论上市公司内部审计存在的问题与改进

刘娅

企业的内部审计问题是阻碍企业发展的核心问题，也是企业内部改善治理的关键。一个上市公司内部审计存在着风险，那么对于他以后的发展与规划有着很大的阻碍作用。分析这些内部审计问题的特征及其产生的原因能够有效解决公司未来发展的重大消极问题。而对于这些审计问题进行防范是一个企业必须具备的至关重要的程序。本文阐述了上市公司内部审计模式下的问题及其上市公司内部审计的重要性，分析了这些审计问题的成因，并根据具体成因提出了较为科学且实施力度较强的改进措施。

一、上市公司内部审计的重要性

内部审计在上市公司的经营管理中有着重要又特殊的地位，它是监督与评价内部控制的主要手段，也是内部控制系统的重要组成部分。在上市公司的经营活动中，随着外部环境的不断变化，相应的各种风险也在增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面的作用就能凸显出来。内部审计为上市公司履行守约责任提供保障，内部审计可以协助上市公司完善风险管理， 减小上市公司风险，改进内部审计中遇到的问题。内部审计可以协助上市公司完善治理结构，降低内部审计问题的发生机率。内部审计是促进管理，提高效益的推动力量。

二、我国上市公司内部审计存在的问题

（一）内部审计力量薄弱

目前，我国许多中小型上市公司和创业板公司大多是从原有的个体和合作企业发展起来的。一般发起人或其亲属成为企业的主要高级管理人员，这导致了一些上市公司的审计部门的启动人是创始人或他们的亲信，难以起到监督作用。一些审计员还担任其他职务，但是他们知识水平不高或者缺乏必要的审计专业知识和技能，难以适应审计工作的需要，不能完成审计工作。

（二）内部审计权责不明，权限不清

我国有很多国企上市公司，或者是国企改制而来的上市公司，这些公司的股权结构并不完善，企业内部审计不统一不规范，不能起到很好的审计监督作用。大多数公司的管理制度一成不变仍然遵循国有企业的固有制度，没有根据公司实际情况进行调整。由于公司的上市，内部控制功能得到了改进和发展，但并没有做出相应的改变。内部审计缺乏明确的界定，缺乏独立性，其职责和权力无法实施，权责不明权限不清，导致执法不力。

三、对上市公司内部审计存在问题的改进建议

（一）提高审计人员的意识与素质

现有上市公司内部审计部门存在许多问题，最突出的问题是审核员质量低，缺乏技术与专业的审计知识，职员流动性高调职升迁离职等情况频繁，缺乏稳定性。随着科學技术的飞速发展和时代的推进，内部审计师掌握审计技能是不够的，他们必须精通计算机技术。为了避免审计过程中断，内部审计部门的员工必须掌握一定计算机技术，能够满足上市公司审计的需要。上市公司内部审计管理部门应为员工提供良好的工作环境，以方便审计人员学习与使用程序，提升自身的专业素质水平。为了不断更新技术技能，公司应定期对审核员进行培训和教育，以便与时俱进并获取信息。内部审计师还应掌握财务知识，监督和检查内部财务，如果及时发现财务漏洞，应及时上报 财务漏洞。优化知识结构，建立业绩考核制度，实施奖惩制度。

（二）构建有效的质量控制体系，建立独立的审计部门

目前中国的审计质量普遍较低，与建立有效的质量控制体系密不可分。实施审计风险责任追究制度，根据审计职责明确内部审计问题范围和责任范围，落实审计项目质量五级责任制。审计项目质量五级责任制可以有效控制审计过程中存在风险的环节，特别关注审计证据获取的方式和过程。有必要提高审计证据的质量，突出证据的有效性。实施内部审计必须有足够的权力和足够的执行力，以确保内部审计师不受上级领导的经济约束和利益的影响以及对外各种因素影响。满足内部审计进行需要，满足内部审计的财务支出需要，保证内部审计可以发挥作用。

（三）运用现代的审计方法和技术拓展内部审计范围

内部审计师应从意识形态和概念角度深刻理解企业存在的审计问题。在审计方法中，引入基于风险的风险导向审计模型是最佳选择。随着计算机会计的发展，审计工作应重点转向系统分析，设计和运行，加强计算机技术的使用，注重加强审前和审计。与此同时，内部审计师正在制定和实施审计。在对违规行为进行审计时，有必要使用详细的调查方法来防止遗漏，针对不同项目不同问题采取不同方法。首先，内部审计要确立企业经济发展的明确定，在能解决问题的基础上适当转变变企业的利益和效益。内部审计工作应从财务管理审计开始向全面多元化的管理审计转化。其次，如果要完善企业内部审计制度，完善内部审计工作，不仅要确定审计目标，还要扩大内部审计的工作范围。审计工作的范围应扩展到事前审计和审查间审计。应充分覆盖企业的审计工作，不留任何遗漏和遗漏。（作者单位：重庆理工大学会计学院）