关于企业加强内部审计与内部控制建设探析

摘 要：内部控制是企业防范经营风险，促进经营目标高效实现的重要手段，加强内部控制建设具有重大现实意义。内部审计是内部控制体系的重要组成部分，内部审计相对独立，加强内部审计，可以提高内部控制水平，有效防范经营风险，提高经营效益，实现组织目标。本文就企业加强内部审计与内部控制建设作了相关分析。

关键词：企业;内部痕迹;内部控制

一、引言

随着市场经济的快速发展，企业之间的竞争也越来越激烈，企业经营风险也随之增加，对内部控制要求也越来越要。内部审计作为内部控制体系的重要组成部分，目前来看，我国大部分企业都设置了内部审计机构，但是在具体执行过程中还存在一些问题，内部审计的作用无法有效发挥出来，进而影响到内部控制失效。对此，企业必须认清现状，不断加强内部审计与内部控制建设，不断发挥内部审计的作用，促进内部控制的完善，进而推动企业的又好又快发展。

二、企业内部审计与内部控制之间的关系

企业内部审计是对企业经营活动进行客观评价和监督的一种经济活动，通过审查和评价企业经营状况、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。企业内部控制就是通过有效的管理手段对企业经营进行管理的一种活动，内部控制以专业管理制度为基础，以防范风险为目的。在企业经营过程中，加强内部控制，可以保证会计信息的真实、完整，从而全面地反映企业经营实况，方便企业制定科学的经营决策。同时，强化内部控制，可以规范员工的行为，使其按照相关规章制度办事，有效规避风险，提高经营效益。从内部审计与内部控制的定义来看，两者之间存在着密切的关系。内部控制是内部审计的外部环境，从控制层次上讲，内部审计是内部控制的重要手段之一，加强内部审计，可以促进内部控制的完善，发挥内部控制最大效用;内部控制是内部审计工作开展的基础，只有不断内部控制机制，才能为内部审计工作提出有效依据，进而发挥内部审计的作用。在企业发展过程中，内部审计与内部控制的作用越来越凸显，而企业要想稳定发展，企业应当正确认识两者的关系，发挥两者的协同效应。

三、企业加强内部审计与内部控制建设的重要性分析

企业作为市场主体之一，企业发展过程中不可避免的一个问题就是风险，风险的发生不仅会影响到企业自身的发展，还会影响到我国社会经济的稳定发展。对此，有效防范风险是企业经营管理的重中之重。内部审计与内部控制作为现代企业建设的重要内部，其目的就是防范风险，保障企业经营目标实现，对企业的发展有着重大影响。随着企业规模的不断扩大，企业面临的风险也会不断增多，在这样的环境下，加强内部审计与内部控制建设也越来越重要。企业只有重视起内部审计与内部控制建设，才能更好地发挥内部审计作用，促进内部控制的完善，进而提高企业管理水平，有效防范风险，促进自身的稳定发展。

四、企业加强内部审计与内部控制建设的策略

市场经济体制的不断完善，企业面临的竞争也越来越大，经营风险也更加多样、复杂，而企业要想稳定地发展下去，就必须加强内部审计与内部控制。内部审计可以促进内部控制的完善，同样，内部控制的完善，有助于内部审计工作的有效开展。面对日益复杂的发展环境，企业要结合自身实际，不断完善内部控制机制，加强内部审计，从而有效防范经营风险。

1.革新内部审计手段

企业经营规模的扩大，使得企业内部审计内容更多，范围更广，这也决定了传统的内部审计方法不适用，迫切需要改进。信息时代里，计算机软件在企业内部审计中得到了广泛应用，而要想提高内部审计的有效性，企业在设计软件系统时，应当在各个关键部位、关键环节预留“计算机控制”的设置，以计算机软件取代传统的审计方法，通过计算机建立模型，实现风险评估、数据分析等一系列审计操作的自动化，从而提高内部审计工作效率。另外，企业要加强事前、事后审计，以计算机技术为手段，对审计工作进行全面、动态化监管，保证审计监督的及时性。

2.增强内控意识

對于企业而言，其发展离不开内部控制，只有不断加强和完善内部控制，才能更好地规范经营，降低经营风险，促进经营目标的高效实现。内部审计作为内部控制的重要组成部分，要想发挥内部控制应有的作用，企业必须增强内控意识。首先，增强企业领导层的内控意识，将内部规范和治理转换成企业的规范和行为准则，将内部控制工作提上日程。还要加强内部审计与内部控制的宣传，提高企业全体员工的内控意识，使得企业全体员工认识到自己在企业经营发展中扮演的角色，从而更好地规范其行为。另外，企业要树立风险意识，对内部审计中存在的风险进行有效评估，并建立起相应的风险防范措施，从而减少风险损失，降低风险发生。

