关于IFRS9号准则对我国保险业的影响分析

高发珍

摘 要：IFRS9号准则是国际会计准则，全名为《国际财务报告准则第9号—金融工具》，这是一种新的金融工具，从2009年开始发布，确定于2018年1月1日起执行，对于保险行业而言，可以延期到2021年执行。该政策是国际会计制度的一次革新，对金融工具计量、分类进行了重新定义，对行业发展影响较大。本文主要以保险业为主，分析IFRS9号准则产生的根源，并重点分析该准则对我国保险行业的影响，最终提出我国保险行业在该准则实施下应当采取的优化策略。

关键词：IFRS9准则  保险行业  影响  策略

一、IFRS9号准则的含义

IFRS9号准则是为了更好满足国际金融工具发展需求，而由国际会计准则理事会制定的一种国际性金融工具，最早在2009年颁布，全名为《国际财务报告准则第9号—金融工具》（简称IFRS9号准则），该准则将金融工具计量、分类、资产减值等内容均纳入其中，并代替了原有的IAS39金融工具。2014年，该准则进一步完善，并确定最终内容。

IFRS9号准则的主要理论为，将现金流、商业模式作为金融资产的计量方式和分类模式，同时根据金融资产减值问题制定预信损失模式。此外，将套期保值内容纳入其中，提高会计抗风险能力。当然，该准则的指导思想意义深远，具体表现在两个方面：首先，如何实行风险管理体系与会计信息体系之间的相互融合;其次，如何实现理论与实践之间的衔接统一。这两个内容在金融工具准则变革中是需要考虑的基础性问题。IFRS9号准则内容主要包括三大部分，分别为金融工具计量、分类;金融资产减值;套期保值会计。

二、IFRS9号准则对保险业的影响

（一）对保险业财务方面的影响

首先，该准则的发布对保险公司报表造成了一定的影响。主要原因在于该准则规定保险业在计量金融资产的时候主要采用公允价值模式，这对其传统的计量模式进行了改变，因此会影响保险公司的盈余管理能力，并显著加大其利润波动幅度。从实践情况来看，很多保险企业为了提升自身利益，会采用债券的形式来开展长期投资，而根据IFRS9号准则规定，这些资产可能因为无法通过现金流测试而被划入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，因而报表的利润项目会随市场行情起伏，加大了险企对利润指标的管理难度。

其次，IFRS9号准则一旦实施，根据金融资产减值规定，计提方法由原来的实际损失法改为预期信用损失法，减值数量将会大幅提升。减值会对保险业产生一定的风险，尤其就目前而言，我国保险业还未建立其应有的减值预警体系，一旦采取新准则，就会加大保险业的风险。与此同时，对于保险业而言，在执行IFRS9号准则时，需要按新方法对金融产品进行减值计提，这就会增加保险业减值准备金;此外，现有阶段，金融业缺乏完善的资产减值体系，风险控制存在不足，一旦采用IFRS9号准则，减值计提结果将会存在较大差异性，对保险行业短期发展是有所不利的。

（二）对保险业管理体系产生影响

首先，IFRS9号准则在资产估值方面进行了优化，这就要求保险业在资产评估方面进行完善，但从目前来看，保险业在资产评估方面主要采取的是商业计量模式，这种模式与公允价值计量模式存在较大差异，一旦采用IFRS9号准则，在短期内未必会发挥公允价值计量模式的有效作用，其操作性尚存问题。在现有阶段，我国主要以市值计算、模型估算作为公允价值的估算方式，但是由于资产市场尚不完善，所以在市值估算方面难以确定其真实性，这就导致估值偏差较大，存在一定风险。

其次，IFRS9号准则对保险业管理体系会产生一定影响。尤其是该准则当中的资产减值内容，由于此内容针对的是未来事件，对于“已损失准则”而言，强调的主要为“现在”内容，而“预期损失模式”主要反应的是保险业未来状况，两者之间存在较大差异，这就会对保险业减值计量产生影响。根据IFRS9号准则要求可知，金融行业需要做好风险预测，对于保险业而言，需要对现有管理体系进行完善，以提高保险业的风险防范水平，更好应对未来风险。

