应收账款管理存在的问题及对策分析

吴津鸣

[摘 要]随着全球经济化进程的不断加快和5G人工智能发展对商业活动的改变，经济呈现全球化发展趋势，市场竞争日趋激烈，具体体现为买方市场为大。企业既然想要追求利润最大化，必然要加快销售进程，而赊销方式成为企业开展销售业务的一种重要手段。但是，目前我国市场经济还不规范，滥用赊销必然导致企业出现大量坏账和呆账，使企业销售和回款不通畅，需要企业做好应收账款管理工作。基于此，文章分析了企业应收账款管理存在的不足，就企业实际管理中存在的问题提出针对性的改善措施，以加强企业应收账款管理，确保企业在市场环境中长远、健康发展。

[关键词]应收账款;管理人员;风险防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.011

[中图分类号]F275[文獻标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）24-00-02

0     引 言

现阶段，随着科技进步，中国企业获得了高速发展。但是，在开放、包容的市场经济环境下，企业之间的竞争越来越激烈。企业为了追求利润可能进行一些不规范操作，特别是在企业内部应收账款及其所占份额逐年增加的趋势下，内部可能发生如资金链断流、企业破产等现实问题。因此，在市场环境下，企业应加强应收账款管理，通过制定符合自身发展实际的相关管理制度，采取积极有效的管控措施，防范应收账款风险发生，促进企业长远发展。

1     企业应收账款概述

1.1   概念

应收账款是伴随企业相关销售行为发生而形成的企业流动资产，具体指市场经济环境下相关企业在具体生产运营中由于自身因销售企业内部产品、商品、提供劳务服务等经济业务而需要向相关购买方或者购货单位（接受劳务收取单位）收取的款项，这些款项具体包括应收账款、其他应收款和预付账款3类。企业应收账款是企业重要的流动资产，包括企业日常经营过程中发生的所有债权。在市场经济运行环境下，企业市场交易行为通常采用赊销方式进行，而企业应收账款的来源就是赊账。另外，企业应收账款是一种具有流动资产性质的债权，企业与购买方债权债务关系的确立，标志着企业向购买方提供商品销售或劳务服务过程的结束。应收账款管理是企业信用管理的重要内容，与整个社会信用体系的完善程度紧密相关。

1.2   形成原因

企业运营是一个漫长、动态变化的过程，受到诸多主观因素和客观因素的影响。在竞争激烈的市场环境下，受到众多企业之间的商业竞争、企业对自身管理的重视程度、企业内部运营销售与收款时间差、企业会计人员综合素质与业务能力、企业风险防范意识、法律保护程度、社会信用环境等因素的影响，企业产生了应收账款。目前，企业在应收账款管理方面存在诸多问题，出现这些问题的原因主要包括以下两方面：一方面，多数企业的管理人员缺乏信用意识，失信行为屡见不鲜;另一方面，许多企业管理应收账款的手段陈旧且单一，不重视信用管理机制的构建工作，应收账款管理工作成效不佳，而随着企业应收账款数额的不断增加，企业面临巨大的经济压力，最终影响企业健康发展。

2     应收账款管理的重要性

企业想要脱颖而出，就要运用各种营销策略抢占先机，提高市场占有率。其中，给客户提供商业信用延期就是最常见、应用最广的手段。尤其对于一些缺乏核心竞争力的企业而言，赊销甚至是其扩大销售规模、增加收入的唯一来源。然而，很多企业虽然依靠赊销提高了账面利润，但是随着赊销而来的应收账款管理工作却存在很大短板，再加上受到市场环境、社会意识及政府政策等不利因素的影响，企业的应收账款规模不断扩大、账期不断延长，各种伴生风险急剧增加。最严重的后果是企业营运资金被严重占用，造成资金链断裂，企业无力持续经营甚至倒闭。应收账款管理是企业经营管理的重要组成部分，体现了企业资金管理效果。应收账款不是可以立即变现的一种流动资产，而是由于企业赊销而产生的一种具有债权的资产，应收账款在存续期间会被客户无偿占用。虽然赊销有利于增加企业销售收入、提高企业利润，但同时会导致资金使用效率下降、应收账款持有成本加大，给企业带来更加沉重的资金压力，给经营管理带来各种危机、损失，需要企业研究制定适合自身发展的应收账款管理模式，达到预防企业资金风险和提高应收账款质量的目的。

3     应收账款管理的不足

3.1   企业风险防范意识不足

部分企业由于风险防范意识不足，相关风险防范工作不到位，增加了企业内部应收账款转为呆账、坏账的概率。此外，部分企业事前没有全面调查及合理评估相关企业或客户，为了一时的利润开始扩大应收账款的范围，进一步增加了企业运营风险。

