全面预算管理在现代企业中的应用研究

摘要：在现代企业管理中全面预算处于重要的地位，是可以促进企业战略目标实现的工具。目前，越来越多的大中型企业开始引入全面预算管理模式，希望借此提升企业竞争力。本文在对全面预算管理的内涵及其在企业经营管理中的作用进行阐述的基础上，分析现阶段我国企业全面预算存在的问题并提出了对策，进而指出全面预算管理如何在现代企业经营管理中高效应用，以利于实现企业健康持续发展。

关键词：全面预算管理;企业;问题;应用对策

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0191-02

随着现代企业管理规模范围的扩大，要实现企业整体战略目标，合理配置资源，统筹兼顾、系统管理、持续发展，需要一种全新的管理模式，将企业战略目标与日常经营管理联系起来，将战略目标分解量化到日常经营管理，用高效的日常经营管理支撑企业战略目标的实现。全面预算管理正是实现以上目标的一套实用的企业管理方法。

一、全面预算管理的涵义及在现代企业经营管理中的作用

1.全面预算管理的涵义

全面预算管理是指企业在总体战略目标引领下来预测企业的经营活动和财务结果的。充分发挥预算的导向和控制作用，科学合理地进行资源配置，并对预算执行过程进行分析、监督和评价，指导改善经营活动，最终实现战略目标的管理活动。全面预算由经营预算、专门决策预算和财务预算组成。经营预算是对企业日常的经营活动进行预测，涵盖了销售、生产、直接和间接的费用成本预算等。专门预算指规划企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，主要是资本支出预算。所谓财务预算指的是对公司的资金收支情况、财务状况或经营情况的预测。

2.全面预算管理在现代企业经营管理中的作用

全面预算管理是企业实施战略目标管理的重要手段，是现代企业管理的重要组成部分。编制全面预算是以企业战略目标为引领，在对市场需求进行充分调研和科学预测的前提下，从销售预算开始，进一步延伸到生产预算、成本预算、期间费用预算和财务预算等经济活动全局。编制全面预算应采取上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的方式。预算方案一经企业决策层批复后，企业各部门就要认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位。在预算执行过程中，如出现异常情况，要及时查找原因，进行解决。定期分析预算执行偏差，纠下偏差，并对預算执行情况进行考核。

全面预算管理是对企业未来运营的总体安排，是对战略目标的分解和具体量化，它将企业的战略目标与企业的日常经营管理联系起来，促使企业战略目标更加明确。全面预算管理促使企业从全局出发考虑问题，进一步认清自身资源的优劣，有利于企业合理配置资源。全面预算管理实现了事前计划、事中控制分析、事后考核反馈，企业及时掌握运营过程中存在问题，并加以解决，提高了企业经营管理水平。专门决策预算在企业投资前对相关风险及收益情况进行充分的考虑，有效规避盲目投资或过度投资，降低了投资风险，提高了投资效益。生产成本预算的执行有利于企业节约成本开支，降低产品生产成本，提高企业经济效益。总之，全面预算管理在现代企业经营管理中具有十分重要的作用。

二、现阶段我国企业全面预算管理存在问题分析

现阶段，我国企业全面预算管理存在着诸多方面的突出性问题亟待解决，具体包括如下几个方面：

1.预算管理组织机构设计不合理

有些企业对全面预算管理的认识，存在一定的误区，将财务计划与全面预算管理相提并论，甚至认为，全面预算管理仅仅属于财务部门管理职责范围，与其他部门没有关系。这个错误认识导致企业全面预算管理架构设置不合理，企业决策层与企业内部生产、销售、物资、人力资源等职能部门没有参与到全面预算管理中来，导致预算编制是财务部门闭门造车，预算执行无法落实，预算目标更是无法实现。

2.预算编制不够科学合理

预算编制科学合理，对预算目标的实现起着引领和激励的作用。如果预算目标设置不恰当，脱离了企业实现情况，就会丧失激励效果。对于收入类预算指标而言，若预算目标设置过低，就会使执行者丧失前进的动力，此种问题最为突出的表现就是：销售收入、利润指标因设置过低已提前完成，在年末最后一月两者均出现下降的趋势，实际情况是转移到了下一个会计年度;反之，若预算目标太高，执行者跳一跳也够不着，也会使执行者丧失动力，甚至放弃。对于费用类预算指标而言，若预算设置水平过高，企业预算编制又采用增量预算法，执行者为了下一年度取得更多的费用预算指标，会想方设法将当年预算全部用掉，起不到降低成本费用的目的;若设置水平过低，会使得执行者以追求资源节省为目的，进入少花钱、少办事的恶性循环。

3.不注重预算执行监管及考核

有些企业虽然编制、下达了全面预算，但未将预算指标层层分解到具体部门及岗位;或者是虽然对指标进行了分解，但未对执行情况进行考核，执行好坏都一样。权责不清、考核奖惩机制不完善，不仅会使预算执行力明显下降，而且还会打消员工的工作积极性，致使全面预算形同虚设。

4.全面预算管理信息系统不完善

现阶段，有些企业不重视培养和引进信息化管理人才，全面预算信息化管理系统没有健全和完善，使得企业全面预算管理效率不高，预算分析能力不足。现代企业信息化管理平台，若不能为全面预算管理提供支撑，那么极有可能会导致企业各个部门整日忙碌，也不能实现全面预算管理职能。企业应注重运用互联网技术与信息化管理软件进行全面预算管理，提高信息质量，实现信息的快速传递与共享，更好地控制预算执行情况。