（三）对保险业经营管理产生影响

对于保险公司而言，其预售资产相对较多，而且在保险公司资产中占比较高。所以在IFRS9号准则实施后，将会影响保险业经营管理模式，尤其是会对保险投资模式以及利润分配产生影响。总体来看，该准则的发布对于保险业经营管理所带来的影响是比较大的。

首先，IFRS9号准则在金融资产方面进行了重新定义，新的规则与原有规则之间存在较大差异，对于保险公司而言，就需要根据新的准则开展相应的经营管理工作，甚至需要对财务内容进行优化，以适应新的规则。在新规则影响下，保险业需要对公司业务模式进行调整。资产类别不同，对公司负债影响不同，最终会影响保险业资产配置，所以，保险业需要依据IFRS9号准则要求，对资产配置模式进行优化。

其次，IFRS9号准则在分配方面进行了定义，对于金融业而言，需要根据IFRS9号准则对分配模式进行分配，因为新的准则对保险业利润分配产生了影响。尤其是在投资当中，保险公司在股票方面的投资比例不斷上涨，在新制度模式下，保险业就需要做好投资配置，同时要将部分利润纳入到风险资金当中，这就会影响到保险业利润分配模式。

三、IFRS9号准则背景下保险业的应对措施

（一）发挥行业协会作用，维护保险业合法利益

IFRS9号准则是国际性会计工具，该工具是为了更好满足国际市场的发展需求，对整个金融行业的未来发展具有重要意义，但是，该准则在实施过程中，对不同国家产生的影响是不同的。对于我国保险业而言，在执行该准则过程中，要对其准则进行全面了解，把握准则精髓，而且针对准则中存在的不利因素，要积极发挥协会作用，维护保险业合法利益，通过科学方式将行业诉求表达出来。同时，保险业相关的企业还要做好全面性分析，结合准则的规定对自身的经营方式、财务处理程序等进行调整，以推动自身更好地适应准则需求，为自身的长远发展奠定较好的基础。

保险业需要根据IFRS9号准则内容，同时结合行业具体情况，通过行业协会来向保监会及国家相关部门反应行业诉求，要确保IFRS9号准则实施过程中能够维护行业利益，降低准则对行业发生产生的不利影响。比如，为了减少IFRS9号准则对行业利润的影响，可以以国债利率为依据，对资产变动产生的利益变化纳入到其它收益当中，这样就能够对保险业资产负债重新配置，同时实现管理水平的提升。还要从其它的层面出发对行业实际运行中存在的问题进行解决，针对于不同问题制定最优化的处理对策，如此才能够为行业的更好发展提供有利作用。

（二）提高合作力度，优化资源配置

IFRS9号准则是国际会计准则协会依据发达国家发展当中遇到的问题而制定的，该规则的实施对发达国家的经济发展具有重要意义，但是对于发展中国家而言，发展水平难以与发达国家相匹配，制度落实过程中会对发展中国家行业产生一些不利影响。对于IFRS9号准则而言，在落实过程中，必须要提高行业风险应对水平，通过行业内部之间的资源配置，来提高行业资源利用率，提升行业竞争力，以此来降低IFRS9号准则带来的不利影响，推动该准则有更高的操作性，为行业发展提供有利作用。比如，保险业在发展过程中，可以与银行等金融业企业之间进行合作，通过信息化水平的提升来实现行业内部数据信息的优化，提高数据利用率，挖掘数据价值，尤其是要通过行业内部资源优化来提高风险水平，实现资本市场制度的优化，更好满足金融行业发展需求。同时，保险业要对IFRS9号准则进行认知分析，把握其精髓，并根据该准则可能产生的影响，来制定行业应对机制，以帮助保险公司更好应对IFRS9号准则可能引发的不利影响。此外，人才是行业发展的根本，对于保险行业而言，在发展过程中必须要不断提高行业人才素质，对于保险行业而言，要制定专门的政策部门，由专业人才来解读、剖析各种国际性准则，并根据准则内容设定适合行业发展的应对措施，以确保行业的可持续发展。

四、结束语

IFRS9号准则的实施是世界金融体系发展的必然趋势，虽然我国保险业被允许在2021年实施该准则，但是，我国保险业依然面临着诸多问题，需要根据IFRS9号准则的内容以及影响制定优化策略，只有如此，在该准则实施时，才能更好推动行业发展，提高行业综合实力。

参考文献：

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