工程项目资金自平衡管理探讨

李常生

【摘要】项目资金自平衡是在未结束工程期内，不依赖借款，而是依靠自身的工程计量收入就完成项目资金的收支平衡，因此具有重要的研究价值。文章首先阐述了资金自平衡的意义，其次分析了工程项目实施过程中的资金管理现状，最后探究了工程项目资金自平衡的措施应用，希望能够对工程项目资金管理方面提供参考。

【关键词】工程项目；资金自平衡；施工企业

【中图分类号】F426.92

现阶段，国内的很多施工企业所负责的工程项目均存在资金紧缺、债务风险居高不下等问题，未回流的应收账款以及未结算的合同资产总额不断上升。工程项目资金面临巨大风险，但其作为企业的利润渠道，即使资金紧缺也要将工程项目干下去。因此，“项目资金自平衡”就越来越受到各级管理者的重视。简单来说就是在未结束工程期内，不依赖借款，而是凭项目正常履约的计量收入就完成项目资金的收支平衡。从另一个角度说，只要不是亏损项目，其资金总量最终就能够完成自平衡状态的建立。对于亏损项目，首先要完成的是项目建设期内的资金至少要达到自平衡。

一、工程项目资金自平衡意义

资金短缺对于工程项目建设的顺利推进是致命的，往往会引发材料采购、设备租用以及人工等支出成本进一步增高，严重时还会导致施工进度延缓甚至停工，进而增加劳务以及债务风险发生的可能性，对工程项目及企业信誉影响较大。而项目资金的自平衡是项目管理者通过一系列的资金调控手段增加项目的资金转化能力，并帮助企业提升对资金的掌控运用能力，有效缓解资金压力，从而保证施工进度并促成工程项目的最终圆满结束，可见项目资金的自平衡在工程项目管理过程中具有重要作用与意义。

二、工程项目资金管理现状

（一）国家经济政策和政府管理手段会影响资金收支平衡困难

近几年国家经济政策的调整方向和管理手段对于建筑行业来说影响较大，其所颁布的诸如减负债、降杠杆等都导致工程资金状况处于紧绷状态。另外工程项目的支付比例普遍偏低，大多数项目的结算支付款比例都在90%以内，而项目毛利率普遍不足10%。还有国家乃至全世界都在倡导环保，因此部分环保政策的制定变相抬高了市场建材的价钱，农民工工资成本上涨较快，这些都增加了项目的施工成本，造成项目大亏小赚成了普遍现象。另外国家政策要求项目预留一部分保证金用于农民工发工资，民营企业债务不能拖欠等行政手段的干预也增加了项目的资金负担。

（二）建设方与施工方地位不对等，对资金与施工进度的履约能力差

国内多数项目的发起方属于政府以及政府控股的公司，而政府方迫于投资计划或者是环保压力等需要及时运行项目，但往往建设资金没能按时进行拨付，导致施工项目不能按进度取得资金支持，致使项目资金出现问题。另外项目竞投标的制度往往使得建筑公司之间不顾成本盲目竞标，其形成的恶性竞标环境使得部分项目的开展本身就是赔钱的，施工方不止在最终项目时资金不能自平衡，即使过程中也很难做到收支平衡。再者，施工方作为建设项目关系中的被动方，其所处的弱势地位使得往往要履行很多不合理要求，如施工前垫付大笔资金，过程中应业主方要求停工或抢工期，导致了其为了施工进度或成本等不顾施工质量，或者是不能保证施工进度等问题出现。

（三）工程项目管理精细程度不高

项目不亏损是工程项目能够实现资金自平衡的前置条件，但部分工程企业常在项目上出现了亏损甚至是较大数额亏损，纵然有国家经济政策以及工程建设市场恶意竞争等宏观原因，但是企业或者是项目本身进行过程中管理的精细程度也会极大影响到施工成本，最终导致微观成本过高而造成项目最终的亏损。

项目施工中成本管理的微观影响因素很多，如管理层级臃肿致使成本增高且效率过低；而管理人员、技术方案等的选用、更迭不合理或者是施工进度、质量等不符合规范都会影响到项目成本，这些往往都显示出施工过程中的管理精细程度不达标，不能通过明晰合理的财务规划避免不合理的资金消耗，最终导致项目资金出现问题，进而影响工程项目的整体性。

（四）资金回流能力弱，现金流短缺

施工企业开展一个项目的时间周期相对来说是较长的，在施工过程中，项目收取资金的进度常常落后于施工进度，且收款比例通常在计量款的90%内，财务上的应收账款长期居高不下，不具备较强的现金转化能力。同时项目为了正常施工生产，常常需要备料，导致存货也占用大量资金。而项目需要对外支付的劳务费、材料费、机械费等工程直接费通常在3个月以上需要达到95%的支付比例，间接费用更是接近100%的支付比例，因此项目的资金在施工过程中，正常拨付的状态下也是入不敷出。再加上项目施工过程中可能因为设计变更、涨价等因素造成的超合同投入，而此部分费用的计量周期更长，有的甚至是项目完工后才能逐步收取，因此加剧了项目资金短缺。

