“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划

沙晓俊

摘要：在推行营业税改增值税的税改制度以后，对于我国的物流企业来说，其在纳税方面所要做的变得更多更复杂了，在税收负担方面，和之前相比物流企业所要承担的也有所增加，在这样的情况之下我国的物流企业必须要对增值税的纳税展开新的思考并作出新的策划，以在全新的纳税制度背景之下优化该企业的税收负担，并提升自身的竞争力在同领域当中取得一个重要的地位。本文就将以能够帮助物流企业在当前“营改增”的背景之下成功应对挑战和成功抓住机遇为目的，在物流企业增值税的纳税筹划方面着重进行探讨和分析，本次探讨将首先深入介绍“营改增”背景下物流企业受到的影响以及物流企业进行增值税的纳税筹划对国家发展的重大意义，在此基础之上，提出有效的筹划策略。

关键词：“营改增”;物流企业;增值税;纳税筹划

从当前的具体情况来看，营业税改增值税的制度的实行推动着我国各个领域的企业在纳税制度方面进行改革，同时有越来越多的税负方式出现，而对于物流企业来说，其税负方式的特征相比其他的企业而言原本就更加具有多样化，因此来说，营业税改增值税的制度既为我国的物流企业带来了更多更大的发展空间，同时也使得我国的物流企业不得不去面对更加严峻的挑战和考验，因此，这就迫使物流企业要做出更大的努力，通过审视自身的发展现状、制定具体的发展目标，合理地去筹划增值税的纳税，以帮助自身企业更好地应对营业税改增值税制度所带来的挑战，同时准确地抓住营业税改增值税制度所带来的有利条件，从而为自身企业增强实力，减轻负担。

一、“营改增”背景下物流企业受到的影响以及物流企业增值税的纳税筹划的意义

（一）“营改增”背景下物流企业受到的影响

在营业税改增值税的制度推行开来以后我国的物流企业实际感受到的压力有了明显的大幅度的提升，再加上物流企业在纳税方面所承担的压力原本就比较大，因此来说，新制度推行的背景下物流企业确实有更大的挑战需要去应对。而在策划和确立具体的应对营业税改增值税制度带来的挑战和筹划企业增值税的纳税之前，首先来说物流企业必须要了解自身企业在此背景之下所受到的影响，这样才能够成功应对挑战，在全新的制度和背景之下获得新的发展机遇、取得新的成绩。

1.物流企业的一般纳稅人必须要进一步提高对企业增值税纳税筹划的重视程度

营业税改增值税制度的推行给我国的物流企业所带来的重要影响之一就是使得物流企业的一般纳税人必须要加强对筹划企业增值税纳税的重要性的理解，并且必须要通过实际的行动落实筹划企业增值税的纳税。之所以要提高对筹划企业增值税纳税的重视程度是因为本身物流企业的营业模式相对来说就具有比较强的特殊性，运营成本比较高，进项税抵扣不适用于大多数的物流企业的业务，因此来说缓解税负的压力成为了大部分物流企业发展过程中必须要重视的一个问题，而在营业税改增值税制度实行以后，物流企业一般纳税人企业营业税税率有所增加，其税收的基本性质也发生了彻头彻尾的变化，并且税率从之前的6%增加了五个百分点至11%，如此大幅度的税率的增长对物流企业所造成的影响是非常严重的，使得其所成熟的压力在原来的基础上又增加了很多，而合理地去筹划企业增值税纳税可以在一定的程度上有效地帮助物流企业分散压力，实际性地为物流企业带来更多的经济效益，因此物流企业的一般纳税人务必要对比更加地重视并投入更多的精力。

2.企业内部的财务控制的管理受到严重的影响

对于物流企业来说，营业税改增值税的制度的推行不仅仅直接影响到企业在税务策划方面所需要投入的精力，同时也影响着物流企业内部的财务控制的管理，促使物流企业内部的管理人员必须要在原来的基础之上进一步提升自身的管理水平和管理能力，否则的话，物流企业的运行效率将会大幅度降低，这样的话也就将会影响到企业对增值税的纳税的筹划，因此从某种程度上来说，营业税改增值税制度的实行将各物流企业之间在管理水平方面的大比拼推向了另一个高潮阶段，再者说物流企业的增值税的纳税筹划本身就包括在物流企业管理当中，对增值税的纳税筹划也属于管理工作的一部分内容，那么就进一步印证了筹划增值税的纳税影响着物流企业管理水平的进步和提升。

