企业税收筹划风险及其管理措施

于 悦

(南京信息工程大学 江苏 南京 210000)

一、绪论

(一)引言

税收筹划也称为合理避税,是一种企业筹划行为,主要是指在符合国家法律和税收法规的前提下,在生产经营和投资理财活动开始之前,在税法规定范围内,减少企业税收负担,使得企业获得税后利益最大化。在激烈的市场竞争中,企业税收筹划日趋重要。

税收筹划能够让企业降低税赋负担，由此可以减轻经营成本，同事也可以提高自身的经营能力。此外，企业通过税收筹划合理避税，也就不会想着偷税漏税，有利于企业形成通过提高筹划管理能力合理避税，提高自我纳税意识。同时，企业想要实施有效的税收筹划，将会在生产经营和投资活动中进行调整，这就能优化企业的产业结构和生产经营活动。税收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不正确，风险就很容易暴露出来，一个企业要想在激烈的竞争中求胜，就必须加强企业税收筹划风险的防范和控制。从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益。税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。

但是就目前的国内情况来看，企业所实施的税收筹划活动仍不成熟，存在较大的风险，大多数企业在进行税收筹划工作时，只是一味的寻求减轻企业纳税压力，忽视了企业其他环节的成本节约，导致企业税收筹划计划存在片面性。

(二)文献综述

唐向(1994)首次分析了我国税收筹划的特点，并对税收筹划的概念进行了明确讲述，同时划分了我国税收筹划的应用范围。盖地(2009)认为，税收筹划指企业根据实际发展情况，制定的涉税对策以及具体规划，并最大程度上降低企业税收风险，并延长企业缴税时间。蔡昌(2010)则重点强调了税收筹划是企业开展经营活动的重要组成部分，因此企业需要运用多种财务管理的措施来进行税收筹划。

宋霞(2006)对现阶段的研究成果进行分析，重点关注了税收筹划方案实施过程存在的问题。徐春荣，杨红玉(2007)通过对多个企业进行研究，认为企业资金活动中税收筹划有着举足轻重的地位。蔡昌(2015)的观点为，税收筹划首先要考虑企业整体发展战略，防止注重企业眼前利益忽视了企业的整体发展，他提出，要将战略、契约等几个思想融入到税收筹划当中。

王珍义(2012)认为在复杂的经济环境中存在各种不稳定的客观因素，这可能会使得税收筹划风险增加，如果忽略该风险则有可能导致企业发展存在隐患。梁文涛(2014)认为，所有税收筹划都存在一定的风险，因此企业在进行税收筹划时需要做好相应的防范措施，同时他明确了税收筹划风险的几种形式，并强调首先要将定量与定性两种研究防范相结合来对税收风险做出正确评价。

二、当前我国企业税收筹划工作的现状分析

(一)税收筹划难以跟上我国税收政策

我国税收体系的建设同国外相比，起步时间较晚，许多内容不甚完善，因此需要改进的地方仍有许多，这就导致了我国的税收政策比较多变，有时甚至仅一年之隔，有些政策就发生了大的变动，因此当企业在进行税收筹划计划后，可能实施的途中，我国税收政策就已经发生了一些变化。由于我国经济的高速发展，外部市场的监管也将变得越来越完善，因此国家政策也会与时俱进，但是这种政策的变动会增加企业税收筹划的难度，可能导致企业无法依据原先的税收筹划计划达成计划目标，导致企业税收筹划的风险增加。

(二)企业税收筹划缺乏预见性

目前我国许多企业在进行税收筹划工作时，只注重眼前的政策利益，往往制定税收筹划计划时，将企业业务向当前政策靠拢，忽视了从长远的角度对企业经营生产进行税收筹划，导致企业在执行税收筹划计划时，发现其他企业业务难以正常发展，虽然靠拢优惠政策使得企业能够节省资金，降低税费，可是从内部来看，企业的正常生产经营活动受损。这种缺乏预见性的税收筹划使得企业的发展其实是受到一定程度的影响的。由此看来，企业税收筹划者需要有着敏锐的预见性，能够抓住税收变化的方向，从而为企业提供有效的税收筹划策略，避免由于缺乏预见性所造成对企业经营成本的增加。

(三)税收筹划人员职业素养有待加强

税收筹划是一个复杂的工作，它不仅需要从业人员有着扎实的税收知识体系和财务管理能力，还需要结合企业的生产经营进行规划。然而当前我国部分企业的税收筹划人员并不具备这种高度的专业素质，有些企业甚至没有税收筹划的专门人才，一方面这些税收筹划人员对国家税收政策没有全面掌握，不能及时跟上国家税收政策的变化，不能较好的进行税收筹划，另一方面，这些人平时接触较多的只是财务管理的内容，对企业的生产经营活动没有完善的认知，这就会导致其指定的税收筹划计划和企业的生产经营活动匹配程度不高，从而增加了企业税收筹划的风险。

