中小企业税收策划问题及优化对策阐释

[摘要]税收策划是企业财务管理中的一项重要工作，在我国税制改革不断深化的背景下，中小企业要提高税收策划的重视程度，通过制定合法合规的税收策划方案，以确保企业获取最大化的税后收益，降低企业税负，缓解中小企业的资金压力。文章分析了中小企业税收策划存在的问题，提出了优化税收策划的对策，期望对促进中小企业税收策划工作规范化开展有所帮助。

[关键词]中小企業;税收策划;涉税风险

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008085

在市场经济体制下，中小企业普遍面临着资金短缺的困境，阻碍着企业的长远可持续发展。税收策划是在国家税法等相关法律法规允许的范围内，对企业经济事项进行事前策划安排，以达到减轻企业税负，实现企业税后利益最大化的一项管理工作，能够在一定程度上缓解中小企业的资金压力，让企业享受到节税收益，帮助企业积累更多的发展资金。为此，中小企业要结合发展需要做好税收策划工作，不断提高企业财务管理水平。

1中小企业税收策划问题

近年来，大部分中小企业虽然逐步认识到税收策划对企业发展的重要性，但是受自身管理体制不健全、财务管理水平偏低等因素的限制，使得税收策划工作暴露一些问题，影响着企业的稳定发展。

11税收策划工作缺乏系统性

中小企业管理层尚未认识到税收策划工作的重要性，使得税收策划工作未能深入开展，缺乏系统性和全局性。具体表现为：企业没有设置税收策划部门，只是将税收策划工作归属于财务管理部门，导致财务管理部门的职责不清，一旦出现问题，则难以追究相关人员责任;中小企业税收策划工作缺乏与企业战略目标相结合，税收策划人员只是着眼于企业短期利益开展策划工作，使策划工作带有一定的片面性;企业税收策划工作没有全面考虑影响企业利益的各项因素，只是将降低税负作为目标，而未能兼顾企业经济运行的各个环节。

12税收策划风险较大

在新税制环境下，国家对税收监管力度也随之加大，使得中小企业税收策划面临的风险也随之增大，具体表现为：“营改增”政策的全面实施对中小企业税收策划工作带来了一定难度，增值税策划是一项专业性较强的工作，但是在大部分中小企业中，经常出现增值税专用发票认证逾期、账务核算信息不准确、随意扩大进项税抵扣额等情况，增大了企业涉税风险;税务机关在对企业进行税务检查时拥有较大的自由裁量权，由于税务机关人员与企业税收策划人员在同一项涉税业务上的政策理解不同，所以极有可能导致税收策划方案失败，给企业带来税务风险，严重时会责令企业缴纳罚金和滞纳金[1]。

13缺少税收策划专员

2014年，我国正式将税务师纳入全国专业技术人员职业资格证书制度体系中，要求税务师必须通过职业资格考试才能获取相应从业资格，这对企业税收策划专员提出了更高的要求[2]。但是，从中小企业税务管理现状来看，企业缺乏专业的税务人员，只是让财会人员兼职税收策划工作，由于财会人员对税法、税收政策等相关知识了解不足，缺少税收策划经验，未能明确会计与税务之间的差异，所以有可能会增大税收策划风险，使税收策划方案游离于税法之外，导致企业陷入偷漏税的境地。

2中小企业税收策划的优化对策

21完善税收策划管理体系

中小企业要结合经营管理需要建立起税收策划管理体系，提升税收策划在企业管理中的地位，营造良好的税收策划工作氛围，具体措施如下。

第一，明确税收策划目标。中小企业要围绕战略目标确定税收策划目标，促使税收策划工作立足于企业长远发展，通过全盘考虑企业的战略利益，进而制定税收策划方案，避免发生因短期少缴税而影响企业长远发展的情况。企业要将税收策划贯穿于企业财务管理的始终，形成长效的工作体系。

第二，规范会计核算工作。会计核算是企业税收策划工作的基础，中小企业要做好会计核算基础工作，根据会计准则规范各项已发生经济业务的账务处理，利用财务会计软件提高会计核算工作效率和数据的准确性，为税收策划提供可靠依据。税收策划人员要掌握会计与税法之间的差异，做好汇算清缴前的纳税事项调整工作，严格执行依法纳税。