（二）“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划的意义

在探讨合理筹划企业增值税的纳税策略之前，除了要深刻地了解营业税改增值税制度为物流企业所带来的挑战和影响，还要明白在当前的背景之下物流企业筹划增值税的纳税的具体意义到底是什么。首先来说，物流企业如果可以有效地筹划增值税的纳税，那么对于企业本身和国家来说都有着非常重要的意义，优秀的筹划能力和超高的筹划水平使得物流企业的税务相关工作可以进行地更加顺利，同时可以推动国家深化营业税改增值税制度的改革，因此来说，在当前的情况之下物流企业增值税的纳税筹划具有重要意义。

二、“营改增”背景下物流企业进行增值税的纳税筹划的具体策略

（一）一般纳税人和小规模纳税人的税负的筹划

首先来说，物流企业在进行增值税的纳税筹划的时候首先要准确地选择纳税人的身份，只有这样才能够更进一步地落实其他的筹划措施，在具体选择的时候，通常就是在一般纳税人和小规模的纳税人之间进行选择，目前我国仅存在这两种，而一般纳税人和小规模的纳税人最主要的不同之处在于二者的税率不同，也就是说对于企业来说企业纳税人不同那么税率也是不同的，不同的税率必然会影响企业最终的经济效益，除了税率不同，不同的纳税人能够抵扣的营业成本项目也不同，毛利率也不同，因此必须要在一般纳税人和小规模纳税人之间做出正确的选择，在做出选择之后，要根据不同纳税人不同的税负计算方式筹划增值税的纳税。从一般纳税人的税负计算方式当中可以看出，在营业税改增值税制度推行以后，一般纳税人实际可以抵扣的进项税额决定了其实际的税负，所以说，对于在日常的营业过程当中有较大的可以抵扣的进项税额的物流企业来说应当在一般纳税人和小规模纳税人之间选择一般纳税人的身份，而相反对于日常营业的过程当中并没有较大的可以抵扣的进项税额的物流企业来说就应当在一般纳税人和小规模纳税人之间选择小规模纳税人的身份，而如果有的物流企业存在实际的销售额和可以抵扣的进项税额之间基本没有差异或者完全没有差异的话，那么就不需要在二者之间多加考虑。

（二）根据供应商的纳税人的具体身份去合理地选择供应商的筹划

在当前“营改增”的背景之下我国物流企业的纳税人在抵扣进项税额的时候必须要使用专用的增值税发票才可以，所以对于物流企业来说，可以通过进项税额的抵扣来减轻企业的税负压力，而这就需要企业谨慎地选择供应商的筹划。对于纳税人是一般纳税人的物流企业来说如果供应商的纳税人也是一般纳税人那么就可以获得进项税额的抵扣，否则的话就不可以，对于供应商纳税人是小规模纳税人的情况，物流企业因为进项税额无法抵扣而造成的经济损失必须要由供应商来承担。

（三）物流企业应当进一步提升内部的控制管理能力

除了对物流企业纳税人身份的选择和对供应商筹划的选择，物流企业自身如果能够很好地提升内部的管控能力的话，也会大大地减轻物流企业的税负压力。具体来说，内部的控制管理能力的增强主要依靠管理者的决策，管理者应当根据自身企业的物流业务运作情况，结合“营改增”的背景，制定管理策略、筹划税负工作。

三、结束语

总的来说，当前我国的物流企业在“营改增”背景之下有着新的机遇，同时面临着新的挑战，因此物流企业必须要了解自身的经营运作情况，采取良好有效的增值税的纳税筹划方法，重视对供应商纳税人身份的选择和内部控制管理能力的加强，这样才能减轻企业的税负压力。

参考文献：

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