公路勘测设计公司的内部控制现状和改善策略

董亚芹

摘要：我国交通勘测设计单位明确基本实现企业化管理，内控管理是企业管理的重要环节，由于多种原因勘测设计企业内控管理中存在一些问题，影响了企业的健康发展，随着市场经济不断发展，勘测设计单位面临激烈的竞争环境，必须重视加强内控管理，减少企业成本，提高企业经营效益，提升企业的市场竞争力。本文对公路勘测设计企业的内控管理现状进行了分析，针对企业内控管理中存在的问题提出改进对策建议。

关键词：公路勘测设计企业;内控管理

一、公路勘测设计企业内控现状

内部控制是对企业经营管理政策与基本财务目标进行规划，强化对企业内部经营活动的管理控制，达到优化企业资源配置与完善内部治理机制的目的。内控制度是保证勘测设计单位资产完整，促进资产增值的重要措施。通过内控制度可以使勘测设计单位良性运转，有效规避各种经营管理风险。内控制度建立完善可以使勘测设计单位为相关决策部门提供可靠的财务信息，为勘测设计单位发展提供良好的外部环境[1]。

1996年我国财政部发布《内控与审计风险》提出内控三要素，《会计法》明确提出各单位要建立健全内控会计监督制度。《内部会计控制规范》明确内控包括会计与内部管理，内部会计控制是为提高会计信息质量，确保有关法律制度贯彻执行，制定系列控制方法措施，健全内控会计规范是提高财务会计信息质量的必然要求。内控会计制度是建立完善企业内控体系中的核心。受限于企业成本效益原则等因素影响，我国公路勘测设计企业会计控制作用低下。

勘测设计单位是技术密集型企业，拥有中高级技术人员多，使用的劳动力相对较少，企业经营管理成本主要是技术服务，生产产品多为勘测设计成果文件，工程项目包括规划，测评，监理等内容。当前勘测设计单位会计基础较为规范扎实，但在企业内控方面存在一些问题，对企业稳定发展产生了不利影响。

二、勘测设计单位内控管理问题分析

当今建筑市场迅速发展，不少勘测设计企业迫于市场压力，扩大业务范围，推动产业转型发展。有的企业扩大业务资质，有的向产业一体化转型，如与施工企业合作等。勘测设计企业面临资源整合能力方面的竞争。提高内部控制管理能力是企业发展的必然要求，由于企业管理者对内控不够重视，相关部门不积极落实内控管理制度规定等原因，导致企业内部控制处于低效状态。

目前勘测设计单位在内控管理中存在的主要问题体现在内控环境不理想，未充分发挥预算管理作用，企业财会人员专业水平较低，不能充分发挥内部审计的应有作用。我国很多公路勘测设计单位存在内控环境缺失的现象，很多企业管理者对内控制度建设不够重视，内控制度执行得不到落实，难以有效发挥管控作用。某些勘测设计单位对内控管理重视不足，企业领导与部门员工在内控执行中不够积极配合，有些单位领导在管理中往往以个人行政命令代替规范制度管理，导致内控制度难以落实[2]。

预算管理是勘测设计单位实施内控管理的重要部分，当前不少勘测设计单位缺乏预算管理理念，一些企业领导对预算管理认识不足，简单的认为财务计划等于预算管理。有的企业实行预算管理由于方法不当，导致不能有效发挥预算管理的作用，目前勘测设计企业资金来源多元化，人工设计成本占企业经营管理很大部分，部门预算无法对企业年财务收支有效约束，导致预算执行失控。其根本原因是部门预算追加项目有很多，单位预算管理范围有限，未涵盖到企业全部财务收支事项。很多企业预算执行结果超额，导致部门预算约束力受损。部门预算未在企业内部按照组织体系细分，上级主管部门对部门单位进行预算，但部门内部未按组织结构细化分解预算工作，单位内部未对各处室人员责任进行预算约束，导致预算超支。

我国勘察设计领域不断扩展，勘察设计单位接收项目类型日益多样，不同项目有很大差异。如电力设计单位主要业务是勘察设计变电工程等，可以进行设计岩土工程等项目。单位有很强的设计能力，能接受多个设计任务，但由于财务人员专业技能有所欠缺，对多个项目设计中可能出现很多变化，导致会计人员内控管理只能依据设计图数据核算，不能对施工现场临时变化进行核算，造成企业产品成本出现差额[3]。

