会计电算化背景下企业内部控制存在的问题及对策研究

张晓军

[摘 要]经过多年的发展，企业会计电算化管理逐渐趋于成熟。目前，传统人工记账方式已经逐步被会计电算化方式替代。会计电算化指利用计算机设备完成企业所有会计工作，然而在會计电算化应用过程中，受到各方面因素的影响，在内部控制方面存在很多不足，急需相关管理者采取有效措施解决。会计电算化不仅是会计发展史上的重大革命，也是社会和时代发展的必然趋势。因此，企业应根据自身实际状况和需求，优化与革新会计管理技术和方法。基于此，文章重点分析了企业会计电算化内部控制存在的不足，并提出了相应的改进策略，旨在提升企业会计电算化内部控制水平。

[关键词]会计电算化;内部控制;管理系统

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.032

[中图分类号]F231.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）24-00-02

0     引 言

随着社会的不断进步，科学技术水平显著提升，人们的生活环境发生了巨大变化，且企业的经营环境也出现了相应变化。新时期，会计电算化不仅能够减轻财务人员的工作负担，还能提升会计信息的准确性与可靠性，进而提升企业核心竞争力、创造更多的经济效益。企业会计电算化的发展，为革新企业内部控制工作带来了一个契机，促使企业一直处于可持续稳定发展状态。

1     会计电算化对企业内部控制产生的影响

1.1   有利于革新内部控制制度

企业开展会计电算化，不仅改变了传统会计机制，还优化了会计工作的组织架构，如部分企业设置了数据分析组、总会计师、财务管理组等岗位。因此，企业必须建立并完善相关内部控制制度，明确不同部门及相关人员的工作职责，约束工作人员的操作行为，实现各部门之间的相互监督与约束。

1.2   进一步扩大内部控制范围

会计信息系统的开发、运行以及维护是一项极具难度的复杂性工作，涉及安全保密控制、软硬件环境控制、维护会计软件控制等方面。电算化背景下的企业财务工作涉及多方面的数据信息，会计工作人员需要使用电算化系统中的各项数据完成财务分析、信息预测等工作。在确保企业财务信息的真实性和完整性方面，不但要求会计工作人员在操作中准确无误，更需要不断加强企业会计内部控制。

1.3   改变企业内部控制形式

会计电算化背景下，企业内部控制形式发生了巨大变化。目前，如科目汇总、账证核对等各种内部控制形式对企业没有意义。利用会计电算化手段，直接可以完成从会计凭证录入到会计报表输出等工作，不仅能够降低传统人工会计管理的出错率，还能确保计算机系统的安全，避免账证不符、账账不符等问题发生。与人工管理控制方式相比，会计电算化的可靠性和准确性更高，有利于提升企业内部控制水平。在企业会计电算化系统中，对系统的有效控制远比人工操作方式更加复杂，且具有较高的技术性。因此，对企业来说，电算化系统的操作更容易带来各种风险问题，包括会计电算化系统数据读取错误，保密数据容易遭到窃取和篡改等。如果能切实加强企业会计内部控制，则可以从根本上降低风险发生概率。

2     会计电算化背景下企业内部控制存在的不足

2.1   缺乏健全的内部管理制度

近年来，随着我国会计电算化技术的发展，企业内部控制体系与制度发生了翻天覆地的变化，现有的人工内部控制方法已经无法适应现代会计业务发展需求。再加上企业内部相关控制制度不健全，不利于提升企业会计电算化内部控制水平，阻碍企业长远发展。

2.2   系统数据准确性和可靠性低

企业要想获得精准的数据信息，需要构建科学的数据处理模型，最终得到正确的决策结果。然而当前大部分企业都面临会计处理手段滞后、流转环节复杂等问题，导致系统数据准确性和可靠性低，不利于管理系统正常运行。

