企业清单管理在财务监督中的应用研究

葛金平

摘 要：财务工作包括管理、监督、服务三大职能，财务监督是财务工作的重要职责，国有企业财务部门作为财权、物权、事权相对集中的部门，防范化解财务风险是财务部门的工作之重，落实好“一岗双责”是财务人员的职责要求。本文主要结合国有企业的工作实践，站在贯彻党章党规党纪、落实全面从严治党主体责任、推动企业高质量发展的高度，以职能部门管理监督事项清单为抓手，把履行党风廉政建设主体责任融入到部门日常管理和业务工作之中，努力把不规范问题解决在事前、事中，开创财务监督守责尽责、规范保障的新形式新平台，全面强化财务部门管理监督责任。

关键词：管理清单;财务监督;党风廉政建设

一、制约财务监督效力的原因

1.经验主义带来监督盲区

财务部门是财、物、事三权相对集中的部门，是落实中央八项规定精神、财经法规、行业制度的最后一道关口。随着生产经营发展壮大，新的经济事项带来新的财务风险。随着会计准则的更新和税收政策的改革，财务人员应对变化的速度和准度关系着财务核算的合规程度。而财务部门本身规章制度多，部门分工细，各岗位工作流程繁杂。财务人员的从业经验固然重要，但是经验主义背后的惯性思维，容易带来以偏概全的漏洞操作。对照繁多的规章制度，有抓不全、抓不准的情况。如何将主体责任细化具化，是解决落实责任大而化之的突破口。

2.无能之错导致监督缺位

面对企业的高质量发展的战略需要，各部门都有机会产生服务主业的新的经济事项。在新政策制定、新业务发生之前，普遍存在财务意识不足、风险意识不够的现象。财务人员需要担当起业财融合的指导者，增强事前预测、事中监督和事后管控的能力。在财务基础性工作依靠传统思维模式下，极大地加重了财务人员的工作量。而财务部门本身都会面临事务多、人手少、工作强度大、工作压力高的情况，在重压或者疲惫工作的环境下，极有可能出现低级错误。在繁忙紧张的工作节奏中，有可能忽视及时融入业务前端，导致事后报销被动。如何找准业务流程的关键节点，是提高监督效率的有力切入点。

3.單一监督伴随低度关注

财务监督一直是财务人员的主体责任。过去，财务监督形式主要以口头交流为主，通过电话沟通、工作群叮嘱或当面提醒方式，当事人往往事中答应、事后忘记。财务人员不得不反复提醒，相同的经济事项时常“返工”，类似的问题屡禁不止。极大地增加报销时间，加长审核流程，加重财务人员工作负担。日常监督的红线成为似有若无的虚线，财务监督职责的效力形同虚设，监督责任一度弱化虚化。如何传导监督压力、落实监督责任，是发挥监督效力、防止流程空转的落脚点。

二、发挥财务监督效力的方法

1.强化财务监督意识

财务监督效力的发挥既有内因，又有外因。改变内因，需要财务各岗位按照“职责到哪里，管理监督就延伸到哪里”的要求，真正将自身的工作职责摆进去。改变外因，需要各职能部门各司其职、齐抓共管。财务各岗位站在贯彻党章党规党纪、落实全面从严治党主体责任、推动企业高质量发展的高度，深刻理解强化职能部门管理监督的重要内涵，确定将清单管理作为财务日常监督的抓手，以提高财务监督实效。

2.创建监督事项清单

清单管理核心在于清单事项，确定好清单事项是发挥管理监督作用的基础和前提。在确定清单事项时，财务各岗位要准确把握责任边界，重点结合部门职责、岗位说明书、岗位廉洁风险等级评定及防控措施等文件，全面梳理本部门主要管理职责及其业务内容、制度依据。动员全体财务人员，群策群力，找准监督检查的关键环节，明确监督检查的要点、评价标准和检查频次，固定统一格式，形成《财务科管理监督事项清单》。以笔者工作的单位为例，梳理的清单共分为7大环节、42项风险点，努力做到事项具体、责任清晰，实现“履责监督一单清”。

