企业资产减值的内部控制问题分析及对策探讨

摘要：资产减值的计提是否规范合理直接关系到企业的长远发展，因此企业应当对资产减值提升重视度，采取有效措施不断提升资产减值计提的准确性。当前我国会计方面的准则对企业资产减值进行了清晰规定，但是依然有企业对这方面的管理不重视，在实际资产减值管理中还面临诸多问题，对企业的长远发展带来了不利影响。基于此，本文针对企业资产减值方面的问题进行了分析，并提出一些资产减值内部控制的策略，希望能够为企业更好地开展这方面管理提供有用帮助。

关键词：资产减值;内部控制;诸多问题;策略

任何企业在实际发展中都可能会面临资产减值的情况，而资产减值的计提则是一项非常重要的工作，其不管是对企业资产的预估还是对企业会计管理都会带来较大的影响，所以企业必须正视自身的资产减值工作，提升这方面工作的有效性。通过内部控制工作的开展，则能够对资产减值管理进行约束和监督，这就能够使相关人员在开展这方面工作的时候更为规范，提升工作的效果，所以企业要做好资产减值内部控制工作。另外，企业通过对资产减值准备以及计提等进行科学化管理，还能够对工作中出现的风险进行预防，对企业的内部发展进行完善，这不仅能够为企业的长远发展带来有利作用，而且还能够为投资者提供更为准确的参考信息，因此对这方面的内容进行研究意义重大。

一、企业资产减值的概述

（一）企业资产减值的含义

我国当前现行的准则中对资产进行了清晰规定，认为资产是指能够为其所拥有或者所控制的企业带来未来经济利益，并且是由企业在过去交易中形成的一种资源。资产减值就是指资产的现有价值或者可回收金额低于其账面价值，即资产的价值出现了降低的现象，资产减值价值就是指的资产的账面价值减去可回收价值的差值。由于受到各种不确定因素的影响，企业资产发生了减值，那么其就无法正确对自身的实际价值进行反映，从而会导致企业高估自身的利润或者资产，这就会出现经营利润大范围增加或者资产规模扩大的现象。

（二）企业资产减值内部控制工作的意义

企业通过对资产进行全面分析，并计提减值准备，能够将自身经营过程中长期积累的不良资产消化掉，这就可以对企业获取经济利益的能力进行全面反映。而且在计提资产减值之后，可以形成递延所得税，这可以帮助企业暂缓缴纳所得税，从而增加企业的流动资产，提升企业的抗风险能力，推动企业长远持续发展。如果企业不注重资产减值内部控制工作，无法对资产减值工作进行科学化约束和管理，那么往往会导致自身这方面的工作产生问题，比如资产减值准备工作不合理，计提不科学等，造成企业资产管理不科学的现象，不利于企业账目的清晰明确，无法推动企业良好发展，所以企业做好资产减值内部控制工作十分重要。

二、企业资产减值内部控制工作存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

内部控制制度是企业资产减值工作开展的基础，只有构建健全的内部控制制度才能够为这方面工作的开展提供保障。不过当前很多企业这方面工作做的都不科学，内部控制度缺失、不合理已经成为常态，不仅不利于资产减值工作的良好开展，而且对于企业的长远发展带来了十分不利的影响。受到这一情况的影响，很多企业资产未来现金流量以及公允价值等的确定很多时候是以工作人员的职业判断作为依据，如此会导致资产减值金额计提不科学的现象。总体来看，资产减值管理工作是一项系统化的工作，在对资产未来现金流量以及公允价值等确认的时候，需要进行数据的收集，对资产进行审核，对数据进行测算等，要确保这方面工作的有力开展，需要依据正确的程序来进行，且每一个步骤都应当有专门的人员来负责。从现实情况而言，很多企业为了降低这方面的成本，会由一个人负责所有的工作，无法依据规定进行岗位的合理划分，职责分配不科学，而且不能依据实际情况构建管理制度，这不仅会导致这方面工作开展的不力，存在较大的误差等，而且还会为工作人员舞弊营造机会，从而为企业长远发展带来不利影响。

