国有粮食收储企业内部控制问题及对策分析

陈春霞

摘 要：粮食是关系国计民生和社会稳定的重要保障，粮食储备作为我国战略储备的关键内容，为保障粮食收储的正常运行，实现战略目标，应加强国有粮食收储企业的内部控制，促进企业健康持续运转。然而，在企业实际内部控制过程中，仍存在一些问题，影响了企业健康运行。对此，全面落实内部控制，有效杜绝各类风险影响我国粮食安全，对企业运营和国家战略发展具有重要意义。本文对国有粮食收储企业的内部控制展开探讨。

关键词：粮食收储企业  内部控制  问题  措施

粮食收储企业作为国有企业，承担着保障粮食安全、调控我国粮食的供求关系、稳定粮食市场等任务，并且企业收储的粮食还作为国家对自然灾害与重大突发事情的战略物资存在。由此可见，粮食收储企业在我国发挥着重要作用。为推动粮食收储企业的健康持续运行，履行企业的职责，保障战略储备的充足，应全面落实内部控制，增强企业市场竞争力，实现经济效益与社会效益的双赢。

一、粮食收储企业落实内部控制的意义

随着经济体制改革的不断深入，我国粮食政策不断优化调整，粮食收储企业为发挥内部控制作用，必须及时完善内部控制制度，稳定粮食收储企业，提高企业抵抗风险的能力，保障我国粮食的安全性，从而实现“中国人的饭碗任何时候都端在自己的手上，我们的饭碗应该主要装中国粮”的目标。具体来讲，落实内部控制具有如下作用：其一，推动了粮食收储企业对国家法律法规的贯彻执行。会计法明确规定，企业应完善内部会计控制制度，保障生产经营的合理合法。以健全内控制度，促使企业各个部门相互协调、相互制约，及时反映可能存在的问题，如经营管理的违规与违法现象，保障国家政策方针在企业内部得到有效贯彻执行;其二，内部控制推动了粮食收储企业健康发展。内部控制作为企业内部管理的重要组成部分，落实内部控制，有助于保障企业各部门的协同运转，推动企业向前发展，增强企业的经营效益。具体表现为改善了企业经营方式，为经营目标的实现提供了帮助;保障了企业资产的完整与安全，防范资产流失现象;保障了业务经营信息、财务会计资料的完整性、真实性;企业财务活动的合法性得到保障;其三，深化了粮食收储企业的内部改革，提高了企业经营管理效益。一直以来，我国粮食收储企业都在改革转制，内部控制的落实，推动了企业内部体制改革，促进了经营管理活动与管理制度的创新，部门职权明确，预防了管理漏洞与效益流失，企业经营效益显著提升。

二、国有粮食收储企业内部控制问题

（一）内部控制机制仍不完善

表面上看，国有粮食收储企业是独立企业，是法律实体。但是，在我国大多数国有粮食收储企业中，仍受到地方主管部门间接甚至直接领导，包括干部调配、企业经营管理统一等等。所以，国有粮食收储企业形式上为公司制，实际上仍采用传统管理方式。该种形式下，即使企业引入内部控制，相关机制也很难完善并得到有效落实。并且，进入市场化后，粮食收储企业仍受到上级主管部门调控，执行政策性与指令性任务，根据上级领导要求开展，内部控制意识欠缺。当前，国家简政放权，实行自主管理，国有粮食储备企业也进入了转型时期，对于内部控制重视度却明显欠缺，未建立规范程序，诸多工作都是先实施后审议，导致内部控制成为应付检查的一种摆设，即使建立内控制度，制度健全和能否落实也难以保障。

（二）内部控制执行力度不足

国有粮食收储企业在内部控制过程中，需要涵盖较多内容，如人员职能的控制、资产核算控制、监督考核控制、内部管理控制等。然而，在我国多数粮食收储企业中，普遍存在重经营而轻管理现象，企業高层管理者对内部控制重视不够，在内部控制制度执行过程中，并未配备专业的内控人员，导致内控工作执行力度不足，内控效果难以保障。同时，在内部监督考核上，监督考核机制的欠缺，制约了粮食收储企业内控工作的高效开展。

（三）内部监督稍显薄弱

粮食储备企业作为国有企业，其的健康发展发挥着重要作用。对此，粮食储备企业应重视内部控制工作，构建监督评价机制，对企业各项业务活动进行监督，全面控制各项风险，促进各项活动顺利进行。然而，粮食收储企业更重视粮食的收储，经营效益难以保障，员工薪资待遇较低，很难吸引高素质人员，导致企业内审人员欠缺，多是由财务人员兼任，内部审计监督的独立性难以保障。

三、国有粮食收储企业内部控制措施

（一）完善内部控制机制

首先，粮食收储企业的高层管理者应真正认识到内部控制的内涵，意识到内部控制的重要作用，由领导层引领旗下员工，全面增强内部员工内控意识。同时，培养员工的责任感与价值观念，树立现代化管理理念，增强员工风险意识、法制观念。其次，粮食收储企业应构建规范的治理结构、议事规则，构建职工分工制度与制衡制度。同时，根据企业业务特点，依照国企内控要求，制定管理制度，结合责权利，将责任落实在各岗位，调动员工积极性，从而完善内部控制机制。最后，粮食储备企业应重视员工素质，构建优良企业文化，加强员工培训工作，制定科学的聘任制度，选择专业内控人员，为内部控制机制的完善与落实奠定基础。

（二）增强内部控制制度的执行力度

目前，我国多数粮食收储企业对内部控制重视度不足，内部控制相关制度还不够完善，薄弱点较多，影响了内部控制的实践。而导致该现象的原因为：企业并未重视内部控制，重经营、轻管理的现象仍然普遍存在，影响了内部控制执行。对此，粮食收储企业应深入了解内部控制，设置专业的内控机构，执行科学的内控制度，为内部控制的落实提供有力保障，推动粮食收储企业健康运行。

（三）强化企业内部监督

内部监督作为内部控制落实的重点，内部监督工作的强化，对内部控制的效用发挥具有重要推动作用。为强化内部监督水平，首先，粮食收储企业应构建完善的内部监督制度，并将监督工作渗透至企业各项管理活动中，全面发挥内部审计的作用，实现企业资产的保值增值。其次，内部控制不应由财务人员担任，应配备专业的内部审计人员，企业可适当提升薪资待遇，构建内部审计团队，由企业负责人直接领导，保障内部审计监督的权威性与独立性，从而充分发挥出对内部控制制度的完善性和是否得到有效执行进行评价，推动内部控制工作的深入开展。最后，加强日常监督与专项监督，前者贯彻于企业日常经营管理中，一旦发现内控缺陷，应及时汇报并制定解决方案。后者针对内控某些方面或某一方面，如：对储备粮的轮换进行专项监督，既保障购入粮食的质量与数量，又控制轮换费用，全面提高企业社会与经济效益。

四、结束语

总而言之，在国有粮食收储企业发展中，内部控制的落实，有助于促进企业改革步伐，推动企业可持续发展。但是，在企业实际内部控制中，仍存在一定问题，内部控制机制并不完善，内部控制执行力度不足，内部监督稍显薄弱，严重影响了内部控制的落实。对此，完善内部控制机制，提高内部控制执行的力度，强化企业内部监督。以此全面发挥内部控制的效果，实现企业增值保值，促进企业健康运转，全面发挥粮食收储企业的作用，保障国家战略储备的粮食安全与充足。

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