企业财务内控制度的建立与执行研究

崔锋

摘 要：在复杂激烈的外部市场环境下，企业经营管理中的财务风险也呈现出多样性复杂性，确保企业经营稳健正常，必须重视强化财务内部控制。本文针对企业财务内部控制制度，首先分析了建立执行企业的财务内控管理制度的必要性，并就财务内部控制制度的建立执行，进行了详细论述。

关键词：企业  财务内部控制制度  建立执行

对于现代企业来说，财务内部控制作为重要的管理机制，在企业经营管理中具有非常重要的作用。财务内部控制规范高效，可以确保企业日常生产经营活动以及内部管理活动的高效开展，增强企业的财务风险管控水平。然而目前不少企业在财务内部控制体系的建设实施方面还存在着不少的问题，财务内部控制制度漏洞较为明显，甚至存在着财务内控管理制度形式化的问题，难以发挥财务内部控制的作用。因此，强化财务内部控制管理，提高财务管理规范化水平，已经成为企业经营管理的重要内容，这对于企业的长远稳定发展也具有重要意义。

一、建立执行企业的财务内控管理制度的必要性分析

财务内部控制主要是为了确保企业财务目标按照预期实现，围绕着企业的财务管理制度、预算管理计划以及财务管理法规等，对企业财务活动进行的控制，并对企业的经营活动进行规范约束，增强企业财务操作的规范化水平。在企业内部建立执行财务内部控制制度的必要性主要体现在以下几方面：

第一，促进企业经营管理目标的顺利实现。财务内部控制对于现代企业来说是一种重要的管理工具，通过财务内部控制的开展实施能够对企业的财务管理活动进行规范，并保障财务管理规章制度的顺利实现，进而促进企业财务管理目标以及经营管理目标的顺利实现。

第二，确保企业资产的安全完整。健全完善的财务内控管理制度能够对企业资产管理进行加强，尤其是通过财务岗位的合理设置、资产管理流程的优化等，有效防范影响资产安全的各类问题，并促进实现资产的保值增值。

第三，增强企业会计信息的可靠性。会计信息对于现代企业具有非常重要的作用，不仅直接反映了企业的财务以及资金变动状况，同时也是企业的决策管理层以及外部投资者的决策依据。通过加强财务会计内部控制，可以对企业的经济活动进行如实反映，进而依靠真实可靠的会计信息提高企业决策的正确率。

二、当前企业的财务内控管理实施中存在的主要问题分析

（一）企业的财务内控管理环境淡薄

当前有的企业对于财务内部控制还没有形成科学的认识，财务内部控制基础薄弱，没有在企业内部建立完善的议事决策机制，财务内部控制的组织体系也不够完善，影响了企业财务内部控制的正常实施。

（二）企业财务内部控制活动执行力度不足

在企业财务内部控制的执行方面，有的企业没有建立完善的预算管理体系，有的企业会计核算控制存在較大缺陷，有的企业固定资产管理不够规范，有的企业资金管理活动缺乏约束等，主要还是财务内部控制制度没有得到有力执行。

（三）企业财务内部控制监督不力

确保企业财务内部控制制度得到高效执行，增强企业的财务内控管理的有效性，还应该强化财务内部控制监督，但是当前由于企业内部审计独立性不强、审计结果应用不充分等，造成了财务内部控制中的问题难以及时解决。

三、企业的财务内控管理制度的建立执行分析

（一）完善企业的财务内控管理基础环境

在企业的财务内控管理制度的建立执行方面，基础工作就是应该对财务内控环境进行优化提升。首先，应该对企业内部的财务管理权限配置进行科学设置，在企业董事会下以经理层为决策机构，对企业内部的重大财务管理事项决策、财务战略制定、财务预算决算执行等进行统一管理，积极参与企业内部经营决策。其次，应该完善企业财务管理体制的设置，进一步强化企业财务部门设置，完善财务部门预算、会计核算、资金以及税务管理等的职责，为企业财务内部控制制度的有序开展提供良好基础。

（二）建立完善财务内控风险管理制度

财务内控风险管理是企业财务内控管理的关键内容，在企业财务内控管理过程中，结合企业生产经营活动开展，建立完善企业的财务风险清单，针对不同的财务风险管理，明确财务风险评价分析指标，对财务风险描述、财务风险发生原因、财务风险严重性以及风险管理责任部门等进行明确，增强企业财务风险管控责任。

（三）强化企业的财务内控管理关键制度的建立

在企业的财务内控管理活动的具体执行方面，关键应该突出以下几项重点：建立完善企业内部的预算管控体系，重点做好预计资产负债表、利率表和现金收支预算等财务预算，采购预算、销售预算、生产预算、其他预算等经营预算，以及投资预算和筹资预算等资本预算管理。强化企业的资金管控，对企业货币资金的收入支出以及计划管理严格货币资金管理审批程序。强化企业成本费用控制管理，强化企业内部的成本费用审批和职务分离控制，做好生产经营计划控制，落实成本费用管理标准以及管理责任，提高企业的成本费用管控水平。严格其企业的应收账款管理，进一步优化企业的应收账款管理流程，对应收账款变动情况进行及时分析，强化应收账款的账龄分析，加快应收账款回笼。

（四）建立完善财务内部监督检查制度

提高企业的财务内控管理的有效性，首先应该建立完善的财务管理监督制度，尤其是岗位分离制度、内部牵制制度、内部稽核制度、财产清查制度、定期轮岗制度等，完善企业内部监督制度体系。其次，应该完善内部审计制度，把内部审计作为财务内部控制的重要内容，重点对企业财务内部控制制度建立落实情况、财务管理工作开展状况等进行科学系统的评价分析，及时发现在企业的财务内控管理中存在的问题，促进提高企业的财务内控管理水平。

四、结束语

在企业的财务内控管理制度的建立执行方面，企业的管理层应该进一步强化财务内部控制意识，完善财务内部控制制度，突出关键财务内部控制活动的执行，加强财务内部控制监督，进而充分发挥财务内部控制的作用，促进提高企业管理的规范化水平，加快企业的战略发展。

参考文献：

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