企业内部控制实施过程中存在的问题及对策

祁玉梅

摘 要：本文首先对企业实施内部控制工作的意义进行阐述，从体系问题、实施问题、监督问题三个方面，对企业内部控制实施过程中存在的问题进行解析，并以此为依据，提出企业内部控制实施过程存在问题的处理对策。

关键词：企业  内部控制  问题  对策

一、企业实施内部控制工作的意义

从企业自身角度出发，内部控制在企业运营发展中占据重要位置。换句话说，内部控制是推动企业稳定发展的关键手段，如果缺少完善的内部控制体系，企业运营发展将缺少夯实的基础。通过加强内部控制管理，能够有效增强企业风险防范管理水平，在内部控制体系作用下，对企业运营情况进行监督，及时找出企业运营发展中潜藏的各种风险问题，通过内部控制体系进行规范处理，规避风险或者降低风险概率，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。与此同时，在内部控制作用下，能够保证企业各项业务活动顺利进行，通过对业务执行情况的监督和追踪，第一时间发现存在问题并处理，提升企业整体管理水平，实现企业稳定发展。

二、企业内部控制实施过程中存在的问题

（一）体系问题

针对企业来说，内部控制工作的实施，是让企业运营各个环节充分协调和配合的关键，在提升企业运营水平的同时，获取理想的经营效益。内部控制工作的开展，需要在完善内部控制体系支持下进行。内部控制风险评估、内部管理及绩效评估等，任何一个环节体系缺失，或者不满足实际要求，都会给内部控制活动实施效果带来直接影响。现阶段，部分企业在内部控制上不满足《基本规范》及其《配套指引》，或者现有的管理体系过于片面，无法给内控工作开展提供引导，或者即便开展内部控制工作，也会面临各种问题。部分企业在构建内部控制体系过程中，比较注重短期效益和目标，没有对企业长远发展进行综合思考，或者参考其他企业成功经验，复制其他企业管理体系，没有与企业实际运营状况相迎合，这种内部控制体系，不能及时找出企业运营发展中存在的风险问题，并提出可行性处理对策。除此之外，部分企业内部控制管理方式有待优化，一些企业没有把现代化技术引入其中，时常会受到人为因素影响，严重阻碍企业更好发展。

（二）实施问题

任何工作的开展都要在合理目標下执行，但是当前部分企业因为治理结构不完善，内部控制意识薄弱，管理体系缺失，导致内部控制执行力度不强，具体展现在两个方面。首先，由于管理人员没有给予内部控制工作充分关注，从事内控工作的人员综合素养参差不齐，导致内部控制工作执行过于形式化，没有将其价值充分发挥。其次，部分企业，特别是大规模企业，治理结构繁琐性强，子公司分布在各个区域内，集团企业对各个子公司缺少深入管理，使得子公司没有根据内部控制机制要求实施。另外，部分企业内部控制缺少可行性内容，加剧内控执行难度，导致部分企业不能将内控工作实施到位，影响内部控制工作发展。

（三）监督问题

内部监督管理作为内部控制重要内容，更是确保内部控制工作质量的重要因素。监督管理体系是否合理规范，监督管理工作是否实施到位，将会给内部控制工作开展带来直接影响。然而，当前我国部分企业在内部控制管理过程中，缺少统一的监督管理体系，部分企业内部审计部门归属于领导层级领导，内部审计独立性不强，削减监督管理力度。部分企业没有引进专业审计人才，导致内部监督管理结果不专业，阻碍审计监督作用发挥。

三、企业内部控制实施过程存在问题的处理对策

（一）完善内控体系

在企业运营发展中，内部控制体系缺失将会给企业发展造成直接影响。企业应根据内部控制管理要求，制定可行性管理体系，让内部控制工作实施真正实现有章可循、有据可依，让相关人员严格按照体系要求进行，避免出现运营问题。企业在构建内部控制体系过程中，可以参考其他企业相关经验和案例，根据国家法律标准，保证体系全面性、适应性、重要性，制衡性、成本效益相结合性方面与企业的发展现状相一致。与此同时，内部控制部门的专业性和独立性对企业运营发展有着一定影响。企业内部部门设定和运行，是发现内控问题、防范风险的关键。企业需要在内部成立内控部门，专职开展内控工作，减少内控部门和管理层之间利益关系。企业也需要分配专业人员，做好选拔工作，提升内控水平，防止内控停留表面，影响工作效果。

（二）加强执行力度

在完成内控体系建设工作之后，需要将其落实到位。企业管理人员为了更好实施内部控制，应严格按照体系要求进行。首先，企业内部人员应遵守内部控制制度要求，不可出现违规操作现象。根据内部控制标准约束自己，管理层级应发挥带头作用，带领各级人员参与到内部控制活动中，真正实现内部控制的全面性和全员性。与此同时，内部控制价值发挥，在某种程度上受到企业内部信息传递影响。对于现阶段部分企业内部之间信息交流不顺畅现象，企业需要建立信息交流平台，扩充信息交流渠道，把现代化技术引入其中，完善内部控制信息管理系统，协调各部门之间关系，做好部门之间信息交流工作，保证信息可以及时传递，及时反映内部控制执行中的问题，给企业修改方案提供数据参考。此外，良好的内控环境是内部控制工作顺利执行的基本要素，企业应创建良好的内部控制环境，优化董事会功能，建立激励体系，明确各部门职责。企业应加强人员培训，做好人员素质建设行和企业文化建设工作，构建和谐良好的工作环境，保证企业内部控制工作顺利进行。

（三）加强内部监督

内部控制工作实施需要得到监督管理体系的支持，企业要想发挥内部控制风险防范功能，应完善内部审计监督体系。首先，企业在内部组建独立的审计部门，保证内部审计工作的独立性和公正性，将其落实到位，防止内部审计过于形式化。其次，加强人员分配，保证由专业人员负责内部审计工作，对内部控制执行情况进行监督。要求审计人员掌握充足的专业知识，熟悉企业运营状况，便于及时识别运营风险，给绩效评估提供专业建议，提升内部审计监督的实效性和专业性。最后，在落实好内部监督管理工作后，还要加强外部监督，促进信息传递，做好和外部审计部门交流工作，加强企业内部控制管理，避免企业资产大量流失。在内部和外部监督配合下，保证企业内部控制工作有序落实，获取理想的内部控制效果。

四、结束语

总而言之，内部控制是促进企业运营发展的关键，能够带动企业运营管理水平的提升。要想将内部控制应用价值充分发挥，企业应强化内部控制思想意识，及时找出内部控制工作中存在的问题，通过完善内部控制管理体系，加强内部控制执行力度，做好内部审计监督管理工作，保证内部控制目标顺利实现，提升企业管理水平，给企业健康发展保驾护航。

参考文献：

[1]唐紫薇.企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析[J].现代营销，2019.

[2]徐天舒，马珺.上市企业内部控制有效性评价实证检验[J].统计与决策，2019.