3.落实监督管理制度

清单管理效力在于落地。财务各岗位根据认领的清单内容，按月开展自查，当月工作结束后立即提交自查工作记录，确保检查范围全覆盖、检查频次全呼应;部门负责人每月对各岗位自查清单进行检查，提出处理意见;分管领导每月对部门清单中的至少一项进行抽查，形成检查记录。实现监督压力自上而下层层传导，监督责任自下而上层层落实，防止责任虚化、流程空转。

三、清单管理理论依据

1.清单管理的意义

财务监督实际是对单位经济活动的真实性、合法性、可行性的检查，是一种查错纠错的机制。人在日常工作中，难免会犯错误。这些错误可以分为两种：一种是无知之错，一种是无能之错。无知之错，是因为没有掌握正确的知识而犯了错。这类错误无法避免，可以原谅。无能之错，是虽然掌握了正确的知识，却没有正确地使用知识而犯下的错。这类错误容易造成“马失前蹄”的后果，但是可以避免。避免的工具就是清单。清单在规避错误时发挥两个重要作用，一是外包，即把我们大脑需要记忆的东西外包出去，防止因偶尔遗忘酿成大错;二是可靠，人的工作状态容易受到精神状态等外在因素影响，清单作为一种可视化的强制约束，可以保证关键步骤和重要内容不遗漏。

2.制作清单的原则

清单要求简洁高效。不同于操作规范手册，内容详实、面面俱到，但被束之高阁。实用的清单一定要具备以下原则：一是设计简单高效可测。设置关键内容提醒，注重以效果为导向，依靠团队的分工协作，增加清单实用性;二是执行上要有明确的检查节点。根据不同的列项内容，规定使用的时间和环节，确保清单用的准确;三是内容不断更新。清单高效必须完全符合实际情况，工作环境和工作内容的变化都会导致检查节点的变化，持续更新、定期检查，才能确保清单始终安全、正确、稳定。因此，在制作财务监督清单时，牢牢把握以上三个原则，每个岗位的监督清单都会一目了然，每项检查要点都有对应的评价标准和检查频次。财务人员好上手、易操作，既节省精力，又节约时间。改善了工作方式，转变了工作观念。

3.清单生效的法则

一要权力下放。每个人都是清单的主导者和参与者。清单是发挥岗位职能的手段，各岗位有使用权和修订权。岗位间的分工协作，需要经过大家广泛讨论体现在清单上，防止清单内容遗漏或者重复，防范内控制约失衡。

二要简单至上。没有全面的高效。清单要素的选择，必须坚守简单、可测、高效三大原则。好的清单，精准有力，切中要害。关注使用者的体验感，将精力聚焦在“杀手项目”。过于冗长的清单，反而容易导致使用者“偷工减料”。

三要以人为本。解决问题的根本在于人，用人的主观能动性来建立防范错误的科学机制。清单可以帮助一次性把事情做正确，明确工作中的风险点和关键点，记忆复杂的操作程序，协调团队分工。作为一种实用的支持系统，使用者敞开心扉地接受。“好记性不如烂笔头”，树立清单思维，将清单内化为一种习惯，充分发挥清单的保障作用。

四要設计考究。清单用语要做到精炼、准确，语言为使用者所熟悉的专业用语。清单版式整洁，切忌杂乱无章。清单项目的长度最好不要超过一页。各岗位的清单格式整齐划一，方便检查人员阅读、理解与考核。

五要接受检验。简洁和有效永远是矛盾的联合体，筛选清单内容时，难以一次性做到简洁与有效相统一，用实践检验清单的实用性。在反复测试、不断改进中，确定最佳的清单方案。清单主义不是教条主义，一成不变。好的清单具有自我进化的能力，持续匹配岗位的生命力。

四、清单管理在财务监督中的实际运行情况与成效

1.转变思想站位，在贯彻监督制度中尽职尽责

财务各岗位履职尽责，将职能监督作为本职工作，把主体责任记在心里、扛在肩头、抓在手上、落实在行动上，做到守土有责。自觉把思想和行动统一到有效保障和促进企业高质量成长上来，消除思想顾虑和模糊认识，狠抓监督管理。对于部门自身无法解决的问题，财务人员以不躲、不推、不绕、不等、不慢、不怕“六不”来严格要求自己，积极与相关部门联络，共同探索防范化解风险的办法，以防止主体失位、责任失当。对于企业管理中遗留下来的历史问题，敢抓敢管，彻底疏通堵点，帮助企业管理健康运行、畅通无阻。

