电力企业深化建构完善审计成果管控系统策略

张伟耀 徐金富 张璐 傅文渊

[摘    要] 近年来国家不断加强对审计工作的重视，国家电网公司加强内审工作的落实、随着电力体制改革深入，电力企业集约化管理等要求不断提高。内审是公司治理的重要手段，可以监督企业经济行为，避免舞弊现象出现，是电力企业持续健康发展的保障。文章对电力企业审计管理进行了研究，对电力企业内审当前的状况展开讨论，从优化内审环境，提升内审人员专业胜任能力，完善内审成果转化机制，加强内审质量控制等方面提出内审优化方案。

[关键词] 电力企业;内审;优化策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 07. 013

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）07- 0029- 02

0      前    言

2018年，党中央成立中央审计委，习近平总书记在工作会议上作重要讲话，提出要构建权威高效的审计监督体系，内审得到国家的高度重视。国网公司加大改革改制力度，加强管控体系建设，电力企业处于发展关键时期。如何确保依法合规操作，加强风险防范，高质量完成任务是工作重点。本文结合电力企业特点，找出审计中需要解决的问题，提出优化措施，促进企业目标的实现，对提高审计水平具有积极意义。

1      电力企业内部审计概述

1.1   内部审计的概念

内部审计是为增加创造价值，改善组织机构运营效率，开展独立性的确认咨询活动，基于规范评估发现问题，为达到既定目标提供帮助。中国内部审计协会颁布《内部审计准则》，强调内审是组织开展自我监督行为。审计主要划分为内部审计、国家审计与社会审计。2013年制定的《中国内部审计准则》对内审概念进行界定，主要基于统一规范途径，体现内控体系的准确性，为价值增加奠定基础。

我国《内部审计具体准则》中对内审控制目标进行了重点阐述。内审活动应遵守内审准则邀请，确保审计活动效率，以组织创造效益为核心。内审目标是动态化，根据不同模式环境变化。内审初期是监督经营管理活动，保障在可控范围运行。随着经济发展，管理制度不断完善，内审职能转变为保障组织战略目标实现的工具。客观上要求必须提升内审工作标准。行业受内审影响不断扩大，有助于内审控制完善，加强内审控制重视在客观条件下尤为重要[1]。

内审职能包括确认职能、审计预警职能。咨询服务是传统确认职能，不能适应市场导向下产生，有利于提升内审职能效率，满足内审机构服务需求。内审运行体系包括与内审行为相关典型功能，确认服务综合传统服务特征，提供认证性功能，对组织风险管理进行独立评价，包括遵循行业鉴证等。风险预警职能主要建立在内审基本原则之上，根据常见问题总结预测企业发展中产生的问题，进行风险预警，提前堵住漏洞。

1.2   电力企业内部审计目标

2018年中电发布《行业年度发展报告》，指出我国宏观经济稳定发展，电力消费速度加快，电网企业主营业务快速增长，国内电煤价格变化，造成火电企业经营效益下滑。发电企业火电业务亏损严重，电力企业面临安全稳定运行等问题。电力企业内审是特殊的范畴，电力企业内部处于独立状态，主要针对财务收支进行系统评估，提出风险预防机制。

企业内审是完善企业管理的重要手段，电力企业内审工作应落实公司决策部署，构建完善审计管控体系，持续提升审计监督效能，推进公司治理能力现代化[2]。电力企业内审工作依法发挥审计免疫系统功能，防范公司经营管理风险，促进资产保值增值，运用系统规范方法对企业公司经济活动，内部控制等开展独立客观监督评价。电力企业内审工作目标是贯彻落实党委部署，以保障依法合規运营为基础，加强管理促进发展，构建高素质人才队伍，着力推动审计监督全覆盖，发挥审计的积极作用，促进公司持续发展。

2      电力企业内审中的问题

内审工作的有效性与管理层重视度密切相关。由于受经营理念，个人政治素质的影响，管理层往往注重企业生产经营实务工作，倾向于经济效益最大化，将内审工作视为经营管理工作的制约，导致内审不能有效介入经营管理中，阻碍内审的发展。

电力企业实行董事长负责制，内审不归属董事会领导，审计监察部内审工作由企业纪检书记分管。工作中审计报告要求领导同意后上报，限制了审计监察部的权威性，导致内审工作成果可信度有限。内审部门按上级党委要求开展审计工作，难以发挥内审的自主性，存在为迎合上级刻意修饰的现象。内审工作质量获得保证的关键是加强内审体系质量控制力度，包括工作方法选取及内审评价标准的建立。电力企业审计业务流程有成熟的操作方法，但流程应用标准模糊，实施中由于相关审计人员质控意识欠缺，难以提高内审质量。

