房地产企业税收筹划的风险及防范措施

薛一美

在我国经济发展过程中，房地产作为与国民日常生活工作息息相关的一个产业，扮演着非常重要的角色。而房地产企业作为国家纳税的一个重要来源，在房地产企业中开展税收筹划对企业来说意义重大。目前我们国家征收的税收有着非常多的种类，其中房地产企业所缴纳的税种有表现出非常特殊的特点，在具体的税务筹划过程中存在非常广泛的筹划空间，但是有部分房地产企业在税务筹划中却不理解税收筹划的相关概念，没有严格区分税收筹划与偷税、漏税之间的关系，不仅税收筹划的作用得不到体现，还给房地产企业带来税务风险。本文主要从房地产企业开展税收筹划的必要性出发，分析房地产企业存在的税收筹划风险类型，探究如何有效采取措施进行风险防范。

随着我国国民经济的不断发展，人民生活水平不断提升，为房地产行业发展创造了良好的发展环境与机遇，房地产行业一直保持这良好的发展劲头。对房地产企业而言，税务是影响自身经济效益获得的一个重要因素，针对税务工作开展税收筹划不仅能够最大限度的确保企业经济效益的获得， 还是企业开展内部管理的一个重要渠道，需要房地产企业在严格遵守税务相关法律法规的前提下通过对企业生产经营、投资理财等活动进行整体规划的方式来提升自身的效益。然而随着国家经济政策的不断变动，加上营改增税收政策的推行实施，房地产企业的税收筹划工作存在非常多的问题亟待解决，甚至有部分房地产企业由于缺乏足够的进项税金额来进行税收抵扣操作，造成实际税收负担甚至出现增加的现象，面临一定的税收筹划风险，需要有针对性的采取相关措施进行风险防控，实现房地产企业健康发展，进而推动整个房地产企业的前行。

一、房地产企业税务筹划风险

（一）政策风险

研究我国房地产行业发展历史可以发现，房地产企业发展离不开国家在政策、法律法规等方面的支持，但是近些年国家对房地产调控力度在不断加大，相应的政策也在不断调整，如果房地产企业在税收筹划过程中不能准确把握政策的风向，将会增加企业的税务风险，造成税务筹划失败。

（二）税务筹划自有风险

作为我国主要的税收来源，房地产企业需要缴纳的税款不仅金额庞大，还关系到非常多的税种，需要在税务筹划过程中进行全面综合的思量。一般来说，房地产项目开发划分为不同的阶段，每一个阶段中都会产生不同的纳税项目，因此在税务筹划过程中不能仅仅只看到某一种或者几种税额的减少，而应该从整体的纳税总金额进行判断，将筹划的重点集中在如何控制税收与成本之间的差额，站在企业战略发展大局来筹划。

（三）房地产企业特有税收风险

税务筹划工作如果开展得当，不仅能够实现房地产企业经济效益的增加，还能推动其健康可持续的发展，但是如果税务筹划工作无法取得应有的效果，那么不仅房地产企业会面临一定的税收风险，存在经济损失，还会引起税务机关的税务稽查等举措，在这个过程中房地产企业需要缴纳滞纳金、补缴税款，给房地产企业现金流动带来压力，造成企业损失惨重，甚至影响到企业的长远发展。

二、房地产企房地产企业加强税务筹划的有效策略

（一）树立风险意识，建立风险预警机制

无论是市场还是政策都处于不断地变化过程中，這就意味着房地产企业的发展中面临着很多的不确定性因素，无形中增加了其税务筹划的风险系数，造成房地产企业税务筹划过程中不能够准确判断税务筹划的具体进程，影响到税务筹划应该获得的效益。要想有效规避潜在的税务筹划风险因素，就需要房地产企业从上到下树立起税务筹划风险意识，及时针对可能存在的风险因素进行排查，并且对未来可能出现的风险因素进行有效预测，建立风险预警机制，提前采取风险防控措施，最大限度的减小风险可能给企业带来的损失。

（二）加强财务工作人员综合素质提升

房地产企业税务筹划工作中会遇到各种风险因素，要想有效规避风险，将税务筹划落到实处，对财务工作人员的综合素质有着一定的要求，并且税收政策是不断变化的，因此房地产企业要重视财务人员队伍建设，针对税务筹划相关知识组织相关人员进行专题培训，提升财务人员税收筹划水平。

（三）注意税务筹划工作与所处时代的协调发展

房地产企业的发展离不开具体的时代背景，这个背景不仅包括市场环境，还包括政策环境，因此，房地产企业在税务筹划过程中要持续关注政府所出台的各种税务文件与措施，深入解读，切实指导税务筹划工作的全面有效开展。

（四）从整体上开展税务筹划工作

房地产企业需要站在企业战略发展的高度来看税务筹划工作，正确认识其对企业发展的重要性，将税务筹划工作置于战略发展大局来规划。与此同时，税务筹划工作要密切与企业的战略投资相挂钩，以企业发展目标为纽带，实现相互之间的深入融合，确保税务筹划工作与企业整体发展规划相协调，共同助力房地产企业发展。

企业中开展税务筹划工作意义重大，直接关系到企业经济效益的获得，是积极应对营改增税收环境的重要举措，需要房地产企业积极研究税务筹划过程中存在的各种风险因素，有针对性的采取风险防范措施，提升自身税务筹划水平，通过科学、合理并且合法的手段达到控制企业生产经营成本的目的，进而推动房地产企业健康可持续发展。（作者单位：山西国电置业有限公司）