三、工程项目资金自平衡措施分析

（一）压缩成本支出，提高项目利润

工程项目需要最终实现资金自平衡，利润越高自平衡难度越小，因此项目需要加强成本的管控，做好采购与支出预算，压缩成本支出的数额，延缓资金流出的时间，提高项目利润率，以最终实现自平衡。

（二）重视资金预算管理体系的构建

工程项目在进行过程中会出现较多的施工影响因素，都会对项目资金造成一定的影响。为了让项目资金流处于安全状态下，需要将项目资金自平衡作为资金收支管理的核心，并以预算管理为手段管理资金流动。项目资金使用计划表的编制不仅是要控制当期资金核算，更是要考虑到后期，最终覆盖到全周期。充分覆盖到产值计划、项目工期要求以及各阶段的资金流动情况等。

（三）重视项目进度管理，阶段性提前收取资金

项目资金自平衡的主要处理因素就是对资金收与付两点进行平衡，因此对资金进行管控的重点也要放在收支两方面。项目资金的收取一般分为预付款、结算款、尾工款、质保金等性质。预付款又分为年度预付款和月度预付款，预付款的拨付一般根据年度和月度投资计划进行拨付，因此项目在报送业主投资计划时，可以在合理的计量期内，尽可能在前期多安排投资计划，以便先多收取一部分资金，结算期再进行清算。尾工款可以利用政策進行单项工程的移交，以便尽可能早收取资金。对于质保金可以多与业主沟通，利用国家政策，以及保函置换方式，尽可能早、尽可能多的收取资金。

（四）利用合同权利，延长资金流出时间

工程项目部的债权债务较为简单。其中，债务主要是项目施工的各种采购所致，因此项目在进行招投标采购时，应尽可能在合同条款中进行一些权利的约定，以便项目资金紧张时，能采取缓付措施，以及避免供应商诉讼的可能。如在合同条款中约定，可以采用商业承兑汇票进行资金支付。关于质保金的约定，可以采取与项目施工合同一致的约定条款，即工程验收合格后多长期限内无息支付，如此，项目支付材料费、劳务费等质保金的时间与项目收取业主质保金的时间同步，可以延缓项目资金支付时间，达到项目自平衡目的。

（五）提高项目资产使用效率

项目在施工过程中，一边取得资产，一边形成负债，而占项目施工造价70%的材料管理得好坏，直接影响项目效益及资金流。因此，项目在策划及实施时，应该提高物资供应的管理水平，在保证施工生产顺利推进的同时，尽可能提高存货周转效率，避免长期大量的存货占用资金。

（六）重视施工安全和环境保护，防止因工程事故和环保事件造成资金外流

工程承建过程中常常会曝出发生了工程安全事故，造成的声誉与经济损失是很难承受的。事故的发生会加快资金的流出，其事故的发生不仅仅是金钱上的损失，同时也会对工程形象造成不可挽回的破坏。因此需要对施工安全进行重点监控，同时也要监控施工质量，包括施工图、原材料的正确安放、运输和使用建造，每个环节都要对质量监控进行更细致的掌握。在施工期间采取预防措施，如预判安全风险源或对安全质量监控进行分级管理等，可以有效减少事故的出现。同时，为了避免大额工程事故支出，可以采取投保形式，项目以较小的资金支出，取得避免大额资金流出的效果。同时项目在当地使用，应注意避免与地方政府环境保护要求相冲突，造成不必要的罚没支出。

（七）加快清概索赔和清收清欠进度

工程项目进场施工后，影响施工的因素较多，最终会导致施工工程量的变化，材料价格的变化、施工组织及方案的变更等情况发生，给施工单位在合同外增加了较多的投入。这些投入根据国家政策是可以得到投资方补偿的。因此项目在施工过程中需要对此方面的投入资料进行清理和准备，尽早在施工过程中或施工结束时寻求业主的补偿，以达到提前收回资金的目的。

四、结语

工程项目中出现资金紧张的情况并不罕见，如何处理好资金问题来化解危机才是资金管理的重点。项目资金自平衡，就是通过对资金收支管理以及各种融资手段的综合运用，来完成对项目资金的合理调控与管理，减少在工程实施过程中的资金无价值花费问题，从而实现工程项目的顺利落地以及实现建设双方的利益最大化，对建筑行业的整体发展也是有巨大推动力。

主要参考文献：

[1]张朋国.建筑施工企业项目资金自平衡研究[J].西部财会，2020（05）：62-64.

[2]高宏伟.建筑施工企业工程项目资金管理思考[J].西部财会，2018（05）：58-59.

[3]王模忠.如何加强项目财务管理，實现项目资金自平衡[J].财经界，2020（06）：200.