三、现代企业如何高效地开展全面预算管理工作

1.高度重视、深入理解全面预算管理工作要求

企业管理层要深刻意识到在企业管理中全面预算是非常重要的，对全面预算管理工作进行高度的重视，并在企业中广泛宣传动员，实现全员、全过程的管理。

全员参与是指企业全体员工都要直接或间接地参与到全面预算管理过程。预算管理工作组织机构包括决策层、管理层、执行层和考核层。企业应动员全体员工主动参与到预算的编制与控制工作中来，为预算管理出谋划策。其实，预算编制水平如何，员工最有发言权：产品销售情况如何，销售人员最了解情况;每个产品需消耗多少原材料，加工费多少，哪些成本存在节约的余地，生产车间员工最清楚。让员工参与预算的编制，会使预算编制更贴合实际，对员工接受和执行全面预算是有利的，更有利于全面预算目标的实现。全过程管理，是指企业各项经营活动事前、事中与事后都要纳入预算管理。全面预算管理不仅包括预算编制、预算分解与下达，还包括预算执行、分析、考核、调整、反馈等环节。这些环节环环相扣，共同组成了预算管理体系，任何一个环节的缺失都将影响到全面预算管理的效果。

2.构建一套完善的全面预算管理信息化系统

现阶段，我国正处于网络经济时代背景之下，各行各业均积极引进互联网先进技术。实践证实：引进互联网先进技术，能够促使各个行业管理效率与管理质量显著提升。对于现代企业全面预算管理工作而言，也是如此。应该将互联网先进技术及管理软件融入至现代企业全面预算管理工作当中，为全面预算管理提供工作平台，提高工作效率。例如，企业可以通过财务软件中的资金收支系统实时监控各部门的资金支出是否超预算，实现对资金预算的事中控制。

3.合理编制全面预算

全面预算的编制要科学合理，编制前要进行经营分析。要在了解国家政策的基础上，对企业的内外部环境进行分析，充分扬长避短，合理配置企业各种资源。要与所在行业标杆企业、与本企业的最好水平进行对标，要对企业的所有业务进行全面梳理，分析与标杆企业的差距，制定内部挖潜及提升措施。编制全面预算应围绕企业总体战略目标进行，一般应采取上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的方式。预算编制要充分吸收各部门员工，尤其是一线员工的意见，预算要具有可操作性。预算编制要采用适当的方法进行，例如，初次发生或预算编制基础发生较大变化时应采用零基预算法，各类成本费用预算应采用零基预算与增量预算相结合的方法编制。

4.强化全面预算的执行与考核

全面預算一旦通过董事会决议，各个部门都应当无条件的执行，并将全面预算在企业的各个部门、各个环节、各个岗位进行逐步的分解，做到纵向到底横向到边，全面地形成预算管理体系。企业应当按月度和季度将年度预算进行时间分解，并进行分期控制来确保年度预算目标的实现。现代企业还应当加强现金流量管理和控制，对资金收入进行预算和预测，控制好资金的支出，达到资金收支平衡来控制资金风险，企业应调动各级预算责任人的积极性，强化责任意识，认真执行预算。在生产和成本费用预算方面，要执行成本费用的定额、定率标准，适时进行监控。如果在预算执行过程中出现较大偏差，要及时查明原因，提出解决方法或改进措施。企业财务部门，应利用财务报表监控预算的执行情况，向预算委员会及时的报告预算的执行差异和进度等。

现代企业还应当建立预算的分析机制，在规定的时间上召开预算的相关分析会议，这样的会议应当由预算委员会组织，要求企业相关的管理和预算执行部门参与进来，对预算的执行情况进行全面的了解和掌握，对存在的问题进行有针对性的解决，对存在的差异进行及时的纠正。每月结束进行预算执行情况考核，考核结果和预算执行单位负责人的奖惩挂钩，激励相关人员较好地执行预算管理。企业要跟踪预算管理全过程，确保预算编制、预算分解与下达、预算执行、分析、考核、调整、反馈等环节环环相扣，相互促进，确保预算目标的最终实现。

四、结论

全面预算管理作为一种有效管理工具，已被广泛应用到大中型企业管理中，在实际工作中发挥着不可替代的作用。它的有效应用使资源配置由原来的粗放型提升到精细型，由原来的低效率变为高效率，提高了企业的资源利用效率与经济效益水平。企业实施全面预算管理，有利于企业战略目标的实现，有利于提高企业经营管理水平，有利于企业实现长期健康发展。

参考文献：

[1]叶婷，郑少锋.企业集团全面预算管理优化思考[J].商业时代，2013，（26）：85～87.

[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013，（5）：42～45.

[3]巩淑娟.试论我国企业全面预算管理必要性及主要措施[J].财经界（学术版），2014，（3）：56+63.

[4]池国华，邹威.全面预算：新形势新要求新方法——关于全面预算管理的若干认识[J].财务与会计，2015，（1）：16～20.

[5]孙文霞.浅议集团公司全面预算管理[J].财经界（学术版），2015，（3）：50+101.

[6]谢峰.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].全国流通经济，2018，（20）：39～40.

[7]应承忠.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].交通财会，2010，（1）：58～65.

[8]张延延.基于企业全面预算管理的实践与探讨[J].全国流通经济，2019，（08）：40～41.

[9]李萍.试论企业全面预算管理与经济效益[J].全国流通经济，2019，（08）：130～131.

作者简介：

郝晓丽，供职于鹤壁福源煤炭购销有限公司。