企业全面预算管理的困境及对策

万里红

摘要：社会的不断发展对于中小企业的生存是一大考验。企业与企业之间的竞争也是愈演愈烈。预算作为企业管理的一个分支，对于企业资金和资源的合理分配有着很重要的作用。全面预算涉及到的内容非常多，流程包括有预算的编制、预算的执行、预算的控制、和预算的考核等环节。每个环节对于人才的要求也非常高。现在，好多中小企业已经意识到预算对于企业的重要性，并且也有意识地推广预算管理体系。但是，由于中小企业发展和管理历程的限制，现实中还不能系统科学地形成一整套管理体制。文章从企业所面临的预算管理的问题，并对问题提出了改进措施，希望做好全方位的管理和控制，促进企业全面发展。

关键词：全面预算管理;预算编制;战略管理

一、全面预算的概述

企业全面预算管理指以企业的战略目标为行为导向，通过对企业未来一定时期内的活动、资源等进行匹配，并且对财务经过进行全面预测分析，以便加以改进的一系列行为过程。最终目标是为了全面推动企业战略目标的实现。全面预算是一种让资源得到优化配置的手段和方法，是企业最终战略目标实现的有效途径。

二、目前企业全面预算中存在的问题

1. 全面预算管理缺乏科学性

全面预算管理是以企业的战略目标为导向进行的全套管理体系。全面预算管理是企业管理范畴。凡事预则立，不预则废。在进行全面预算编制的时候，首先要进行全面、科學合理的分析与研究。在对现有的资料进行分析判断的基础上，编制出适合企业发展的预算，并且在预算的执行调整中也要进行科学合理的分析，不可不切实际的编制公司的预算方案，要做到业财融合。没有经过科学分析研究就编制出来的预算方案是与公司的业务相冲突的，是背离公司运行轨迹和战略目标的，只是为了走预算编制形式而已。

2. 对预算管理重视不够

企业对于预算管理的主观认识不够，仅仅走形式。我国的一些企业，特别是民营企业，对于预算管理不是很重视，甚至是敷衍了事。没有将预算管理体制作为企业一项必须要执行的管理体制。编制预算的时候，只是粗略地估算或者是根据已经发生的数据推算未来数据。再加上，一般的企业根本没有一个专业的预算团队，这样的预算可有可无。说到底，还是企业自己主观意识对于预算管理这块重视不够。

3. 企业全面预算管理缺乏必要的管理体制或者规范制度支撑

企业的全面预算涉及面广、宽。可以说预算管理是一个庞大的体系，每做一步，都需要制度来执行、来约束。实际业务中，好多企业根本就没有一套预算管理制度。有的只是上级领导直接汇编的预算，下达给下级部门执行。中间缺少必要的沟通，使得编制出的预算缺少活力，不满足实际业务需要。有的企业将预算编制全盘推给财务部门，这样由财务部门编制出的预算，业务部门执行的时候本身思想上就有抵触情绪，另外业务部门不参加编制预算，本身就存在信息不对等问题，编制的预算和实际业务需求对不上。编制是编制，执行是执行，编制与执行相分离。再说，让财务部门编制预算也加重了财务人员的工作压力，独自干着吃力不讨好的活，适得其反。

4. 预算执行力度不够

大部分的企业将预算的编制与后期执行，在具体的业务活动中是完全分离的。当预算编制完成后，就将预算方案放到一边。有的企业甚至直接传达给财务部门，具体的业务部门都不传达。那么，业务部门在执行的时候属于自我任意执行，没有预算来管制的。就算预算下达到各个业务部门，各个业务部门、职能机构对于后期的预算执行和控制都没有好好研究分析。这样就使得预算失去了本质意义，全面预算管理的目标也就无法实现。或者就算有一定的考核指标，但是考核指标体系不健全，也同样使预算得不到很好的执行。

5. 企业全面预算管理的目标脱离企业的目标

企业全面预算的编制应该是以企业战略目标来编制的，对于预算年度的经营进行全面合理的规划，而有些企业在编制预算的时候只注重短期经济效益的实现，忽视企业的长期战略目标。就以某些小企业来说，在编制预算的时候可能都没有企业战略目标，就看到眼前利益。没有战略管理的意识，这样长久以往，使得预算的编制完全背离企业战略发展。在这种情况下，我们的预算就很难根据战略规划下达到各个部门、各个层级的管理层和员工了，预算的执行也就很难了，当然企业的战略目标根本就不可能有效地实现。所以说全面预算与战略目标的脱节就使预算没有了实际的意义。

6. 片面追求预算的严格把控

企业依据编制好的预算，具体执行的时候过于严格，使得工作都无法进行下去，这就失去了预算的作用。造成这种现象的原因可能是资金支持的审批过程过于集中权利、控制严格，审批的流程又繁琐。导致编制的预算在执行和控制的过程中不能发挥作用，预算的执行和控制也不能与所编制的预算紧密联系在一起。

