浅析民营企业内控制度存在的问题与对策

摘要：内部控制对于各类企业的全面发展均起着至关重要的效应。无论是从各个企业的内部管理框架出发，还是为了面对残酷的市场竞争现象，民营企业必须加强内部控制建设。因此，本文主要研究中国民营企业内部控制的缺陷以及存在这些问题的原因，着重强调民营企业内部控制环境的重要性，并通过改善企业内部股权结构和企业人才培养的缺陷，强化企业应对市场风险的能力和内部审计监察的力度，加强民营企业内部控制建设。

关键词：民营企业;内控制度;对策

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0051-02

一、民营企业内控制度的重要性

内部控制是企业内部管理制度的不可缺少的核心內容，是企业面对公司管理与控制方面的问题中最为有效的手段之一。对有效地提高公司业绩，维护公司的内部资产健全，促进各个部门及环节的经营执行能协调地运作，促进企业各方面的均衡发展，均起到重要作用。民营企业加强内控制度建设，不仅能健全企业内部各方面的制度与监督，提高企业各部门的工作效率，减少企业面临的市场评估风险，更能迅速而稳健地推动我国民营企业的发展，对我国民营企业的磅礴发展，具有非常重要的意义及影响。

二、民营企业内控制度存在的问题

1.当前民营企业内控制度概况

（1）内部控制环境欠佳。公司各阶层的掌权者对公司的内部控制认识存在着各种误区。我国大部分民营企业是从各个时期拼搏过来，逐渐强大起来的，所以其发展的本源是资本的原始积累。民营企业主要以公司业绩为目的，会造成很多民营企业的各阶层管理者将企业发展的主要着力点放在了自身产品的研发、生产以及销售方面，从而轻视甚至是忽视公司内部的管理，没摸清楚企业内部控制的不可缺少性，而且对内部控制的想法没坚定地建立起来。

（2）权力和责任分配不当。中国大多数民营企业都一直有着产业主权划分不清，产业主权边界不清的缺陷。问题主要出在传统的家庭制度的决策上。大多数所有者都身兼多职，既是经营者，又是所有者，这不仅为民营企业节省了许多成本，而且确保了企业的决策权。但是这种情况仅适用于企业初期。当企业的蓝图计划不断扩展时，为了确保民营企业的更好地运转与经营，必须实现让不同的决策者担任拥有者和经营者的职位。

（3）风险意识薄弱。对于企业而言，风险来源来自内部和外部来源。但是，中国大多数企业的风险意识很弱，尤其是对于民营企业。随着市场环境的变化，决策者的想法已不能满足千变万化的市场需求。因此，中国民营企业掌舵者的市场风险意识依旧十分缺乏，公司的内部欠缺系统而科学的内部风险防御管理体系。

（4）控制活动缺乏。在我国，民营企业中职位没有得到很好的调控，企业中的职位之间缺乏类似于“三权鼎立”的制衡点。一些应该避嫌的工作岗位皆由一个人负责，例如：企业的决策者和所有者，审计总监和财务管理。尽管节省了各项成本并提高了工作成效，但极大地增加了企业资本管理的风险，容易导致腐败和欺诈，以及企业资产的损失。

（5）缺乏自我监督。中国的民营企业大都设立了内部的审计部门，但是除了一些规模庞大的民营企业，其他民营企业的内部审计过于“走过场”，无法有效地起到真正的监督作用，执行力不够。在更多情况下，企业内部控制系统不过是虚拟的一套。从而使企业内部监管力度严重欠缺，导致其无法保证正常的经营运转和行政活动。

（6）内部文化建设落后。企业文化是每个企业的发展根基。在目前中国民营企业的发展过程中，缺乏对企业文化的支持，这主要是由于民营企业过于关注眼前的一小块“奶酪”而忽视了企业文化的塑造，导致企业的内涵严重缺失，阻碍企业更稳固地扩张。

2.万福生科内部控制制度分析

（1）公司背景介绍。万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）主要从事稻谷、大米方面的深加工和系列农产品的自主研发生产和经营销售。公司以各种粗粮为主要原材料，对粗粮等农产品进行综合开发，研发出了大米蛋白粉、米糠油等产品。此外，万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产模式，成为我国南方循环经济和副产品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一。但在该公司的经营后期，由于经营不当，出现了严重的财务舞弊问题。在2012年9月对万福生科的例行巡查中发现，刚上市不久的万福生科的各种账款都存在异常：万福生科2012年半年报显示预付账款增加了约2632万元，期末余额达到14500万元之多;在建工程科目的账面余额从8675万元激增至18000万元。无论是参照同行业还是对比其以往的经营活动，这组数据均显得不太符合常理。随着调查的深入进行，万福生科的财务造假也逐渐清晰起来。而相关的涉事人员也被刑事拘留和给予行政处罚。

（2）万福生科公司内控制度的评价。通过对万福生科内控制度进行分析，可以发现该企业存在以下问题：

一是市场风险意识薄弱。全国大米加工企业在2010年的时候，就曾因大米原料和流水生产线技术等方面的问题，出现了生产线无法正常运行，甚至大面积停产的危机。但是该公司的经营管理层没有就这一现象产生市场风险意识，对这一问题进行讨论和防范。因此也没有建立相关的危机应对方案，导致公司旗下的加工厂内大部分生产线大面积停产。公司风险防范意识异常薄弱，危机防范体系不够健全。针对市场风险的相关部门和机制没有建立起来，导致公司不能正确地评估并解决各种内外风险，导致企业在防范风险方面存在巨大的漏洞

