论房地产企业内部控制制度的建立与完善措施

摘要：我国市场经济的不断发展，给房地产企业提供了较大的发展契机，逐渐成为我国国民经济支柱产业之一。然而，房地产企业想要在竞争日益激烈化的市场环境下立足、发展，就需要通过建立并有效执行严格的内部控制制度，降低运营成本，提升自身的综合竞争实力。由于受到主客观因素的影响，一些房地产企业内部控制制度还存在着一些问题，严重影响到房地产企业财务管理水平的提升，因此，房地产企业的管理者要加强研究如何建立和完善内部控制制度。本文从房地产企业加强内部控制的重要性出发，以S房地产企业为例，对内部控制制度存在的问题进行了分析，并提出了几点房地产企业建立完善内部控制制度的措施，目的在于完善房地产企业内部控制制度，早日实现房地产企业内部控制的目标，促进房地产企业的健康稳定和可持续发展。

关键词：房地产企业;内部控制;完善

一、房地产企业加强内部控制的重要性

内部控制可以提升房地产企业财务信息的真实性、完整性，保证房地产企业从项目策划、设计、建设、营销、推广、物业管理等全过程得到管控，有利于提升企业各个环节操作的规范性和交易的安全性。完善的内部控制制度能够将房地产企业各个部门联系在一起，完善的内部监督和考核体系，能够真实地反映企业各个部门的工作情况，各个部门的工作能够在公开透明的环境下进行，从而促进房地产企业健康可持续的发展。

二、房地产企业内部控制制度存在的问题——以S企业为例

（一）S房地产企业简介

S房地产企业成立于2004年，历经15年发展，现已成为集投融资、地产开发、基金管理、工程建设、装饰装潢、物业服务、酒店管理等业务为一体，具有国家一级开发资质、一级建筑资质的大型多元化集团公司，业务范围包括中高端住宅开发、写字楼、综合体及零售物业开发投资运营、物业服务、养老产业、物流地产、房地产基金、股权投资、资产管理和海外投资等。经营业绩快速增长，经营规模不断扩大。S企业凭借精确的战略规划、成熟的管理能力、专业的市场运作和优秀的人才队伍，不断提升品牌影响力，构建具有地方特色的房地产业务发展模式，努力打造既能“建造美丽建筑”又能“营造美好生活”的房地产企业。

（二）S房地产企业内部控制制度存在的问题

完善的内部控制制度有效提升了S房地产企业的财务管理水平，然而，S房地产企业内部控制制度还存在着一些问题，这些问题主要体现在以下几个方面：

1.缺乏良好的内部控制环境

现阶段，S房地产企业的管理者都认识到内部控制工作的重要性，相继出台的内部控制制度也体现出了不同部门内部控制的实施细则，然而，公司并没有在内部普及内部控制制度理念，由于企业员工文化程度上存在着差异性，对内部控制制度的理解程度和内部控制制度的重视程度也会有较大差异。另一方面，从S房地产企业的内部控制实施细则来看，企业全体人员都应该严格遵守内部控制制度的要求，也必须包括内部控制制度的制定者，在S房地产企业中，内部控制制度是由人力资源部门起草，具体内部控制制度细则是由内部控制部门负责人编制，最后要经过经营管理委员会审核，内部控制制度制定者和执行者是管理人员。但是，S房地产企业内部控制制度仅仅是对业务人员行为进行规范，并没有严格约束管理人员的行为，严重影响到内部控制制度的执行效力。

2.缺乏规范的内部监督制度

虽然S房地产企业管理者比较重视内部监督，内部审计部门也制定了具体的实施细则，看起来是对内部控制进行了严格的监控。但是审计部门仅由一个人来负责整个企业的审计工作，这样大大地降低了S房地产企业审计部门的监督职能。在房地产行业不景气的时期，S房地产企业的各项差旅费、招待费、福利等费用都超过了年初所制定的各个月固定费用预算金额，管理者在调查两项费用项目较高报销单据的时候，发现很多报销单据是由秘书签字报销的，造成上述问题的主要原因是由于缺乏严格的内部监督制度。

S房地产企业内部审计部门在每一次审计完成之后，仅仅将审计发现的问题报告给董事长，并没有及时给出解决问题的方法，在下次审计工作中重复的检查相同的问题，提供的也是审计检查报告，并没有起到审计监督的重要性作用。

