探析企业的财务内部控制

付华

【摘要】在企业管理中，内部控制作为规范组织行为的措施，一直是學术界和实务界关注的重点。尤其是随着新华制药、万福生科、獐子岛等内控失效的发生，企业越发重视内部控制，财务便是其中极为关键的部分。本文分析企业财务内部控制的现状，据此提出强化对策，为内部控制体系的完善助力。

【关键词】企业;财务;内部控制

一、引言

2019年是股市跌宕起伏的一年，上证指数和深证指数在震荡中整体上涨20%，而同时，“双康”陨落、獐子岛扇贝等事件，在股市掀起了一片哗然。尤其是“双康”事件，康美300亿货币资金“不翼而飞”，康得四年120亿利润全是泡沫，成为我国A股史上最大现金和最大利润造假案。究其根本原因，无论是财务造假，还是贪赃枉法，都是因为财务内部控制失效。为了规范财务管理行为，确保会计信息真实，必须解决我国企业财务内部控制存在的问题。

二、企业的财务内部控制现状

（一）内部控制意识薄弱

在经营管理中，意识薄弱是内控失效的根本原因，也是我国企业普遍存在的问题之一。管理层作为企业战略布局的统筹者，其内控意识的强弱将直接影响控制活动的效能。然而，就现状来看，仍有部分管理者极不重视财务内部控制，甚至不知其为何物，存在内控无用的错误认知，这种情况在小微企业、私有企业中尤为严峻。同时，基层员工的内控意识也较为薄弱，如某些出纳人员不重视日清月结，经常出现现金盘盈或盘亏，企业货币资金管理存在种种漏洞。

（二）信息建设有待完善

随着大数据时代的到来，信息化建设成为财务内控的重点，但由于诸多原因，目前还有许多企业的信息建设有待完善。一是软硬件配备落后。在软件方面，财务系统、资产管理系统、采购系统等功能不足，稳定性较差，时常发生运行中止、数据错误等问题;在硬件方面，电脑、鼠标等设备破旧老化，内置驱动力有限，难以支撑各种大型软件的运行，容易造成财务备用数据的遗失和盗用。二是会计系统控制不到位。在某些企业里，管理员权限随意赋予，财务人员不经同意便篡改他人凭证，科目、项目、报表等设置功能开放，被人错误操作重置报表。

（三）控制方法略显不足

财务报销未经部门主管人同意便办理，出纳付款缺乏大额审核机制，“三重一大”未实行集体决策，在部分企业尤其是私营企业中，“一支笔”现象严重，极易滋生贪赃枉法之事。为了节约人力成本，有些财务人员身兼数职，如出纳负责银行对账、销售兼任会计记账等，不相容的职责设置弱化了内部牵制功能。部分出纳管理库存现金不严谨，随意放置于抽屉而不上锁，定期盘点缺失造成现金盈亏;会计档案借还不登记，火源、湿度等安全因素控制不佳，档案保存未到法定年限便已丢失或破损。

（四）财务人才资源匮乏

首先，专业知识有限。部分财务人员专业知识层面不高，自我提升意识薄弱，能够处理银行汇款、档案整理等工作，却无法承担会计审核、证券管理、报表编制等重任，专业化财务人员严重缺乏。其次，信息技术不佳。信息化建设的推进，不仅要求财务人员熟练操作软件系统，还要运用Excel、SPSS等数据处理工具。但就实际情况而言，只有少数财务人员具备较高的实操能力，其余人员技术水平不够，甚至某些老会计不会操作电脑。最后，职业操守欠缺。作为与资金接触的关键岗位，财务人员的职业操守异常重要，有些人意志不坚定违背道德，最后走上贪赃枉法之路，如某会计沉迷网上赌球，挪用公款300万元而逃匿。

三、加强企业财务内部控制的对策

（一）增强内控意识，奠定改革基础

在企业的财务内部控制中，坚定的意识是内控切实有效的基础，是措施顺利推行的前提，必须增强内控意识，为企业财务内部控制奠定改革基础。一方面是管理层。无论是国有企业，还是私营企业，管理层都必须重视财务内部控制，树立正确的内控观，清晰内部控制与治理结构的区别，纠正内控只针对一般员工的错误认知。另一方面是基层员工。财务内部控制并非仅是财务人员之事，采购、销售、研发等部门都应是参与者，通过全员观内控意识的建立，能够有效引导基层员工参与。

（二）引入信息技术，完善硬件设施

首先，引入信息技术。通过市场调研、招投标等渠道，及时对财务系统、资产管理系统等软件更新换代，增强其功能性和稳定性，并采取防火墙、杀毒软件等风险防范措施，保障软件系统的安全运行。其次，完善硬件设施。投入信息化专项资金，更换破旧落后的电脑、鼠标等设备，增强内置驱动力，为财务数据的储存提供安全环境。最后，严格控制系统权限。按照岗位职责，赋予财务人员相应的系统操作权限，管理员权限只授权给部门主管和审核科长，后台设置功能也严加管理，只对相关财务人员开放。

（三）运用多元方法，优化内部控制

财务报销必须严格按照制度，走完所有流程后方能办理，构建大额付款审核机制，通过一级、二级审核的设定，监督企业出纳的付款。同时，“三重一大”应当实行集体决策，杜绝“一支笔”现象。为了分离不相容岗位，制度上必须对其进行规定，不能同时兼任出纳对账、销售记账、审核付款等，进而强化企业的内部牵制。除此之外，财产保管也是财务内部控制的重点。库存现金使用保险箱放置，妥善保管钥匙，定期盘点现金，做到日清月结;准确记录会计档案的借还，严格控制档案室的火源和湿度，及时清理过期档案。

（四）开展技能培训，提高专业水准

第一，增强专业知识。对财务人员开展专业培训，实行多岗位轮换机制，培养全能型财务人才，为内部控制的实施提供人力资源。第二，培训信息技术。除了培训财务人员熟练操作财务系统外，还要引导他们学习其他诸如PPT、SPSS等工具，这将在财务内部控制中发挥作用。第三，提高职业操守。管理层和部门主管要要实时关注财务人员动态，无论是工作动态，还是生活动态，一旦发现他们有赌博等不当行为，应当进行思想引导并在工作上严加追踪，将财务人员的犯罪念头及时扼杀。

四、结语

综上所述，在企业管理中，财务内部控制发挥着至关重要的作用，针对当前存在的内部控制意识薄弱、信息建设有待完善、控制方法略显不足、财务人才资源匮乏的问题，企业应当增强内控意识，奠定改革基础，引入信息技术，完善硬件设施，运用多元方法，优化内部控制，开展技能培训，提高专业水准。

参考文献：

[1]张洪芹.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].商讯，2019（35）.

[2]郝伟.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财会学习，2019（34）.

[3]赵英.基于内部控制的企业财务管理探析[J].纳税，2019（13）.