对高校基建项目委托审计若干问题的思考

郭春香

摘   要：近年来，由于升本、更名、升硕、升博等原因，部分高校基建维修项目不断增多，工程项目委托审计也随之增加.如何用好委托审计这把利刃，是防范审计风险、有效控制造价的必要手段.故针对高校基建项目委托审计存在的主要问题进行剖析，并提出相应的对策.

关键词：委托审计;必要性;问题;对策

近年来，由于升本、更名、升硕、升博等方面原因，部分高校基建维修项目不断增多，工程项目委托审计也随之增加.针对如何用好委托审计这把利刃，更好地完成内部审计工作这一问题，笔者结合自身工作实践，进行了一些深入的思考.

一、委托审计的必要性

委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构办理的行为，这里的另一审计机构是指经政府有关部门批准注册的工程造价咨询公司.工程造价咨询公司为建设项目的投资、工程造价的确定与控制提供专业的咨询服务，现已成为高校基建工程审计中不可或缺的技术力量.

（一） 防范审计风险

高校的工程审计人员中真正从事工程造价专业的人员极少，很多都是由会计、计算机等专业转行而来，虽通过培训学习等方式取得了上岗证，但与专业人员相比，在实践经验与专业水平上，仍有一定的差距与局限性.因此采用委托审计既规避了风险，又能使内部审计人员在对审过程中得到锻炼和提高.2019年3月26日，湖南省人民政府办公厅《关于进一步加强省本级政府投资项目审批及概算管理有关事项的通知》中明确规定，导致超过概算10%的相关责任人都要承担相应的责任.据笔者所知，某学校委托事务所对一栋教学楼进行预算上限值审计，事务所提出了多条專业的建议.例如：1#楼土方大开挖后，局部为强风化板岩，而设计采用的是预应力管柱.为避免基础重大变更而增加造价，建议设计院进一步明确基础类型.最后设计院采纳了事务所建议，将1#楼基础变更为大开挖，有效地防范了审计风险.

（二）审计力量不足

有些高校虽然财务审计人员配备齐全，但专业工程审计人员却严重配备不足.而基建、后勤建设维修项目规模不断扩大，审计任务繁重，责任重大，这种情况下，把项目交由第三方中介机构来审计不失为一个好的办法.

（三）有效控制造价

早年，很多高校委托事务所审计并没有基本审计费，完全靠审减额提成.学校本意是希望事务所认真审计.但很多高校审计程序比较规范，一般都由基建处初审，审计处复审，最后交事务所三审.由于审计空间很小，导致事务所为了利益，不惜与施工方串通，发现重大问题却不向甲方报告，而是私下和施工方协商解决.近年来，很多高校意识到这一问题，增加了基本审计费这一项，并加强了对事务所的监督管理.这样事务所的基本利益能得到保证，工作积极性更高，责任心更强.对学校而言，虽然增加了基本审计费，但外审审减额远远要大于给予事务所的审计费，从而降低了工程造价，为学校节约了大量建设资金.

二、委托审计存在的主要问题

（一）工程造价事务所优劣难以甄别

市场上工程造价机构众多，从中选择一个好的工程造价机构实属不易.工程项目一旦交给专业能力较差，责任心不强，一味追求实现自己利润最大化的事务所，轻则给学校造成巨大经济损失，重则可能还要承担法律责任.

（二）审计质量的好坏没有统一的评判标准

一个工程项目审计最后质量究竟如何，目前大都以审减金额的多少作为参考指标，或者凭借经验，用一些参考指数来进行基本判断，尚未形成一体化、规范化的评判标准.

（三）缺乏健全的委托审计制度

很多高校在财务、工程方面都有相关的制度，但具体到委托审计制度却往往缺失.审计人员在操作的过程中无章可循，难以把握，只好由事务所掌控.

（四）工程造价事务所和委托方沟通不顺畅

事务所的审计特别是在结算审计中，前期工作基本没有参加，完全靠纸质资料审计.在审计过程中，可能会发现纸质资料中出现自相矛盾和不合常规的地方.事务所往往不和甲方及时沟通，取得甲方支持，只知道一味和施工方对审，而施工方又凭借甲方已签证，不肯让步，导致项目迟迟不能签字，而甲方又不知道原因，则认为事务所做事拖沓.结果项目审不下来，还给甲方留下了能力不足的印象.

