浅谈基层行政事业单位内部控制制度建设

陈熹

摘要：随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，基层行政事业单位需要按照相关的规章制度对自身的内控制度建设工作进行相应的调整和改革，健全内控制度，完善内控措施，全面提升内部控制的效率，促进基层行政事业单位的可持续性发展。本文主要从基层行政事业单位内控制度建设工作的现状进行分析，探究现阶段内控制度建设过程中存在着不足之处，结合单位的实际情况，提出相应的优化措施，完善内控制度，全面提升单位内控管理效力，推动基层行政事业单位的可持续发展。

关键词：基层行政事业单位;内控建设;现状;不足之处;优化措施

一、基层行政事业单位内控制度建设的现状分析

基层行政事业单位在社会经济中发挥着十分重要的作用，行政事业单位为了提升自身的管理服务水平，需要从自身内部发展出发，加强内部控制体系建设，完善相应的内部控制体系，确保内部控制工作的有效性，推动基层行政事业单位的快速发展。现阶段，大多数的基层行政事业单位基本上都形成和建立起了内控体系，并将其渗透到单位各项管理活动中，全面提升单位管理的效率[1]。但是，就目前的基层行政事业单位内控管理工作而言，其内控制度建设工作中依旧存在着漏洞，如未准确定位内部控制工作，有的内部控制措施和制度与基层行政事业单位自身的实际发展情况不相符等，这些都会在一定程度上增加基层行政事业单位的管理风险，阻碍着基层行政事业单位进一步发展，影响着基层行政事业单位的各项管理服务职能发挥。因此，基层行政事业单位需要结合自身的实际情况，深入挖掘本单位内控制度建设工作中存在着的不足之处，制定相关内控管理措施，不断完善基层行政事业单位内控体系，提升内控管理工作的效率，保障基层行政事业单位的各项管理活动的正常运行，推动基层行政事业单位的可持续发展。

二、现阶段基层行政事业单位内控制度建设中存在的不足之处

（一）缺乏内控重视度

基层行政事业单位在实际落实内控制度建设时，会遇到了诸多阻碍，如单位领导层不重视内控管理工作，认为内控制度是可有可无的存在，就是财务部门收集、制定、照搬相关规定制度，装订成册，能交待上级部门的任务就行，根本不能上升到内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，内部管理的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用的有效性、有效防范腐败上来，认为监督是纪检监察的事、是审计、财政监督的事，对于内部控制缺乏重视、对于内部管理的有效性缺乏信心。就算不制定内控制度，依旧不会影响到单位各项工作的开展。单位员工缺乏内控管理意识，认为内控就是监督财务记账、监督控制单位资产等方面的工作等，这些都是由于基层行政事业单位领导层及员工对内控制度建设工作认识存在着偏差，没有充分认识到内控管理的重要性，无法为内控制度建设工作提供有效的环境氛围，阻碍着内控制度建设工作的顺利开展。

（二）岗位设置不合理

有的基层行政事业单位在内控管理岗位设置上不尽合理，事情多的岗位，没人愿来，长期人员不足，一人做几个人的事，事少的岗位，挤了两三人在岗，闲的闲死，累的累死，导致有的岗位明确显示是3-4人负责相关管理工作，但是在实际管理工作中，却只有2人在岗，目前这种情况在基层行政事业单位是比较普遍的现象，另一种情况就是有部分基层事业单位只有4-5编制，但改非人员就有3个，但这部分人长期不在岗，导致本单位内控岗位存在空缺，不能及时到岗，增加单位的人力成本支出，这样不利于提升内控管理的效力[2]。

（三）制度执行不到位

现阶段，大多数基层行政事业单位基本上都已建立起相应的内控制度体系，但是在实际内部管理过程中，这些所制定的内控制度基本上没有得到运行，使得内控制度浮于形式层面，很难发挥出其应有的作用和价值。再加上基层行政事业单位很多都没有设立内部审计内部监察部门，监督机制不健全，习惯于外部监督，不能深入到内控制度执行的全过程，无法有效监控制度执行的情况，有的内控管理人员存在着侥幸心理，使得内控制度无法落地生效。制度之间的协调性和衔接性比较差，这样很容易出现制度执行漏洞，不利于内控制度建设工作的有效开展。

