事业单位内部控制建设存在的问题与对策

杨红

事业单位因有来源于国家的财政拨款，相对于企业来讲，不需过多的参与市场竞争，形成事业单位内部管理松散的现象，因此内部控制建设对于事业单位的发展来说尤为重要，必须给予足够的重视。然而实际建设结果却差强人意，违法违规现象屡见不鲜。本文主要阐述当前我国事业单位内部控制存在的问题及原因，并围绕如何加强内部控制建设提出了相应的对策，以保证事业单位能够安全、有效的为社会提供服务。

事业单位内部控制是指单位对经济业务和事项的风险进行防范的方法。内部控制的完善，既可推进事业单位合法合规运行，又可严肃财经纪律。随着经济不断发展，各单位为提高自身效益，积极改革并完善自身机制。基于事业单位内控建设问题的剖析，结合实际工作，提出相应对策，促进内控工作的有效实施，提高单位管理水平。

一、事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内控制度多为应付检查

长久以来的历史环境，形成事业单位有检查时拿出早已不适应现状的内控制度，检查结束制度也随之几近封存的固化思维。且重视程度不够，大多停留在文字层面，既对需决策的事项范围没有明确界定，又对决策程序等没有清晰的规范，结果一是导致集体决策制度失去意义，二是挤占决策层的时间和精力，进而使内控建设出现问題。

（二）私设小金库、舞弊情况频现

一些单位为达到开支脱离管控，财务自由的目的，采用隐匿、截留各类收入或虚列支出、转移资产等手段私设小金库，通过虚开发票、虚报冒领等方式满足一己私利，并对舞弊行为极力隐瞒，严重危害了国家和公众的利益，更体现了内控问题应警钟长鸣。

（三）各环节相互脱勾

一是经济业务事项与财务管理脱钩，财务的作用仅局限于记账、付款，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致业务办理和单位财务脱节，容易出现错误和偏差;二是资产管理与财务管理脱钩，会计核算不及时，导致账物脱节、账实不符。这也是内控建设存在的问题。

（四）内部人员难以胜任工作

随着单位发展及外部环境的变化，内控建设也应持续性优化，而非一次性的，新形势、旧制度导致内部控制职责不明晰、流程不系统、标准不统一、风险未全面体现、制度不能有效执行。内控系统与经济业务不能顺畅的互通互动，使内控工作无法真正开展。

二、原因

（一）内部意识薄弱

一是错误的认为内控成本过高，按内控制度办事手续繁琐，认为内控只要“写在纸上，贴在墙上”即可;二是忽略了层出不穷的贪污腐败、忽略了资产浪费现象都与内控密不可分。薄弱的内控意识使内控建设流于形式。

（二）不相容岗位不相分离，监督机制不完善

一是对一项业务完全由一人经办，不能做到单个人或部门的工作与其他人或部门的工作相互监督和制约;二是监控科技含量不足，未对执行和监管起到必要作用，使作弊者有空可钻。因此造成重大缺陷，导致单位无法及时防范或发现不利于国家、不利于公众的情况，导致内控形同虚设。

（三）内控制度残缺

一是内控制度操作性不高，不能涵盖各个部门和环节，同时对决策形式、程序、规则以及决议的方式执行不严，导致操作过程中随意性、盲目性较大;二是下级单位基本照搬上一级规章制度，缺少结合实际情况制定的本单位实施制度。

（四）内控人员能力有待提高

事业单位在实际发展过程中的人才引进渠道匮乏，且人才培训管理机制严重不足，内控知识缺乏，缺少相应的内控经验，不能有效实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。

三、事业单位加强内部控制建设的对策

（一）增强内控意识

首先要加强内控宣传，建立良好的文化氛围;其次是建立完善的集体决策机制。每次会议，必须有参会人员签字的会议纪要、书面意见等资料方确认有效，并需完整的归档留存。遇重大突发紧急情况，由单位负责人同意后，领导班子成员可临时处置，但事后应及时向领导班子集体通报，达到增强内控意识的目的。

（二）不相容岗位相互分离，完善监督机制

一是经手每项经济业务的部门或个人的权利分隔，防止包办导致的差错和弊端;二是对钱、财、物、印鉴有效分管;三是严肃审批稽核机制。成立专门小组，由单位领导牵头，从各科室抽调干部组成检查小组，拟定检查方案，定期开展检查，并将检查结果形成专题向党组报告。对检查发现的问题要落实责任，实现以查促改、完善监督机制的目的。

（三）完善内控制度

一是建立健全经济业务传递程序，直到会计资料归档。二是对制度内容细化、量化，明确事项范围和流程，强调及时性，打造科学有效的内控管理平台，加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理、

（四）注重行政事业单位的人才引进与培养

首先要选拔合格人才，打破人员可上不可下的不成文规定;其次要加强内控人员的业务培训，请有经验的人员来做工作指导;再次是单位内部实行老带新政策，有效防止人才断档，青黄不接，整体提升内控人员能力。

四、结语

内控的目标是强制性的，它的措施是防御性的，如何使内部控制有效、实用、可操作性强，是事业单位近年亟待解决与规范的问题。单位应当高度重视内控建设工作，落实不相容岗位相互分离的政策，理顺各项经济业务的流程与环节，注重人才建设，使内控制度真正贯穿单位决策、执行和监督全过程，事业单位只有建立一套符合本单位特色、行之有效的内部控制制度，才能让制度生根发芽，推动事业单位长远发展，更好为社会服务。（作者单位：黑龙江省地质测绘地理信息院）