（二）内部审计缺乏独立性

当前随着我国企业的快速发展，内部审计体系的弊端也逐渐暴露出来，这会在一定程度上影响企业资产减值的管理。内部审计是对企业资产完整性、安全性以及合法性等进行揭示的，从本身性质来看，其职责要高于企业的其他部门，而当前很多企业都没有对内部审计有一个全面清晰的认识，将其放在与其他部门平等的位置上，这会导致内部审计工作的开展受到影响，审计部门对企业的依附性较强，无法发挥更大的独立性。在这种背景下，审计部门人员在开展工作的过程中，往往会受到企业内部多方面的制约，审计结果缺乏独立性和客观性，这一方面不利于审计职能的全面发挥，另一方面对资产审计存在问题，不利于企业的长远持续发展。而从资产减值方面而言，也会导致这方工作的管理不善，无法为资产减值管理得更好开展提供有利作用。

（三）会计人员素质欠缺

会计人员素质高低会在很大程度上影响企业会计工作，如果企业会计人员的综合素质较低，那么往往会为了眼前利益而不顧长远利益，在开展工作的时候会目光短浅，从而无法为企业的长远发展提供帮助而如果会计人员的综合素质较高，那么往往会在工作中严于律己，并严格依据国家的规定来开展工作，在面对企业领导不法行为的时候能够及时进行劝阻，这就能够为企业资产减值工作的规范开展提供保障。当前我国很多企业的会计人员都存在综合素质欠缺的问题，对于企业资产减值管理带来了不利影响，这就要求企业要做好这方面的教育。

三、解决企业资产减值内部控制问题的对策

（一）设立科学的内部控制制度

企业应当合理对职责进行分配，科学化设立岗位，严格落实不相容职务相分离原则。应当依据规定对审批、审计、测算三个工作点进行有效分离，并对测算工作进行详细分工，从技术和财务两个角度出发来开展资产减值预算工作，尽量确保这方面工作较为科学，并提升工作的有效性。比如对于生产类型的企业而言，生产部门应当为测算提供详细的信息和资料，而财务部门则应当将这些资料和数据作为依据，结合具体的资产进行计提准备，管理部门则要对详细的资产计提信息数据、测算、评估结果等进行审核，只有通过审核，确保没有问题之后才能够对资产减值进行审批或者审计。

（二）加强内部审计监督，提升审计部门的独立性

内部审计部门是资产减值内部控制开展的重要部门，加强内部审计监督，提升审计部门的独立性能够确保企业资产减值内部控制取得更好的效果。这就要求企业要做好内部审计部门的建设，企业应当认识到内部审计部门的重要性，并对员工开展教育，使员工对内部审计部门有一个全面的认识，配合其工作，使该部门有较强的独立性。同時，还要做好内部审计制度的设立，确保审计人员能够严格依据制度来开展工作，并及时根据企业的发展进行工作创新，为企业资产减值计提账务进行严格把关，预防企业犯错，并降低企业的损失。同时，企业在设立内部审计制度的时候要考虑外部审计制度，确保双方相互协调与匹配，避免设立的内部审计制度与外部审计制度相背离，如此才能够实现双重监督，帮助企业实现目标，推动企业健康发展。

（三）提升会计人员整体素质

第一，对会计人员进行培训与教育，帮助会计人员积极学习新知识，不断提升会计人员的水平，如此才能够使其严格依据规定来开展资产减值计提工作。企业还可以聘请专家或者经验丰富的会计人员到企业中为自身的会计人员进行培训，提升其综合素质与技能，解答其资产减值计提方面的疑惑，使其更好地开展资产减值工作。第二，企业要注重培养会计人员的创新意识，帮助其养成终身学习的观念，不断汲取新知识，如此才能够随着时代的发展以及企业的变化而有效开展工作，确保企业会计工作与时代向符合，引领企业高效、科学、规范发展。第三，会计人员自身要树立良好的学习观念，不断提升自身的职业道德，要抵得住诱惑，并学会分辨是非，坚守道德底线。

结束语

企业资产减值内部控制关系到企业的长远发展，因此企业需要采取有效措施不断完善这方面的工作。本文认为企业应当从三个方面对资产减值内部控制工作进行健全，即做好职责分配，设立科学的内部控制制度、加强内部审计监督，提升审计部门的独立性、提升会计人员整体素质，提出这三个方面的建议，希望能够为企业资产减值内部控制得更好开展提供参考和借鉴。

参考文献：

[1]胡旭栋.浅谈企业资产减值的内部控制问题[j].商场现代化，2016（02）

[2]赵少君，李保婵.企业内部控制、资产减值与资产安全[J].时代金融，2016（02）

[3]周慧敏.企业资产减值会计问题研究[J].企业导报，2016（05）

作者简介：

刘银凤（1987.3-  ），女，汉族，新疆阿克苏人，中国人民大学商学院2018级在职研究生。