三、进一步优化基层行政事业单位内控制度建设的具体措施

（一）提升領导层内控重视度，推动内控制度建设

首先，基层行政事业单位领导层要从思想意识层面上重视内控制度建设工作，充分了解和认识到内控制度的重要性和作用，不能只图办事方便，图省事，省略或忽略相关内控制度程序的执行、走过场，尤其是基层行政事业单位负责人要树立起科学的内控管理观念，提升自身对内控工作的重视程度，发挥出榜样带头作用，进而提升单位员工的内控意识，为内控制度建设工作奠定良好的基础。其次，基层行政事业单位负责人要根据国家所颁布的内控规范，严格执行相关规定，制定相对应的内控制度和措施，带头进行相关制度的执行和落实。最后，基层行政事业单位做好内控制度建设相关内容的宣传和学习，在单位内部营造一个良好的内控氛围，将内控工作渗透到单位各个管理活动中，全面提升单位员工的内控意识，引导全体员工参与到内控制度建设过程中，帮助员工树立正确的内控观念，让员工主动地参与内控活动，从而提升内控制度建设的质量。

（二）按照单位内控制度需求，科学合理设置岗位

首先，基层行政事业单位要从内控制度建设的实际情况着手，合理设置内控的关键性岗位，明确划分管理职责和权限，确保人员与岗位是一一对应的关系，严格执行人事纪律、不能因改非等问题造成“岗在人不在”，杜绝存在着岗位空缺等情况。其次，要实现不相容职务分离管理，制定相应的分离管理措施，在单位内部形成一个相互制约、相互监督的有效工作机制，这样既能保证单位内部相互牵制，又能防止各种徇私舞弊行为的发生，提升内部控制管理的效率和质量。最后，要保证内控制度与其他管理制度之间的关联性，确保内控管理人员与其他部门管理人员在工作上保持一致性或者有一定的关联性，这样才能保障内控制度的相互监督和制约，提升内控制度的执行效率。

（三）加大内控制度执行力度，完善内部监督机制

基层行政事业单位内控制度建设要从单位实际进行考虑，制定出最适合单位内控管理的制度和措施，确保内控制度的可行性和可操作性。单位要实行全过程的控制管理，将内控渗透到单位内部各个活动，规范业务流程，健全内部监督机制，确保内控执行的有效性。健全外部监督管控机制，主要从单位的工作流程、办事流程等多方面进行对外公示，接受社会群众的监督，确保基层行政事业单位内控工作落到实处。制定岗位管控职责追究制度，建立相配套的内控考核评价机制，加大考核力度，激发员工工作积极性，全面提升内控管理的效率。该单位各个部门都参与到内制制度建设工作中，全面落实内部监督管控。注重内控监督体系的结果反馈，该单位组织专业的管理人员对这些反馈结果进行分析和研究，并提出相应的内控措施，进一步完善内部监督机制，全面提升该单位内控制度执行的效力[3]。

四、结束语

综上所述，基层行政事业单位在开展内控制度建设工作时，要结合自身的实际情况，全面提升单位领导层对内控工作的重视程度，积极发挥出榜样带头作用，有效推动内控制度建设工作的顺利开展。同时，还要结合单位内控管理的实际需求，合理设置管理岗位，按照人力成本核算标准，明确划分岗位职责和权限，落实岗位个人职责，加大内控执行力度，配合相应的奖惩激励机制，充分发挥出内部审计部门的监督职能，保障内控制度能落到实处，全面提升基层行政事业单位内控管理的效率和质量，推动基层行政事业单位的平稳发展。

参考文献：

[1]徐燕.浅谈行政事业单位内部控制制度建设的重要性和必然性[J].纳税，2019，13 （19）：290.

[2]江晓燕.论如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财会学习，2019 （14）：236-237.

[3]侯伟景.刍议基层行政事业单位内部控制制度制定过程中存在的问题及对策[J].财会学习，2018 （29）：237-238.