3.风险评估体系不完善

房地产行业属于高风险性的行业，因此，S房地产企业在经营过程中也会面临一些经营风险，例如战略风险、财务风险、信息风险、政策风险、法律风险等，但S房地产企业没有完善的风险评估体系来发现风险，更没有合理的风险应对措施，严重影响企业的长期稳定发展。

三、房地产企业建立完善内部控制制度的措施

通过S房地产企业内部控制制度案例，我们可以看出，房地产企业内部控制制度还存在着一些问题，这些问题严重影响到房地产企业财务管理水平的提升。因此，房地产企业要采用以下措施来完善内部控制制度：

（一）优化内部控制制度环境

房地产企业内部控制制度的顺利实施需要一个良好的內部控制环境，因此，房地产企业需要不断优化内部控制制度的环境，其中内部治理结构的完整性对内部控制制度是比较关键的，通过良好的内部治理结构能够不断地完善和改进内部控制制度，具体可以采用以下几点来完善内部治理结构：第一，强化董事会在企业中的主体地位，充分发挥其决策的重要作用;第二，设置独立的内部审计机构，保证监督权得到有效的行使;第三，制定严格的约束和激励奖罚机制，建立责任追究制度;第四，建立聘用和监督企业经理人机制。

房地产企业要提升内部控制管理人员的素质水平，内部控制工作人员素质水平的高低直接影响到内部控制制度的执行效果，因此，房地产企业要定期对内部控制人员进行培训，让内部控制人员及时掌握最先进的内部控制方法，及时更新内部控制人员的知识储备，对培训的结果进行考核，将考核结果与内部控制人员的工资绩效相挂钩，制定出合理的考核方案，保证激励奖罚机制的科学合理性。

（二）完善内部控制监督制度

房地产企业需要对内部审计部门现有的组织结构进行适当的调整，审计部门需要至少配备两人，并不能由一人单独负责，审计活动至少应该有两个人共同参与，这样可以实现对审计工作的相互监督，避免出现一人独大的问题出现，赋予内部审计部门一定的权利，保证审计部门工作不受上级管理者思想意识的影响。同时房地产企业的管理者也要重视内部审计人员专业素质水平的提升，由于内部控制制度会涉及较多的知识，不仅包括财务知识，还包括管理、法律、施工等方面的知识，因此内部审计人员要不断更新自身知识储备，这样才能灵活处理内部审计工作中出现的新业务，发挥出内部监督的重要职能。

内部审计是为了实现强化房地产企业管理监督而发展起来的，是内部控制制度的一个重要组成部分，通过内部审计可以及时检查企业日常经营活动，测评内部控制制度的实施效果，因此房地产企业内部审计部门在审计工作中发现问题的同时，更应该针对问题提出合理化解决建议，既要承担起监督内部控制制度效果和质量的责任，还要负责改进、评价内部控制制度。

房地产企业也要加强与审计、财政、国有资产管理等单位的联系，对内部控制工作实施间接地监督，这样能够保证内部控制制度全面、准确、有效的实施。同时，房地产企业也可要充分地发挥出注册会计师的职能性作用，对内部控制工作进行独立监督，提升内部控制制度的科学合理性。

（三）完善风险评估体系

完善的风险评估体系有利于内部控制制度的顺利实施，房地产企业在进行风险评估过程中，一般包括识别风险、评估风险、应对风险过程，对政策性风险也要特别的关注，房地产企业要对自身承受风险的能力进行深入的分析。房地产企业的管理者要重视评估风险工作，确定诱导风险发生的条件，区别剩余风险和固定风险，针对评估风险的结果来采用正确的处理方法。

总结

综上所述，内部控制对房地产企业的发展可以发挥重要作用，房地产企业的管理者在竞争激烈的市场经济环境下，必须提升防范内部控制风险的思想意识，及时发现自身内部控制制度中存在的问题，不断总结内部控制制度制定的经验教训，逐步完善内部控制制度，这样才能充分地发挥出内部控制制度的重要性作用，降低房地产企业生产经营成本，提升房地产企业的综合竞争实力。

参考文献：

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[4]张英霞.初探房地产企业内部控制制度的建立及完善[J].全国流通经济，2018（14）

作者简介：

刘清艳（1986-  ），女，汉族，湖南株洲人，本科，中级会计师，研究方向：房地产行业财务管理、内部控制。