一带一路战略下国有企业税务风险

文南英

摘要：改革开放四十年来，国有企业在经济高速发展中扮演着极为重要的角色，既是国家财政收入的重要贡献力量，又是国家经济发展方向的引领力量。2013年习近平主席提出了全面铺展“一带一路”的伟大政治蓝图，在国家政策的不断完善和大力支持下，我国很多企业扩大了对“一带一路”沿线国家的投资规模，税收筹划直接决定着企业经营的成败，在“一带一路”大环境下，国有企业如何通过税收筹划、风险管控来有效防范税务风险，并使其充分发挥积极的引导作用，这已经成为我国国有企业在经济发展大环境下必须高度关注和深思的问题。

关键词：国有企业;税务风险管理;意识;提升策略

全球经济一体化的今天，国有企业所面临的生存环境日益复杂，其经济规模和市场竞争力在不断扩大增强的同时，也对我国经济和社会的发展带来了巨大的影響。“一带一路”战略是我国实施“走出去”战略的延伸和全面升级，使我国很多企业走出国门、开始参与到国际市场竞争中，但由于这些企业对于投资国的政策制度、税收政策、文化背景等并不完全了解，从而增加了发生风险的概率，体现出复杂化和多元化的风险格局。因此，更好地进行税务风险管理也是国有企业进行海外投资的现实需求。

一、相关概念阐述

1.1“一带一路”

习近平主席在2013年9月至10月提出“一带一路”基本战略，秉承“共商、共建、共享”的原则，得到了国际社会的积极支持和热烈响应。

2.2税务风险

税务风险主要是指企业在开展业务活动时，所面临的没有遵循税法规定、导致企业利益受损的一项重要风险。

2.3纳税筹划

纳税筹划主要是指纳税人不违背国家相关税收法律法规政策的前提下，事先对所涉及的生产经营活动进行合理的统筹安排、筹划，使其纳税实现最小值、纳税人利益的最大化。纳税筹划不同于偷税漏税，它是受国家法律保护的一种合法行为。

二、国有企业“一带一路”背景下加强税收风险防范的必要性

2.1能够规避税收损失

国有企业作为“一带一路”的先行军和主力军，目前主要是通过工程承包、进出口贸易、投资收购、中外合资、工业园区建设等方法参与到基础设施建设中，加强对税收风险的防范能够有效避免企业经济损失的发生。随着“一带一路”战略的深入实施，我国很多企业第一次尝试“走出去”，因为对沿线国家的税收制度缺乏系统性了解，从而产生了错误的认知，也有因为境外经营活动出现了税收争议，不能合理的利用政府间双边磋商机制、税收协定待遇等有效的手段维护自身的合法权益，最终都会导致企业蒙受经济损失。

2.2“走出去”战略要求企业防范税务风险

很多企业的财务管理人员在企业实施“走出去”战略之前只是系统地掌握了相关的财务知识，对于合作东道国的税法规则、相关的税收协定等并不熟悉;还有的企业的财务人员虽然已经基本了解了东道国的税收信息，但是缺乏对税收信息的实时变化的了解。这些现状使得我国企业在交易谈判中经常处于下风，不能根据企业的整体战略发展目标和发展规划、东道国税收制度的调整和变动而实现预期的目标。

2.3加速国际接轨，倒逼税制改革

有效防范企业“走出去”过程中所面临的税务风险，能够在很大程度上提升我国税制与国际接轨的速度，倒逼我国税制进一步完善和实现改革。回顾我国企业“走出去”的道路上，已经促进我国经历了三次税制竞争力的重大改革，每一次改革都是为了适应国际经济形势的变化，为了提升企业的税制竞争力，为了提高企业向境外拓展的积极性。

三、国有企业“一带一路”背景下税收风险

3.1重复征税的风险

我国国有企业在“走出去”的历程中最担心的还是被双重征税的风险，即使存在税收抵免政策，企业仍然存在被重复征税的风险。例如：企业在境外东道国企业对其所有所得缴税，回到我国后，由于属于跨国经营，作为居民企业，又具有对全球所得进行申报纳税的义务，这就导致企业同一笔所得缴纳了两次企业所得税。

