财务分析在企业经营决策应用中的思路探索

陆军

摘 要：随着世界经济全球化的迅速发展，互联网和大数据时代的到来，各个行业的企业都将面临更加激烈和变幻莫测的市场竞争环境，许多企业纷纷走上了转型的道路，这样企业在制定战略目标、经营目标和运营模式方面也需要顺应时代潮流而变化。对于企业的财务人员也要从传统的财务分析的“狭窄”视野转向为构建更加全面系统的财务分析体系，从而实现业务与财务相融合，更好地为企业领导提供决策支撑。为此，财务分析对于企业战略目标的制定、经营目标的实现将发挥十分关键的作用。本文通过阐述财务分析在企业经营决策中所发挥的重要作用，深入探讨了如何更好地将财务分析应用到企业决策中发挥实效。

关键词：财务分析  财务信息  财务报表

中图分类号：F275.5 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（a）--02

在经济全球化发展趋势下，企业面临的外部环境千变万化，企业更需要实时关注一些相关国家政策的出台和同行业竞争对手采取的策略对公司的影响。随着外部环境的变化给不同企业带来的机遇与挑战，也会使企业经常面临不同的经营风险。面对种种不确定因素的出现，企业需要加强财务分析对企业经营管理者工作的信息支持作用，注重财务指标的分析与评估，使企业更好地应对日新月异的市场环境变化，健康稳定地向前发展。

1  企业经营决策中财务分析的作用

1.1 为经营决策提供信息依据

财务分析为企业管理者提供具体的参考数据，有利于管理者客观评价企业的经营业绩和财务状况，帮助管理者寻找到影响企业收入实现、成本费用的控制、利润水平的高低、偿还企业债务的能力、未来发展能力等客观因素，便于管理者及时发现问题，进行整改，提高企业的经济效益。准确地分析资料还可以帮助企业管理者挖掘企业的经营潜力，找出经营的薄弱环节，进而采取对应措施，进行补救和调整，扬长避短，扭转弱势项目，改善经营战略，化解企业经营风险与财务风险。

1.2 为实施监控提供指标依据

通过相关财务指标的分析可以帮助企业管理者对企业日常经营活动进行实时的监督与控制，以确保企业经营目标的实现。财务分析可以使企业管理者设定科学的指标监控体系，在利用对标分析和同行业对比分析的基础上，确立企业的标准目标值，以实时监督和控制企业各项指标的变化情况，利用实际产生的数值与标准目标数值之间的差异分析来纠正企业的运营偏差，实现过程控制。

1.3 为进行业绩评价提供依据

企业的财务分析涉及经营管理的各个方面，包括企业的经营战略、风险控制、盈利水平、营运状况、偿还企业债务的能力、未来的发展能力等方面。相关指标的分析结果可以反映企业经营决策和执行情况好坏，也是企业进行业绩评价的參考依据。通过对关键指标的分析可以使企业管理者了解哪些指标对企业经营起着推动作用，哪些指标对企业经营产生不利影响，从而进行调整，以提高企业今后的运营效率，加速企业发展。

2  企业财务分析在经营决策应用中存在的问题

2.1 片面追求销售收入规模的风险

有些企业在生产经营中经常会出现“不算经济账”“不算总体账”的问题，片面追求销售量和销售收入规模的扩张，没有站在企业整体利益的角度去思考，对获得的收入不考虑付出的成本代价有多少，极端的情况下甚至会出现销售量和销售收入规模上涨，而企业利润却在下降的局面。

2.2 缺乏解读会计报表的能力

许多企业对财务报表分析不够重视，不能及时发现其中的异常科目或异常数据，无法通过一些常规指标来判断企业业绩好坏，导致企业资金被长期占用形成坏账，费用长期“挂账”使企业利润被严重高估，缺乏与同行业之间的指标对比造成企业战略失误被竞争对手淘汰等危险。

2.3 企业缺乏对财务指标的分析利用

在我国，大部分中小企业的经营决策都比较简单，往往由一人做出决策， 很少经过集体决策，认为财务人员只要做好账就行了。由于很多中小企业不重视财务分析， 财务人员已经习惯将自己的工作定位在了会计核算上， 失去了财务分析的能力。有部分中小企业还不能适应市场经济的发展与科学技术的进步， 财务分析手段落后， 无法满足企业经营管理的精细化要求。

2.4 企业财务人员职业能力有待提高

目前，虽然我国从事会计工作的人员比较多，但事实上具有高水准的会计人员却相对来说比较少，特别是在很多私营企业，其中，许多从事会计的人员都是“自家亲信”，这种状况对于经营分析的应用会带来不利影响。更令人困惑的是现在许多企业的财务人员不知道财务分析该如何下手，只是在闭门造车，只注重结果分析，无视环境影响，缺少改进调整，仅仅是一些财务数据的分析比对，与业务相脱节。有些财务人员也想在分析上进一步提升到经营分析的高度，但苦于业务数据获取比较困难，加上业务部门不配合、不理解，有时花费了大量时间编制的分析数据仍不尽如人意，常陷入孤芳自赏和顾影自怜的境地。