第三，加强税收策划监管。中小企业要充分发挥内部审计部门的职能作用，对税收策划工作进行监管，促使企业税收管理体系不断完善。内部审计人员要对企业税务清单、财务报表、会计账簿等信息进行审核，及时发现错漏之处，要求财务人员进行修正。同时，内部审计还要对财务内部控制制度的执行情况进行评价，尤其重点监控税收策划环节，提出整改意见，消除税收策划漏洞。

22加强税收策划风险防范

中小企业税收策划面临着一定风险，为有效规避税收策划风险，企业必须以风险管理为导向建立起税收策划风险防范体系，提前预警风险，及时采取有效的应对措施化解风险[3]。具体做法如下。

第一，做好重要税种策划工作。中小企业要加强增值税和企业所得税的策划工作，有效规避涉税风险。在增值税策划中，中小企业要按照会计准则和税法规定确认收入，规范增值税进项税额抵扣，不得虚开增值税专用发票，并及时认证发票，以保证税务核算信息的准确性。同时，税收策划人员可采取灵活利用新税率政策和税收优惠政策、合理扩大进项税抵扣额、优化选择供应商等方式进行增值税策划，合法降低企业增值税税负;在企业所得税策划中，中小企业税收策划人员可通过优化筹资方式、选用固定资产折旧方法、合理策划期间费用、利用税收优惠政策等方式进行所得税策划，确保企业获得最大化的税后收益。

第二，建立税收策划预警体系。中小企业要借助先进的信息技术，建立起税收策划预警系统，对税收策划实施过程进行监控，以便于及时防范风险事件的发生。在税收策划预警系统中，要广泛收集法律法规、税收政策、税务行政执法等方面的信息，结合企业税收策划情况，识别可能引起税收策划风险的关键因素，并找出产生税收策划风险的原因，采取有效预防措施，将风险控制在企业可以承受的范围内[4]。

第三，加强与税务机关的沟通。税务机关是负责检查企业税务、征收税款的主管机构，拥有较大的自由裁量权，这使得企业税收策划方案是否成功在一定程度上取决于税务机关的审查。所以，中小企业税收策划人员要加强与税务机关的沟通，在制定税收策划方案时征求税务机关主管人员的意见，争取与税务机关在同一项策划业务上达成共识，有效规避税务风险。

23建设税收策划队伍

中小企业要重视税收策划队伍建设，提高税收策划队伍专业素质，确保企业税收策划工作有效开展，使企业获得最大化的税后收益。具体做法如下：其一，招聘税收策划人才。中小企业可对外招聘具有丰富工作经验和专业知识的税务师、会计师，优化企业财务管理部门人才结构，提高企业税收策划水平。其二，加强税务人员培训。企业要建立起税收策划人员培训机制，为税收策划人员提供学习的机会，要求税收策划人员掌握税法、税制改革以及最新税收政策的相关规定，确保企业税收策划工作在合法的范围内开展。其三，增设涉税人员岗位。中小企业可根据经济业务规模和复杂性，合理增设涉税人员岗位，配备专职税收策划人员，负责申报纳税、税收策划、与税务机关沟通等工作，促进企业税收策划工作规范化开展[5]。

3结论

总而言之，中小企业要完善内部管理机制，提高税收策划在企业管理中的地位，通过税收策划合理降低企业税负，使企业积累更多的发展资金。中小企业税收策划要以熟悉税法和税收政策为前提，从大局出发做好重要税种的税收策划工作，有效规避涉税风险，促进企业税收策划工作合法化、规范化开展，不断提高企业税务管理水平。

参考文献：

[1]陈默我国中小企业税收筹划风险与防范研究[J].中国集体经济，2018（9）：92-93

[2]肖显新“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].现代商业，2017（14）：136-138

[3]柴宏波浅析中小企业税收筹划的现状及改善策略[J].中小企业管理与科技，2017（24）：124-126

[4]高旷关于中小企业所得税税收筹划的探讨[J].企业改革与管理，2017（11）：18-19

[5]彭新媛“营改增”后小微企业的税收筹划研究[J].商业会计，2017（22）：50-51

[6]吴延嘉中小企业税收筹划中涉税风险与规避探究[J].中國管理信息化，2019（5）：82-84

[作者简介]赵轩旌（1995—），女，汉族，山西河津人，长安大学，硕士学位，研究方向：财务会计理论与实务。