2.3   会计信息安全内部控制程度不足

现阶段，会计内部控制工作引入电算化技术的应用时间普遍不长，在电算化背景下，无法在较短时间内掌握会计内部控制的各项要点。在会计电算化应用过程中，受到各种因素的影响，出现了许多安全风险问题。如计算机软件本身存在不足，计算机内部控制制度不健全，导致会计数据缺乏完整性，或者计算机系统遭到不法分子的攻击，会计数据信息被盗取等，直接对系统的安全运行造成一定威胁。安全隐患问题主要体现在以下几个方面：其一，内部控制人员管理力度不足，导致原始数据和信息被泄露或非法修改;其二，在计算机中保存的会计信息面临着丢失或损坏的风险;其三，很多企业财务部门的工作人员对会计电算化技术的掌握度较低，实际操作技术水平不高，进一步导致企业财务信息的安全性和保密性不断降低。由此可知，在会计电算化管理过程中，如果企业缺乏严格的监督和管理，将不能保障系统的安全性和可靠性。

3     会计电算化背景下企业加强内部控制的策略

3.1   进一步完善内部管理制度

经过多年的发展，企业会计内部控制制度不但要充分满足会计工作人员的实际需求，更要兼顾会计信息服务方的要求，以有效发挥会计内部控制作用。但受到行业特点、管理水平以及人员素养等方面的影响，企业衍生出很多内部控制问题。对管理者而言，为了确保会计电算化管理工作顺利开展，首先应加大企业会计电算化内部管理力度，制定并完善内部管理制度，结合会计管理工作的实际情况，细化会计电算化相关岗位职责、操作流程、会计信息管理和系统监督等方面的内部管理制度。只有这样，才能确保会计电算化系统处于正常运行状态，降低人为因素对会计电算化系统产生的影响与干扰，从而提升系统的管理效率和运行质量。

3.2   提升会计从业人员对会计电算化的认知程度，强化对工作人员的职能控制

大多數企业如今依旧停留在过去的管理观念与模式中，管理人员尚未认识到会计电算化在内部控制工作中的重要意义，这在一定程度上降低了内部管理工作效率和水平。在会计电算化背景下，为了加强企业内部控制，首先，企业应提升全体员工对会计电算化的认知程度，细化内部控制工作的内容，鼓励所有员工主动参与内部管理工作中，发挥会计电算化在企业内部控制工作中的优势和作用。其次，明确内部控制人员的职责与范围。在会计软件投入使用后，应结合会计电算化系统的高要求，优化调整原有会计组织架构和岗位，落实各部门和人员的岗位职责。最后，构建岗位轮换机制，规范操作人员的行为，以进一步确保会计数据的安全性、可靠性。

3.3     选择安全可靠的管理软件，提升管理系统运行的安全性

企业利用会计电算化系统开展管理工作时，工作人员需要利用软件工具处理数据信息，确保会计信息正常输出。现如今，市场上存在各种会计管理软件，企业必须根据自身实际情况，全方位考虑软件的实用性、便捷性以及安全性等要求，选择合适的软件以提升软件的使用效率。对于会计部门工作人员，企业要明确每位员工的个人权利与职责，同时采取相关措施，确保每位工作人员开展电算化会计工作时都配有独立密码，以实现电算化背景下企业会计工作的高效保密，促进会计内部控制制度有效落实，进而推动企业可持续发展。另外，针对系统可能存在的安全风险，企业要提前制定系统风险的防范措施，提升管理系统运行的安全性与可靠性。一方面，对信息系统涉及的网络风险问题，提前做好安全防范措施，设置系统防火墙，配置专业的杀毒软件进行定期查杀与处理，并定期更新系统。另一方面，应用专业先进的数据储存技术对数据进行备份，并采取各种系统抵御和防护手段避免黑客攻击，为系统的安全运行提供技术支持。

4     结 语

目前，在电算化背景下，企业会计内部控制工作面临诸多风险，需要企业积极采取有效措施，防止会计风险问题出现。基于此，本文探讨了在电算化背景下企业加强会计内部控制的对策，以促进企业长远发展。

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