企业应收账款管理问题及对策浅探

蒋敏周

摘 要：本文阐述了目前我国企业应收账款管理现状，分析了企业应收账款存在的问题和原因，并提出了制定科学的信用政策、建立专门的应收账款管理部门和人员等提高企业应收账款管理水平的对策。

关键词：应收账款;流动资产管理;信用政策

一、企业应收账款管理目标

企业应收账款是企业为了应对市场竞争的产物。企业赊销的目的是为了促进销售，但赊销带来的企业应收账款也要付出一定成本。企业采取的应收账款政策越宽松、应收账款越多，则企业取得的销售收入会越大;但同时，应收账款数额越多，其成本也就越大。企业应权衡增加应收账款所带来的营利与成本费用之间。企业应收账款管理的目标是，通过制定合理、有效、可行的信用政策，加强应收账款管理，以尽可能低的应收账款成本费用取得尽可能多的銷售利润。

二、企业应收账款管理的现状

1.应收账款数额大、坏账率高

为了在激烈的市场竞争中生存发展，很多企业不得不采用赊销方式作为主要的营销手段来促进销售。即使有些客户已经有大量欠款，仍然采取赊销的方式与其进行货款结算。造成的后果就是，客户欠款数额越来越大，且由于不断欠款和拖延，导致客户还款积极性不高，甚至故意拖欠，因此企业难以收回的款项数额不断增加进而形成坏账，并造成恶性循环。这种情况一旦延续和扩散，将更多的占用企业资金和增加成本费用，使企业现金流减少，对企业的正常生产和销售造成不良影响。

2.应收账款周转速度慢、管理效率低

企业应收账款数额大，客户还款慢、拖欠时间长，应收账款不能快速及时收回，因而周转速度较慢。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。应收账款数额大，回收时间长，应收账款的平均余额高，在分子赊销收入不变的情况下，应收账款周转率低。即使分子赊销收入也同时增长，如果其增长的速度赶不上分母应收账款平均余额的增长速度，则应收账款周转率仍然会低。而应收账款周转率直接影响企业流动资产的周转速度和资金的使用效率。尽管由于赊销增加了企业销售额，但并没有增加企业现金流，反而因为赊销的商品而占用了企业的流动资金，导致企业资金管理效率降低。

3.应收账款成本高

持有应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。应收账款资金数额大，企业持有应收账款的机会成本就会增加;客户拖欠货款的时间越长，坏账成本就越高，相应的催收等管理成本也会增加。应收账款的总成本增加对企业而言会增加企业的运营成本，减少企业利润。

三、应收账款管理存在问题的成因

1.企业风险意识淡薄

企业往往会更重视销售额的增加，而忽略了赊销方式所带来的各种风险。有些企业签订销售合同之前，没有对销售合同的内容和细节进行严谨把控，导致企业后续管理出现问题。也有些企业片面追求销售额的提高，将一些信用不佳的客户作为赊销对象，导致企业蒙受损失。还有些企业忽视对企业内部相关财务和销售人员的培训，导致企业的应收账款管理松散。

2.缺乏专门的应收账款管理部门和人员

大多企业没有设置专门的部门或人员对应收账款进行管理，而是由销售部门自行其事。销售人员因为追求业绩往往忽略客户信用调差等前期工作而盲目赊销。赊销一旦成为事实，应收账款进入后续管理阶段后，接手管理的是会计人员或财务管理人员，没有专门的业务部门或人员来负责应收账款管理。一旦出现问题、造成企业经济损失，大家相互推诿，造成无人负责、无法追责的结果。

3.没有对客户进行资信调查

由于没有专门的应收账款管理部门和岗位，赊销前缺乏对赊销客户进行资信调查的程序，导致客户质量良莠不齐。有些资信状况较差或规模较小的客户也成为了企业赊销的对象，他们由于本身条件的限制，获得赊销商品后，不能或不愿意及时还款，加大了企业对应收账款的管理难度，甚至直接导致了企业坏账的产生，使企业蒙受损失。

4.缺乏科学的信用政策

部分企业盲目赊销，没有事先制定科学的信用政策，或者全盘照抄其他企业的信用政策。在赊销前，未做好客户的信用调查工作;赊销过程中，没有制定有效的信用条件来促进客户还款，也没有对赊销客户进行追踪调查;在应收账款超过规定的还款时间后，也没有采取有力的催收政策，最终导致应收账款坏账的产生。