在工作开展中，克服“不会监督”的心态，学懂学透监督清单，增强贯彻的积极性和主动性，营造了自觉监督的良好氛围。克服“不能监督”的心态，在监督清单运行之前，充分宣传新型监督方式，提高监督客体接受监督的自觉性。充分认识监督是保护干部、保护同志的一种有效方式。杜绝监督就是不信任、找茬子的错误心态。克服“不敢监督”的心态，监督乃是职责所在，敢于担当、注重日常、较真碰硬，将监督的制度优势充分释放出来。

2.聚焦问题点位，在履行职能监督中力求抓“细”

时刻对监督管理的“关键点”保持合理关切，对问题易发的“风险点”提出合理质疑，对财务监督范围内的“薄弱点”做出合理保证。通过落实监督事项清单，有效克服了财务人员经验主义、惯性思维。财务日常监督不再是口头说说，而是必须形成规范的痕迹记录;不再是没有力度的意见建议，而是将财务监督置身于一个强有力的检查、跟踪、整改、反馈的闭环体系中，运用PDCA循环思维，促进各类具体问题整改到位。

3.强化薄弱部位，在改进监督方式中持续抓“严”

履行部门监督职责，必须抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。将部门监督的重点放在资金管理、会计监督、资产管理等环节，从这三个环节梳理的风险点为32个，占全部风险点的76%以上。在实操中，比较典型的风险点也是检查记录的要点，如“预付充值优惠协议”执行是否到位问题、押金对账、货款回笼等资金的日常管理是否规范。在检查记录同时，还会通过公司“大监督”形式跟踪督促问题的整改落实。

在工作推进中，既坚持重要性，又兼顾全面性。要坚持问题抓早抓小，抓实抓细，更加注重苗头性、倾向性问题，严密防范易发性、多发性问题，坚决杜绝数额较大、性质严重的舞弊事件发生。从接受的内外审计的情况来看，发现反馈的财务类问题继续显著减少，规范化水平显著提升。

4.锚定职责定位，在构建长效机制中立足抓“常”

落实部门监督事项清单，既要坚持问题导向，也要兼顾目标导向、效果导向;既要善于发现问题，也要树立求解思维，为中心工作和基层员工做好服务。在监督中，针对某项风险点反复出现的问题，认真分析根源，思考应对策略。比如，在实操中发现，一些劳务费发票以及往返乡镇与县城之间的车票不合规，经深入了解发现，税改后部分县域税务发票代开点工作不规范，给报销经办人员造成极大困难;同时县城往返乡镇之间的农村公交车普遍没有正规发票。针对这些实际困难，认真研究政策，修订相关费用报销细则，报请办公会议研究，采取定额管理形式，由经办人所在部门提报、分管部门备案，据实列支，在保证合规、规避风险的同时，也切切实实为基层办了实事、解了难题。

落实部门管理监督事项清单是强化企业内部控制的有机组成部分。与企业各部门加强协作、积极构筑长效机制，是发挥清单管理长效性和生命力的重要保证。自运行清单以来，化解了一系列经营管理风险，比如闲置资产管理风险、部分费用项目初核与审批风险，通过发现问题、反馈问题、跟踪问题、督促整改，与业务部门加强沟通、密切配合，开创了部门间各司其职、齐抓共管的良好格局。

五、结论

管理没有止境，监督永远在路上。财务部门应当结合企业经营管理环境的变化，继续完善监督事项、优化监督程序，更好地与职能部门实现融合，增加工作合力，真正把心思用在“想监督”上，把胆识体现到“敢监督”上，把功夫下到“会监督”上，充分利用好部门管理监督事项清单这个有效载体，推动党风廉政建设主体责任在基层落地生根。

参考文献：

阿图·葛文德.清单革命，2012.07.