加强风险预警管理

要想实现涉税风险防范和控制，建立完善的纳税筹划管理体系和风险预警机制是非常重要的。针对涉税专业服务人员而言，应该掌握最新的纳税筹划方式，实现涉税风险的防范和控制。通过建立风险预警系统，实现对风险识别和评估，做好信息采集和整合工作，把风险把控在合理范畴内。在信息采集过程中，根据收集的信息，对当前企业运营状况有深入了解，分析市场发展状况，实现对市场科学把控。在纳税筹划预警系统中，具有高效的风险预警功能，如果风险超出预警标准，系统将会及时发出预警信息，便于涉税专业服务人员察觉和处理，降低风险带来的不良影响。

（四）完善纳税筹划体系

要想完善纳税筹划体系，需要对纳税筹划原则和要求有所了解，其中包含了掌握纳税筹划基本特点。纳税筹划作为一项事前工作，根据该特点，应明确纳税筹划的及时性特点;纳税筹划的基本在于合理性和合法性，需要对最新税收政策内容进行研读和分析，以保证纳税筹划方案满足国家法律要求，不会出现任何违规违法操作行为;应用各种优惠政策。同时把服务企业的制度和最新税法内容相结合，为企业设定和纳税筹划相关联的配套体系，从而尽快完成纳税筹划工作，给服务的企业创建稳定运行的良好环境。此外，涉税专业服务人员在明确纳税筹划方案过程中，应该结合企业的实际情况，优化纳税筹划流程，加强筹划风险防范处理，完善纳税筹划机制。一个完善的体系，可以及时防范纳税筹划业务风险的发生，保证整个纳税筹划业务的顺利完成。

四、结束语

总而言之，在新形势背景下，通过为企业开展纳税筹划业务，能够在合理纳税的同时，为企业减少税负，实现所服务的企业税后效益最大化。一方面透过为企业提供高品质、低风险的服务，涉税专业服务机构不仅为自身带来了经济效益，同时也带来一定的市场认可度、美誉度，这是一个双赢的局面。

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