3.2税收协定执行的风险

我国国有企业通常会选择在“一带一路”沿线已经与我国签署了战略合作的国家进行投资和经营，但是还存在一些少数的投资地并没有参与到“一带一路”战略建设中。例如：某公司在印度设立了子公司，就很难享受到“一带一路”政策带来的税收优惠。最主要是由于目前我国对外签订的税收协定还缺乏全面性;有的国家与我国签订的税收协定一些条款已经明显滞后，无法适应市场经济发展的方向和变化。

3.3转让定价的风险

转让定价是跨国企业通过对不同地区税率、税收优惠政策差异的充分利用，通过关联交易来制定价格，最终实现降低企业税负的行为。例如：某大型通讯公司本着规模经济、节约成本的理念，对原材料和设备进行统一调配、统一管理，这就会涉及到该企业集团旗下众多子公司、分公司之间出现关联交易。一旦涉及知识产权等无形资产的转让时，该企业通常会以直接投资的方式将这些技术成果在集团内部实现交易，与外部市场定价方式不同，知识产权的内部交易化，也需要制定一套灵活的定价方式，这对该企业的税务筹划能力提出了全新的挑战和要求。

3.4纳税筹划方案不恰当的风险

国有企业在确定税收筹划方案时，基本根据在“一带一路”沿线海外机构的实际情况确定纳税筹划方案，并上报本部进行审批和决策。但是由于大型国有集团企业的分支机构遍布全球，各分支机构的经营规模、人员配置各不相同，很难确保这些分支机构能够顺利实施税收筹划工作。

3.5被反避税调查的风险

我国一些大型国有基础建设行业在为当地政府或企业设计研发方案时，可能会涉及到一些商业机密和国家政府机密，很可能使得这些企业被当地政府机关高度关注或调查，从而引发了被反避税调查的风险。

四、国有企业税收筹划的应对措施

4.1全面提升税收筹划的风险意识

国际税收筹划工作的基础是必须严格遵守各个国家的法律法规政策，在合理合法的基础上结合具体的国际税收环境，制定出符合企业经营活动、能够帮助企业实现战略规划和意图的纳税筹划策略，并充分发挥它的最大效果。因此，国有企业在进行国际税收筹划时必须全面提升筹划者的税务风险意识，结合企业的实际状況制定出科学的、合理的、有效的模型，对风险进行事前、事中和事后的评估与防范，提升纳税筹划方案的执行效果。

4.2合理利用转让定价实现避税

目前我国国有企业在进行跨国经营时最常用的国际税收筹划方式就是实现转让定价，使利润在跨国公司内部进行转移，将利润聚集到国际避税地、低税国家。但是在进行这种税务筹划时企业应该注意：在转移利润时必须充分考虑当地的关税问题。

4.3构建一支优秀的税收筹划专业团队

制定完善的国际税收筹划方案需要一支具有较高专业素养的工作团队，这支团队不仅要了解各种法律法规，还必须具有较强的主观判断能力、较为全面的专业技术能力，这将对国有企业税务风险的防范，以及纳税筹划方案的设计、执行等产生至关重要的影响。因此，企业应构建一支专门的税收筹划专业队伍，税收筹划人员必须具备扎实的会计理论知识、充分了解国际税务、拥有良好的学习能力，企业可以通过培训、推荐参与国内外研讨会等方式更新专业团队的知识。

4.4制定科学而合理的纳税筹划方案

国际税收筹划的核心主要是制定出合理的税收筹划方案。因此，在进行国际税收筹划过程中，国有企业应当对投资的前瞻性战略架构给予高度的关注，这是决定企业进行国际税收筹划方案的方向、也是税收筹划措施最终实现的重要保障。

4.5加大对反避税法的研究力度

这就要求国有企业必须从内部着手加强反避税法的研究，提前做好各种应对措施的准备，这样才能有效规避无意间违反税收法律法规而出现的风险。

结语

综上所述，国有企业做好国际税收筹划是促进我国经济发展的重要前提，随着“一带一路”建设的不断推进，国有企业在走出去的过程中应紧紧把握这一历史机遇期，加强对沿线国家政治、经济、历史、文化、法律法规的了解，合理合法的进行税收筹划，从布局深入到精准发力，走深走实，行稳致远，为促进国有企业走出国门奠定坚实的基础。

参考文献：

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