二是公司的专业水平偏低。通过对各大媒体上可见的万福生科的市场报告的研究，可以知道该公司的经营管理层的文化水平有待提高。不仅如此，通过对公司内部的走访调查可以发现，公司内部员工的专业水平有所欠缺。也就是说，该公司没有建立健全一个上市公司该有的竞争原则，相关的考核晋升制度也十分匮乏。

三是股权单一，董事会专制。万福生科的内部结构最大的特点就是股权十分单一，基本上掌握在董事长及其夫人手中。在这种股权单一的股权结构下，董事会基本形如虚设，公司的决策权和执行权都由一人决定。在不利于公司的行政管理的运行和各项决策制定的同时，也降低了公司的绩效。

四是内部审计机制不成熟，内部审计的整改与完善有待改善和提高。该公司的内部审计部门的最终决定权掌握在董事会手中，而董事会内部的决策权基本掌握在集大权于一身的所有者龚永福手上，这就导致公司的内审部门的监管权力有所限制;审计监督这一环节是在管理层的全程监控下开展的。因此，内部审计部门缺乏该有的独立性，不能体现出该有的监督作用和存在价值。而且公司内部审计部门的执行人员数量较少，无法适应规模较大的万福生科公司的监督环境。这些情况的出现，导致内部审计问题存在缺陷。

三、民营企业内控制度问题的改进对策

1.完善风险评估体系

为了增强内部控制成效，有必要塑造起内部风险评估机制的基本构架。首先，要汇集与企业运营有关的所有市场状态和资讯，分析所处的市场状况，提出实际可行的执行办法，规划风险控制的企划。然后，要对企业目前运行项目可能存在的危机进行随时随地的监控，并随时把控市场，对变化进行分析和评估，以指导经营活动，规避风险。最后，需要采取某些风险应对措施。在任何业务活动中，都应有一定的风险转移和控制计划，以便能够在无法控制的风险中及时做出反应并避免更大的亏空。此外，要在企业内部风险控制中建立一个监督体系，严格按照相互制约与平衡的原则去规定工作岗位和工作内容，不允许一个人或一个部门承担起所有重要责任。

2.建立人才文化培养计划

首先，针对公司管理层的文化水平整体偏低的情况，可对管理层的全部人员进行系统的专业企业管理知识规划，集体学习进修，提高自身对公司规划的认知和企业的管理水平，或从外界引进专业相关的公司高端管理人才，对公司的管理层脉络进行重新梳理，规划和整改，以满足公司未来企划的制定和管理。其次，对于企业员工，也要进行整改和调整，也要有一定程度的严格考核筛选和淘汰，不能任人唯亲，破坏公司公平竞争的原则。与此同时，要对公司员工进行职业素养及专业能力方面的定期培训和考核。在制度方面，要完善公司的培训、考核、晋升制度，建立良性竞争的良好工作氛围，以提高公司的工作效率和维持正常运行。

3.优化股权结构

对于股权集中，流散股权过于分散而形成“一股独大”的董事会而言，首先应完善企业股权结构，会计信息的编制，改善当前一股独大的局面。可以推行持股多元化或者引入机构投资者。改变公司因“一股独大”所带来的困境，建立股权制衡结构，而引进的股东成员或机构投资者可以为公司的未来出谋划策，扩张开拓性新的道路，为公司注入新血液。与此同时，在经营管理的过程中也要加强监督，硬化约束，避免类似公司决策和执行大权集于一身的情况发生。

4.加强公司内部审计

民营企业内部控制能否规范、有序地进行，取决于内部审计能否发挥作用。因此，企业必须加强内部审计的建设和完善。首先，企业必须保持审计的独立性，明确内部审计的职责和权限。其次，要配备专业的审计师进行内部审计，并训练他们有能力担任审计职务。第三，内部审计应“全面”。从全局出发，要把审计工作的基础工作与整个企业的管理联系起来，从基础工作提升到企业的管理水平。应逐步从审计检查的初衷发展为可以对企业管理进行分析、评价和建议的内部审计。内部控制制度应与之相适应，管理应得到改善。应加强工作，增强企业内控制度的执行成效，企业的内部控制不应过于“走个过场”，应发挥最大的力量和存在价值。

四、结语

綜上所述，改革开放以来，中国消费和生产水平一直在不断发展。在这样的发展走向之下，企业金融管理的内部控制也在不断更新。健全民营企业内部控制制度管理，可以有效减少企业经营的危机，完善企业内部管理的机制。加强对公司员工各项专业技能及职业素养的培训和考核，激发每个员工的最大潜能，最终使民营企业走上正轨。现代化管理之路，从而达到提高生产效率的目的。因此，民营企业应注意企业内部控制中存在的问题，积极选择合适的解决方案。

参考文献：

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[3]刘桂良，叶宝松，周兰.舞弊治理：基于上市公司财务舞弊特征的分析[J].财经理论与实践，2009，（03）：52～56.

作者简介：

陈庆坤，供职于浙江宇晨药业有限公司。