随着审计信息化水平提升，审计专业人才弱势突出，内审人员难以开展复杂审计项目，使得公司治理无法高效审计。培训教育成为提升审计人员专业素质的有效途径，但电力企业内审人员培训中存在一些问题，无法有效提升审计人员专业能力。电力企业审计监察部审计人员中在职人数较少，审计监察部为兼职，审计资源与任务不匹配，审计人员主要以完成上级部门任务，对分公司经济责任，招投标审计等项目无力开展。电力企业审计中审计方法存在一些问题，表现为风险导向审计不足，审计方式单一，审计信息化程度不高，各专业部门业务软件广泛应用，审计理念不足，无法实现与非现场审计结合[3]。

审计人员对内审结果运用存在误区，实际工作中很少有效运用审计成果，使得审计失去为管理服务的效能，对审计成果转化产生一定影响，审计项目不合格导致审计成果质量下降，电力企业审计成果大多未被应用，企业对审计成果需求越来越大，原因是审计成果转化方式落后，导致审计监察部门审计成果被限制，无法为企业管理层决策提供依据。

3      电力企业内审成果管控体系构建策略

3.1   优化内审环境

内控理论要素包括内部环境，内部环境是优化内审的基础。提高思想认识是改善内审环节的关键，正确的审计意识是内审工作开展的基础，提高审计意识关键是提高领导层的重视，让领导提高风险意识。内审是企业把控风险的有效手段，只有争取领导层重视才能取得足够人力等资源支持。

完善内部控制改善内审环境，同对内控环境，内部信息进行有效分析控制。内控制度对企业生存发展至关重要，内审应参与内控制度建设，为内审工作开展提供良好支撑平台。公司文化对企业员工凝聚力影响重大，应强化风险意识，提升员工审计水平，通过跟抓整改，审计成果公示等方法，在企业形成内审警示，提高内审的权威性，让员工认识到内审是提高经济效益的关键点[4]。

3.2   优化内审体制架构

内审体制架构是内审工作的基础，根据电力企业审计监察部门力量淡薄的情况，可以根据自身实际建立审计虚拟中心，实现三维管理。强化内审机构支撑，鉴于电力企业经营管理运行情况，将职能部门领导及内审人员吸纳为成员成立内审设计研究协会，成员随岗位人员变动更新，组织开展对企业制度建设完善工作，开展工作进行内审科研调查，为更好地开展内审工作争取支持。

强化内审机构专业支撑，考虑电力企业无法对内审机构进行人员扩充，有效的机构支撑是内审工作开展的前提。电力企业设立审计兼职岗位，人员包括财务、计算机等各专业骨干人员，形成辐射性强的内审网络，为内审机构提供专业支撑，有助于提高审计任务传达效率，开展大型审计项目为项目队伍组建提供人才保障。

董事会下设审计委员会最高效。要确保内审独立性，可以通过提升内审部门地位体现权威性，审计监察部主任参加总经理办公会议，实现与董事会直接交流，使内部审计工作独立于行政力量，提升审计工作质量。

3.3   提升内审人员专业能力

内审人员是内审工作的执行者，提高内审人员专业能力，首先要加大人才引进力度。企业应利用现有人员编制，引进审计工作急需人才，根据审计工作需要利用审计网络架构，通过审计专家库运作实现审计目标。

加强对电力企业审计人员的培训，为提高审计能力水平，采取后教育方式，为培训工作落实提供保障。培养内审人员发现问题、解决问题的能力，激发内审人员创造性工作，培养国际化、专业化的审计人才队伍。加强审计人员梯队建设。根据企业发展战略建立审计专职、主管梯队，审计人员知识摄取站位高，要求学以致用，采取灵活多样的培训方式，集体组织包括参加上级企业行业协会等组织的现场培训，课题理论研究等。积极与审计部门沟通，以工代学，提升内审队伍综合能力。

3.4   完善内审成果轉化机制

内审工作必须向公司领导层汇报，有效促进内审成果转化非常重要。首先要建立内审成果运用机制，审计工作最后环节是成果获取，内审可以有效实现组织全要素价值提高，通过信息反馈完成，实现企业规范健康发展。审计成果有效运用是依法从严治企的保障，审计监察部应加强与其他监督力量协作配合，建立信息共享等工作机制。

首先，通过实行约谈制、审计督办制、内审成果运用评选制等方法实施，将内审工作重要性体现在工作中，将制度常态化，辅以配套绩效考核制度等激励措施，实现利益关联方联动。其次，要强化内审成果运用职责分工。明确审计成果运用工作遵循统一领导，协作运行的原则，建立审计工作领导机构，实行统一领导。

电力企业转变审计成果运用思路，要善于总结提炼，深入开展审计案例分析，生成具有影响力、有新意的内审成果，为开展类似审计项目提供有益借鉴。内审案例应具备典型性、指导性、规范性的特点。审计监察部通过审计案例征集汇总，形成种类齐全的审计案例资源库，提高审计人员业务水平。

主要参考文献

[1]宋新，张丽岩.浅谈新时代企业内部审计的创新发展——以电力企业为例[J].中国商论，2019（19）：161-162.

[2]杨顺松.试论电力企业内部控制与财务风险管理[J].现代经济信息，2019（12）：306.

[3]王洪.管理会计在电力企业成本控制中的应用探讨[J].时代经贸，2019（13）：24-25.