3.2   企业管理层忽视应收账款管理工作

在企业内部实际运营过程中，部分企业管理层存在思想不重视、工作不认真的情况，他们将更多的精力放在其他诸如市场开拓等方面，忽视了应收账款管理对企业发展的重要性，大部分管理人员的管理工作浮于表面、流于形式，应收账款管理工作效率低、执行力差。对于大部分中小企业而言，在激烈的市场竞争环境下，为了获得更多的市场份额和经营资金，提升自身市场竞争力，企业开始采用赊销方式开展销售业务，导致企业在货物交易双方处于弱势地位，提高了企业坏账率，使企业面临更大的运营风险。

3.3   管理人员业务水平低

财务总监或财务主管对应收账款回款工作不重视，致使企业内部相关人员在回款工作方面屡屡出现不规范操作。再加上相关财务人员业务水平低下，应收账款管理能力不足，比如，在开展应收账款管理工作时习惯例行公事的事后记账、事后合同，导致应收账款错报、漏报等现象屡见不鲜。在应收账款回收方面缺乏实际性行动，使企业应收账款过多或者应收账款逾期未收取，出现坏账、呆账等问题。这样一来，可能使企业应收账款实际数目和在册账目脱节，进一步影响企业对可流动资金的支配能力。

4    加强企业应收账款管理的措施

4.1   增强企业风险防范意识，加强企业信用评估与风险管理

一方面，企业应进一步增强风险防范意识，贯彻与落实相关风险防范工作，保证企业健康运营。另一方面，企业要做好信用评估工作，通过全面收集和整理客户信息，有效评估客户及合作企业的具体信用情况，筛选出信用良好的客户或合作企业，进一步降低企业赊账、坏账的可能性，保证企业正常运营。具体而言，对企业信用评估主要包括3个层面的内容：一是对企业品德的评估，即评估交易企业或客户在赊账后是否具备主动偿还账款的意愿，避免恶意拖欠账款现象发生;二是对企业还款能力的评估，除了评估客户或企业是否具备主动还款意愿外，更主要的是对其偿还能力进行具体评估，通过调查分析客户或企业相关财务状况，进一步判断企业是否具备偿还能力，避免客户拖欠账款等问题出现，进一步降低坏账的可能性;三是对客户或企业抵押能力的评估，判断当目标客户面临大面额赊账交易时是否具有相同价值的抵押物品用于偿还账款。

4.2   强化日常应收账款管理工作

一般而言，企业在强化应收账款日常管理工作过程中需要做好相关客户信息的记录工作，帮助销售人员或者相关人员针对不同级别客户建立一套属于自己的数据库，规定具体的信誉评级，从而保证企业的交易安全。首先，分析应收账款的账龄，防止超过信用期限、超过应收账款额度现象发生;其次，分析应收账款的平均账期，判断企业现存的应收账款是否处于正常范围，为后期企业政策调整提供依据;最后，制定合理的催款程序，加大应收账款的催款力度，进而降低企业内部应收账款变为呆账、坏账的可能性，进一步提高应收账款的回收率。

4.3   加强企业内部控制，完善应收账款管理制度

企业应收账款管理工作的开展和落实离不开企业内部相关制度的支持和保障，而加强内部控制是进一步完善企业应收账款管理制度的重要前提和基础。基于此，企业应科学安排应收账款的催收工作，并实时记录催收工作的相关数据，然后由财务部门编制应收账款明细表，确保相关信息如实反馈给上级领导。同时，管理层应不断完善包括销售培训、客户评级、赊账管控、账龄管控、账实一致、信息反馈等因素在内的应收账款管理制度。此外，企业还要构建风险防控机制，借助法律手段催收严重拖欠企业应收账款的单位或个人，而对于实在无法收回的坏账，企业要制定一套评判制度，经过审批后做好坏账处理。

4.4   针对回款工作情况建立奖惩制度

回款的主要工作由销售部门执行，由信用管理部门给予辅助。其中，信用管理部门在回款工作中主要负责事前信用风险分析及信用政策制定、事中动态监督和事后评级总结工作，贯穿了应收账款管理的全过程。基于此，企业信用管理部门应将应收账款回收率作为绩效考核指标，采用定量和定性的考核方式，重点分析客户信用管理工作的合理性及有效性，同时制定完善的奖惩制度，针对达标情况给予相应奖励。而销售部门主要收集客户信息、执行事后账款催收工作，在回收应收账款的工作中承担了较大的责任，因此，企业需要将应收账款的回收率及应收账款的年末余额两个指标加入销售人员的绩效考核中，由信用管理部门承担对整个销售部门的考核，将考核工作落实到销售个人，以调动员工的工作积极性。

5    结 语

企业应收账款作为企业内部流动资金，其管理质量的优劣影响企业的未来发展水平。现阶段，企业应收账款管理工作存在风险防范意识不足、管理层忽视应收账款管理工作、管理人员业务水平低等问题，相关企业应在运营过程中针对自身的不足提出针对性措施，通过增强风险防范意识及加强企业信用评估与风险管理，强化日常应收账款管理工作，加强企业内部控制及完善应收账款管理制度等，进一步提高企业应收账款管理质量，为企业长远发展奠定基础。

主要参考文献

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