三、企业全面预算管理的对策与建议

1. 树立科学的全面预算管理概念

在全面预算管理编制前，首先在思想上、意识上要树立全面预算管理是一套全员参与、科学合理的管理体系。那么企业就会重视预算管理，后期就会对相关人员进行系统业务培训，通过一些培训和学习让企业全面预算科学性有更进一步提高。另一个方面，也可以将全面预算管理的理念贯穿于企业文化中，通过企业文化的力量渗透到企业各个方面。

2. 合理匹配企业全面预算的组织机构

企业的预算必须是全员参与的，千万不要认为是某个部门、某个人员的事情。全面预算管理一定要有全面的预算组织机构。同时，编制预算也不是专门约束员工的，最终结果是为了激励部门、激励员工，最终让员工的利益与企业的利益挂钩，两者利益紧密联系在一起。通过部门和员工的共同努力，使企业战略目标早些实现。比如说，在实际业务操作中，可以以财务部门或者竞选一个职能部门牵头作为预算管理的带头部门，其他业务部门、职能部门共同参与预算的编制，财务部门或者牵头部门做最后的分析研究，所有部门共同开会研究修改，形成最后的预算定稿。反复修改定稿后的预算也就容易被具体的执行部门接受，有利于工作的顺利开展。经过各个部门沟通后编制的预算有效减少了信息的不对称性。

3. 建立一套合理的预算体制

为了保障预算的顺利实施，我们要建立一套完整的管理体系。必须从全面预算管理的前期准备工作，预算编制后的控制与执行角度，对公司业务流程、部门、项目各个方面加以规范约束。当然，制定制度时，应避免人力的因素，所有的员工要按规章办事，企业可以制定全面预算管理总则、细则及预算后期调整等制度，使得预算执行有章可循，形成一套完整的体系。

4. 重视预算的执行调整分析和后期考核工作

预算的编制不是企业主要任务，但是企业预算体系的首要环节。预算编制主要是为了后期的执行。我们后期在对预算进行执行的时候，首先要分析预算的编制是否科学合理，是否与企业的战略目标一致。在预算执行过程中，遇到实际发生的与预算目标相背离时，需要对已做的预算进行调整。预算一旦制定好、下達后一般不能随便调整，确实需要调整的，必须遵循一定原则进行严肃预算调整，报经一定机构批准。预算的考核工作主要是对预算执行的结果和已经编好的预算进行比对，出现偏差后，对于偏差的结果进行分析研究，这是对预算工作质量的检验。预算考评的方法是多样的，可以是部门考评，可以是定期企业综合考评，可以是动态考评，可以是将指标动态静态结合考评。总之，充分发挥全面预算管理的作用，对于企业管理体系来说是非常有效的管理方法。

全面预算管理是提供企业财务管理效率的重要措施，它不仅让我们从企业整体角度对相关的活动做到严格把控，还能对各项财务活动以预算的流程严格管理。在企业全面预算管理体系中，我们应该以企业战略导向为目标，建立有规范的预算管理体制，全面整合预算管理制度，培养优秀的预算人才，以确保编制预算质量，发挥预算管理的作用。

5. 建立基于战略的全面预算管理体系

企业的全面预算管理体系中，预算指标体系应该直接反映企业的战略导向。在编制预算的时候，一定要了解企业的战略和每一步的计划。在编制预算之前，首先要完成工作计划，员工可以通过编制工作的计划和目标，将目标具体化、细节化。再将行为和追求的结果落实到具体措施、具体资源的分配和组合。

6. 合理优化资源审批流程

企业在预算的执行中，要完善资金和资源的审批流程，既要做到严格把控，又要注意资金使用的时效性，预算内资金的使用和预算外的资金使用审批流程要分开。对于预算内的资金使用可以简化审批流程，可以给予职能部门的相应金额的审批权限。而对于预算外资源的使用可以执行层层审批流程，这样就可以省略到没有必要的流程，浪费资源，降低资源的使用效率。

四、总结

目前，企业对于全面预算管理还不是很重视，预算管理过程中还存在很多不足之处，没有建立一套系统的预算管理体系。企业要转变观念，重视企业预算管理工作，在企业内渗透预算管理的文化，动员全面预算管理，使企业向更高层次发展。

参考文献：

[1]陈会良.企业全面预算管理的困境与对策[J].经贸实践，2018（18）.

[2]丁增先.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2017（25）.

[3]黄丽敏.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国集体经济，2017（36）.

[4]杨丽.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2018（30）.

[5]田百千.ZT公司全面预算管理困境与对策研究[J].中国集体经济，2018（12）.

（作者单位：南京康树建材有限公司）