三、解决问题的对策

（一）采用合适的招标方式选择事务所，建立项目审计后评价和退出机制

选择一家合适的事务所，不仅能为建设单位规避风险，还能在以后的工作中为甲方提供专业的意见，使内部审计工作得以更好开展.挑选队伍初期，可以采用公开招标的方式，制订适合自己学校的招标文件，多确定几家入围队伍.再通过让入围队伍做一些审计项目来判断这些队伍的优劣，然后通过工程咨询服务质量考核，从审计过程、审计质量、审计时限、资料管理、工作纪律等方面，对他们所做的工程项目进行逐项考核，优胜劣汰.后期招标因为对入围队伍已经有所了解，就可采用邀请招标的方式，邀请几家业务能力强、信誉好的队伍参加，这样挑选出来的事务所才能为甲方把好造价关，成为甲方的得力助手.

（二）健全制度管理

制订委托审计管理办法，对工作流程、审计权限、审计质量、审计时限、工作纪律、资料收集作出明确规定，让审计人员在委托过程中有制度可依，而不致于随心所欲，想当然.

（三）内部审计人员对事务所要加强监督管理

事务所确定后，审计人员不能因为工程项目都委托给了事务所，就当甩手掌柜，听之任之，要对审计的全过程进行监督管理.一个项目委托后，首先要办理书面交接手续，确定审计项目完成时间;其次要明确事务所审计人员在熟悉资料后，是否进行了现场踏勘;最后，在现场踏勘后审计过程中，内审人员应该掌握事务所审计人员的第一手审计工作底稿并知晓审计工作底稿中提出的问题最后是如何解决的，理由是否充分.对审过程中遇到分歧大且金额较大的问题时，应召开专项会议，邀请和该工程相关的施工人员、预算人员、管施工的负责人、监理人员等来共同协商，还原事实，解决问题.

四、全过程跟踪审计的措施

（一）施工材料审查

现政府采购的工程项目基本都要求使用清单计价法招标，其中最常用的计价方式是固定综合单价法，一旦中标单位确定，中标单位的投标文件中的综合单价就是工程结算的依据，合同条款约定以外的情况原则上综合单价不会进行调整，结算阶段结合实际根据竣工图的工程量与中标的综合单价相乘进行结算.因此，这个阶段审计部门的工作人员需严格把控材料的选择和材料进场环节，确保所选择的材料规格品质符合招标和工程实际要求，确保实际进场的材料与所选择的材料参数、品质、数量相符，避免出现货不对板、以次充好等情况的发生.

（二）前期準备阶段

第一，对项目立项程序的规范性进行检查，查看是否具备完整的审批手续，是否严格按规定落实资金来源。对项目的可行性研究报告进行重点的查看、审核并检查相关研究报告是否按照相关的程序严格进行审批.第二，在工程建设中，工程的设计阶段是其重要的组成部分，设计深度和设计质量的好坏会直接影响后期施工进度和工程造价。所以对于设计单位的选择也尤为重要，要尽量避免单纯追求低价格确定设计单位的做法，实行工程的全过程跟踪审计工作有利于帮助业主做出正确的判断，选择更好的设计方案，保证工程质量的前提下更好的控制项目成本，同时还可以减少施工过程中发生变更的情况。第三，基建项目招投标环节是全过程审计中的相当关键的部分，需对整个招投标过程是否公平、公正、公开进行重点审查，避免招投标过程中出现了围标、串标的情况发生.因此，招投标阶段内审部门应重点审查项目的招标清单、招标控制价、招标文件、合同条款等环节，确保项目招标控制价格合理，招标方式合法合规，招标文件无倾向性.

五、结论

综上所述，为了充分发挥高校委托审计应有的作用，必须提高认识，以问题为突破口，从各个方面加强管理，只有这样才能使高校委托审计成为内部审计的得力助手，使各项工作开展得更加顺利.

参考文献：

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