四、加强企业应收账款管理的对策

1.提高企业的风险意识

对于企业而言，风险都是客观存在的。从企业的管理者到普通的销售人员、财务人员等都应有明确的风险意识。在应收账款管理中，不能只看到赊销带来的好处，还要多看应收账款带来的资金风险，风险过大可能会影响企业的正常运转。因此，应对企业各层管理人员、销售人员和财务人员进行相关的培训和教育，使之牢固树立起风险意识，以指导工作实践。

2.设立专门的应收账款管理部门和岗位

应收账款没有专人专位进行管理，容易造成相互推诿现象。在财务管理部门中设立专门的部门或者专人，对应收账款进行管理。从应收账款信用政策的制定、信用政策的具体实施、事中监控和事后反馈等工作都由该部门或者应收账款专员负责，责任到人，避免了推诿责任、踢皮球现象。同时，如果应收账款管理出了问题，可以有责可追、有人可追，有利于企业快速反应、减少损失。

3.制定科学有效的信用政策

信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。制定科学合理有效的信用政策，使销售人员和财务人员都有章可循，减少了管理的漏洞，提高了企业的运营效率。科学合理的信用标准能为企业筛选优质客户，减少后续的机会成本和管理成本;合理有效的信用条件能促进客户尽早还款、不拖欠账款;高效有力的收账政策能帮助企业收回超过正常还款时间的欠款，尽量减少坏账的发生。、

4.赊销前对客户进行详尽的资信调查

为了保证赊销质量，使应收账款能够如期收回，在赊销行为之前对客户进行资信调查非常必要，能从源头上杜绝劣质客户和明显无法还款的客户进入赊销客户名单。资信调查就是对资金和信用两个方面的情况进行调查，资信调查的内容应包括但不限于客户企业的组织性质和规模、经营状况、企业的资产及其构成状况、企业负债及其构成状况、企业的经营作风、过往履约守信等的信用状况等。资信调查覆盖的范围是企业所有现有和潜在客户，调查越详尽越好。做好资信调查，建立一个相应的客户资信档案，并逐年更新，这样企业在赊销前能做到心中有底，从源头上避免了与资信不佳的企业进行交易造成损失的可能性，并为今后的销售工作提供指导。

5.加强应收账款的日常管理工作

应收账款的日常管理不容忽视。平时，应收账款管理人员应做好客户的信用调查和信用评估工作，筛选出符合信用政策要求的优质客户;同时，建立完善的客户管理系统是加强应收账款管理的有力手段，从合同的签订到企业收回账款的各个阶段，企业员工都能清楚了解、实现信息共享，不会因为某个负责人离职导致合同中断、无法履行。销售人员也要全程负责应收账款管理，不能只管销售、不管款项能否收回，可采取销售人员提成、绩效与销售最终收回款项挂钩的形式。在赊销行为发生后要做好应收账款的监控工作，及时对客户情况进行追踪调查，分析客户的行为和风险，同时制定账龄分析表，及时了解企业应收账款的状况;高效执行、落实企业收账政策，避免坏账的发生。

6.建立应收账款台账，对应收账款进行账龄分析

应收账款台账能对应收账款进行辅助核算，因此，建立且应收账款台账很有必要。建立应收账款台账制度，对每一笔应收账款的客户名称、发生时间、金额、合同及发票编号、应回款时间、实际回款时间等项目进行记录，方便随时查阅和辅助核算。同时，定期对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表。历史数据表明，一般而言，一年内的企业应收账款回款率为80%-90%，账龄越长，回收难度会越大。进行账龄分析，有利于企业对自己的应收账款年限进行梳理，做到心中有数，再对不同时间的应收账款采取不同的措施进行催收。比如，在还款期内的应收账款可追踪欠款企业的情况;临近还款期的应收账款则要采取电话或其他方式进行联系催收;超过还款期但未超过一年的应收账款可采取更为积极的催收方式保证款项收回等。

综上所述，应收账款管理作为现代化企业的财务管理工作之一，可有效增加企业销售、提升企业形象。只有采取增強企业风险意识、设立应收账款管理的专门部门和人员、建立科学有效可行的应收账款信用政策、做好应收账款的日常管理等措施，才能真正为企业应收账管理的发展提供必要的支撑。

参考文献

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2.杜昕诺.中小企业应收账款管理存在的问题及解决措施.商场现代化，2016（10）.

3.戴诗永.应收账款管理的内涵及思路分析.财经界（学术版），2016（01）.

（责任编辑：刘海琳）