内控制度顺利执行的重要保证是内部审计，内审是内控的再控制。内审能够针对内控制度的运行效果进行详细分析，提出具有针对性的对策。我国很多交通勘测设计单位未成立独立的内审部门，内审是专门对内控进行设计的，不少勘察设计单位未设计适宜的内审制度，导致内审管理体系混乱，内审部门人员工作往往由会计人员兼任，导致内审机构独立性不足，无法保证审计结果的客观性。

三、勘测设计企业内控管理对策

（一）建立健全内控管理模式

随着技术服务行业的全面市场化，勘察设计企业要想获取较高的经济效益，必须调整企业管理模式，将内控与经营结合，完善内控体系，才能使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

控制环境是对建立特定政策及其效益产生影响的因素，包括企业管理人员的品性，能力，管理人员的经营观念，企业规章制度等。企业控制环境在内控中占主导地位，管理者的经营理念是控制环境的重要因素，管理人员往往决定内控成败，管理层应主动遵守组织价值观。控制文化是控制环境的重要方面，应将控制意识融入企业文化中，管理者必须强调内控的重要性，让企业员工认识到自己对单位的责任，理解在内控程序中的角色，建立有效的交流渠道，确保相关信息在各部门正确传达，才能实现内控的贯彻执行。

项目管理是勘测设计单位的生命线，通过计划组织控制等活动實现项目预定工程质量等各项目标的全过程。要根据项目具体情况确定组织结构，对涉及专业较多的项目应采用矩阵式组织结构。以项目管理为基础，项目组织中由负责人对项目进度，资金预算进行统筹计划，协调好各专业部门的关系。

勘测设计单位要想在市场竞争中获得优势，必须提高产品质量，应让技术质量树立品牌，以品牌服务赢得市场竞争。首先要积极推行设计标准化与通用化，严格按照设计标准工作，提高设计质量。推行全面质量管理，勘察设计图纸必须根据规定审批办法进行审定，建立三级校审制度，根据项目重要性审核设计成果。杜绝项目违规委外行为，设计人员负责勘察设计施工过程的设计工作，对文件存在质量问题进行解决。

（二）建立完整的内控会计系统

企业内部会計控制是为实现控制目标，内部组织运用财务会计方法对企业进行的控制。是企业内控制度的核心，与其他控制融合保证企业高效运行。单位内控会计核算体系应具有监督的功能。

为确保单位各环节工作衔接合法，企业应合理划分业务各环节，确保不相容岗位相互监督。勘察设计单位应着重对合同管理，财务管理，费用支出的执行审批，项目风暴的授权批准等进行责任明确。将年度成本计划指标分解为责任成果，形成责任预算，组成成本管理控制网络。生产经营活动中，根据责任预算控制，随时纠正偏离计划的损失，使每项具体的费用开支限制在责任预算范围内。制定科学的核算体系，按单位工程分阶段进行核算，按进度分析比较，使工程设计项目处于会计监督中，便于企业领导掌握项目执行情况。

为增强企业活力，维护职工的合法权益，要制定适应企业各项分配制度细则，奖金分配要公开透明，依据职务，工作量，体现按劳分配的原则。激发管理者与员工的工作热情，促使其创造性的开展工作，使资金分配有据可依。

内审要针对企业在经营活动中存在的弊病提出具有针对性的审计建议，设计范围要向内部管理服务发展，扩展到企业经营管理各领域，从事后审计延伸到全程审计。勘察设计企业经营部门与财务部门及内审部门共同配合对企业年度计划完成情况，资本增值，企业改制前资产评估等进行全方位测评监督，将企业经营风险降到最低程度，提高企业管理水平。

（三）创建人力资源控制体系

当前勘测设计行业市场竞争日益激烈，应制定完善的从业人员执业制度，完善人才资源配置管理。首先要规范从业人员执业制度，从事设计工作人员要经部门负责人授权，杜绝承揽私活的行为，明确从业人员职责。实施科学的绩效考核体系，激发员工参与考评的积极性。建立服务投诉电话，对从业人员执业进行监督，杜绝发生违规行为。

加强企业与员工的沟通，为员工提供轻松的工作环境，让职工建立与企业共同发展的意识，结合勘察设计单位特点，培养勘察设计，实验等专业高素质人才，鼓励青年职工加强学习，让资深专家与青年技术人员交流经验，成立技术研讨协会，推动创新效果。

参考文献：

[1]杨欣.勘测设计企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].纳税，2019，13 （24）：81+84.

[2]周惠娟.水利勘测设计企业质量管理存在的问题及对策[J].水利规划与设计，2019 （06）：90-92.

[3]赵丽凤.国有勘测企业信息化的发展模式探讨[J].测绘通报，2019 （02）：157-160.