3  企业进行财务分析的思路建议

3.1 对企业销售收入增长应作综合分析

针对企业出现的销售收入规模盲目扩张的问题，一方面我们可以从销售量和销售价格入手进行分析，因为导致销售收入出现不利偏差的原因可能是销售量下降造成的，有可能是销售价格造成的，结合财务分析中的因素分析法，如果是销售量问题，就要找出与销售量对应的因素如产品销售的区域、销售渠道还是产品自身问题等情况，分析原因解决问题;如果是销售价格问题，企业就要分析产品成本组成要素，特别是对于可控成本因素的分析找出差距解决问题。另一方面，企业还要利用水平分析法测试一下企业实际销售收入与预算目标相比完成情况、销售增长率等财务指标找出形成差距的原因，综合分析达到改善经营管理提高企业收入的目的。

3.2 关注财务报表分析作出正确解读

财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读和分析财务报表可以看清隐藏在财务报表背后的企业玄机。拿到企业的报表，首先不要做一些复杂的比率计算和统计，而是通过三张报表即资产负债表、利润表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的项目，从不同科目的金额分布来看是否异常。比如，在会计实务中“应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装”。其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。在分析评价中应剔除应收账款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用调低利润。需要说明的是， 在进行财务报表分析时， 应收账款分析应与销售额分析、 现金流入分析联系起来。应收账款的起点是销售， 终点是现金。 正常的情况是三者同方向变动， 如果销售额和现金流入减少，而应收账款却增加，这个企业销售环节肯定出现了严重的问题， 要么销售失控， 要么存在舞弊现象。

利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定缺陷。众所周知，利润是收入减去成本、费用的差额计算出来的，但在国内一些企业会将项目开发期间的销售费用、管理费用和利息支出任意的和长时间的“挂账”于长期待摊费用科目，这样就会使企业的利润被严重高估。还有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步维艰;而有的企业账面利润较少，却资金充足，周转自如。因此单独用利润来评价企业的经营业绩和获利能力难免有失偏颇。

现金流量表分析也十分重要，对于一个健康发展的企业而言，经营活动产生的现金流量应该是企业现金流量的主要来源。如果我们把现金流比喻为企业的“血液”，那么经营活动产生的现金流量就反映了企业的自我“造血”功能。试想，如果一个企业失去“造血”功能，那么它离破产的边缘也就不远了。

另外，企业的经营业绩应与同行业指标进行对比才能看出我们在行业中所处的位置，比如，A企业销售增长率为20%，但同行业平均增长率在40%，显然A企业的发展明显低于同行業水平，这就要求A企业要改变经营管理模式，扩大市场占有份额，加强广告宣传力度，增加销售人员来提高企业销售业绩。如果A 企业不进行同行业竞争对手分析，则很快就会被对手淘汰。

综上所述，财务分析就是要通过一定的手段和方法脱去人为制造的“华丽”粉饰，看到最真实的本质信息。对会计报表的真实反映才能为下一部的财务分析奠定可靠的数据基础，如果采用的数据不真实，就会出现错上加错的后果，这样会导致整个财务分析失败，以此为依据所作的决策无异于“饮鸩止渴”。

3.3 加强对企业财务指标的分析利用

对于现代企业来说，经济环境变换多端，企业经营面临诸多不确定因素的影响，通过财务分析，结合企业内外部环境情况作出合理预测，有助于提高企业对不确定事件的应急反应能力;有利于提高企业投资策略的可行性;有利于保证企业经营活动的顺利开展。企业的经营管理者通过财务指标分析，可以更有效地进行日常经营管理，保证企业正常运转;可以了解企业资金的使用情况，是否在保持流动性的同时使资金使用效率最大化，有无充足的资金来寻求更大的发展机会;也有助于判断企业自身所处的发展阶段，做出是追加投资还是转产的决策;还可以进一步做出适合公司情况的筹资、融资、股利分配等决策。

3.4 对财务分析编制人员的要求至关重要

现代企业管理者所需要的信息已经不再是传统意义上的会计数字，会计的职能也需要从原来的核算型转会计变为管理型会计，更多的是从“我提供什么你看什么”转型成“你想看什么我就提供什么”的财务分析思路。财务分析正是本着从全局出发，采用业务与财务相融合的方式，来为企业管理者提供真实有效的财务分析数据作为参考依据。企业应加强对企业现有会计人员管理水平和职业能力的培训管理，适度考虑招聘一些有高级管理水平的财务人员加入企业，提升企业会计水平，为企业创造更多价值。

参考文献

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