3.明确内部控制目标

企业内部控制重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。对于企业而言，其经营规模不断扩大，经营风险也不断增加，而健全的内部控制制度可以有效防范风险发生，即使发生了，也能及时发现和纠正。因此，在内部控制建设中，企业要结合当前形势，明确内部控制目标，既要充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本员额，更要做好内部控制体系的规划，认真检查关键控制点是否得到控制，所有控制目标是否合理、全面，进而更好地开展内部控制工作。

4.重构内部审计的组织系统

内部审计组织系统是企业内部控制体系的重要保障，只有构建完善的内部审计组织系统，才能更好地约束和规范内部审计工作，从而促进内部控制的完善。首先，企业要建立独立的内部审计机构，从制度上保证内部审计工作的全面实施;其次，结合内部审计工作的要求，建立配套的管理制度，对内部审计工作和内部审计风险做出详细的规定，改革内部审计管理模式，建立独立于经营管理活动的审计委员会，对财务内部工作进行全面审计和监督，直接向最高管理者报告审计结果，使管理者能够做出科学的决策。

5.健全内部控制制度

无论是企业内部审计工作，还是内部控制工作，都需要健全的制度支持，如果内控制度不完善，在相应的工作中就会出现冲突，进而无法发挥内控作用。对此，企业必须结合实际，完善内控管理制度。首先，企业要健全财务控制制度，严格执行不相容职务分离制度，明确会计流程，严格按照制度规定来执行工作;其次，完善目标责任制，全面贯彻职、权、责、利统一的原则，做到职务到人、权力到人、责任到人、利益到人;再者，落实审查制度，对内部控制工作进行全面的审查，审查内部控制制度是否合理、是否经济，进而更好地发挥内部控制制度应有的作用。另外，要完善监督机制，加强内部监督，从而避免投机取巧、以权谋私的行为发展，保证企业资金高效利用，促进企业经营活动的顺利开展。

6.加快企业内部控制信息化建设

信息化时代里，企业内部控制信息化建设已成为必然。以往，企业各部门各自为政，缺乏协调机制，影响到内部控制工作的开展，以信息化技术为手段，可以将企业各部门有效地联系起来，实现相互制约、环环相扣，从而推动企业的更好发展。因此，企业，应当加大信息化的投入，结合企业自身发展实际，构建一个统一的信息化系统，实现企业各部门业务的信息化操作，从而提高工作效率。同时，利用信息化技术，可以对企业经营活动实行动态监管，从而保障企业经营目标的高效实现。

7.加强内部控制制度实施情况的考核与检查

现阶段，虽然企业开始重视起内部审计与内部控制工作，也建立起了相应的内控制度，但是许多企业侧重于内控制度的执行，不重视内控结果的反馈与考核，以至于内控制度得不到完善和改进。对此，企业要想不断完善内控，发挥内控最大作用，就必须加强内部控制制度实施情况的考核与检查。一方面，企业要定期对内部控制制度的执行情况进行检查，检查各部门是否按照相关规章制度来办事;检查内部控制制度在执行过程中是否遇到问题，并就相关问题进行讨论和改进;另一方面，加强内部控制制度的考核，对严格执行内部控制制度的给予一定奖励，反之，对于违反规章制度的要给予相应的处理，从而更好地发挥内控作用，达到内控目的。

8.强化内部控制工作人员的培训与管理

内部控制工作的开展是由人来负责，而要想促进内部控制工作的高效开展，强化内部控制工作人员的培训与管理尤为重要。作为企业，在组建内部控制工作人员时，要选用能力强、职业素质高的人，在进入岗位前，要进行岗前培训，提高内部控制人员的专业水平和职业素养，内部控制工作人员必须持证上岗。同时，要做好内部控制人员的考核，将考核结果与内部控制工作人员的薪酬待遇挂钩，从而更好激励他们的工作热情。另外，企业应将内部控制相关责任落实下去，明确工作人员的职责，从而更好地约束和规范内部控制人员的行为，促使他们严格按照相关要求来工作，发挥内部控制工作责任主体应有的作用。

五、结语

综上，企业加强内部审计与内部控制建设是新经济形势发展的内在要求，更是提高企业自身竞争力，实现经济效益最大化的重要路径和手段。对此，企业要重新审视内部审计与内部控制之间的关系，结合自身实际，不断完善内部审计与内部控制相关制度，强化内部控制的监督与管理，从而发挥内部审计与内部控制应有的作用，为企业的稳定发展保驾护航。

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作者简介：王一婧（1986.03- ），女，汉族，山西阳泉市人，本科学历，工作单位：阳泉煤业集团有限责任公司审计部，职务：科员，研究方向：煤炭企业内部审计