三、企业税收筹划面临的风险

(一)企业税收筹划执行的风险

正如上文所言，我国税收政策在不断地完善，因此可能每年都会有所变动，税收筹划人员在进行筹划计划时可能没法精准的跟随国家政策的变动进行税收筹划计划，此外由于自身专业知识和工作经验的局限性，可能会在企业运营过程中存在税收筹划的风险，以及税务部门对企业税收筹划合法性的确认过程中，可能受到其他因素的影响，使得企业在税收筹划的执行中面临风险。

(二)企业税收筹划经营的风险

企业的经营活动离不开税收，因此税收筹划也是以企业的经营活动为重心，税收筹划需要对企业的实际生产经营进行充分分析，才能保证有一个较为合格的税收筹划。但是，企业的经营活动总是会跟随内外部的环境有一定的变动，如果税收筹划人员对企业的经营活动没有充分掌握，企业的税收筹划实施将会受到很大的影响，可能不能达到预期的效果，而且还会导致税收筹划效果大打折扣。此外，有的企业盲目为了政策优惠而选择经营范围，没有结合企业自身情况进行分析选择合适的经营范围，使得税收筹划未能发挥作用，企业就会产生税收筹划经营的风险。

(三)企业税收筹划主观的风险

企业内部的纳税人员的自身主观意识对于企业税收筹划工作的成效有着重要影响，即对政策的判断，筹划条件的判断等行为。只有企业筹划人员的自身专业知识过硬，对国家税收政策有着充分了解和清晰判断，才能做出一个较为完善的税收筹划计划。但是目前我国部分企业的纳税人员对国家税收政策并没有一个清晰的认识，在主观方面还存在比较严重的问题，从而导致企业的税收筹划工作无法正常进行，从而导致企业税收筹划主观的风险。

四、加强企业税收筹划的管理措施

(一)对税收政策进行充分的利用

我国为扶持企业发展提供了多种优惠政策，其中税收优惠政策对于企业税收筹划有着重要意义。根据相关的税收法律规定，如果企业能够从事国家鼓励的投资方向，就可以按照投资额的相应比例抵扣企业应缴纳税额，企业税收筹划人员可以对相关政策加以利用，为企业节约成本。同时，现在绿色经济大行其道，企业可以通过绿色管理，在节能减排方面提高投资，也能依据相关优惠税收政策进行税额地面，将更多的资金投入到生产经营活动中。因此，企业税收筹划人员需要对国家税收优惠政策有一个宏观的了解，并结合企业实际生产经营情况进行税收筹划，以有效降低企业生产经营成本。

(二)强化企业税收筹划风险意识

企业需要在税收筹划方面强化风险意识，由于税收政策在日趋完善不断改进，企业的税收筹划计划可能在实施的时候与新出台的税收政策相违背，因此企业在进行税收筹划计划时需要保持高度警惕，具有前瞻性，对可能出现的风险进行规避。此外，在进行税收筹划的过程中，不能一味追求避税，要在政策允许的范围内进行税收筹划，对潜在风险要予以注意。

(三)建立企业税收筹划风险评估机制

正如上文所言，税收筹划风险是难以避免的，为了能够降低税收筹划的风险，企业需要提高对税收筹划风险的认识，同时企业应该建立税收筹划风险评估机制，在进行税收筹划时，要结合实际情况根据不同的税收筹划风险选择科学的防范对策。企业在制定税收筹划计划时需要长远考虑，且需要在筹划的各个关键环节进行监督核实，以确保计划的安全实施。此外，企业在管理过程中，要对税收筹划制定出明确的管理内容，通过此项内容，将企业税收筹划的风控内容，组织成具体的规定，以此作为企业的工作准则与管理标尺，同时还需要对税收筹划可能产生的风险进行预判，并在可能发生问题的内容上提前做好预判措施，以避免在实施计划时出现问题而不知如何处理的情况发生。

(四)提高税收筹划人员职业素养

在进行税收筹划中，不仅需要对国家税收管理政策有深刻的认识和理解，还需要对企业生产经营有一定的了解，这就需要企业税收筹划人员提高自身职业素养，对国家税收政策有宏观把握，在制定税收筹划计划时要避免踏入违法的红线，在按照国家规定的同时能做出有利于企业发展的税收筹划政策。税收筹划人员还需要对财务和生产经营方面的相关知识有一定的了解，要对企业的总体经验有清晰的认知，这样才能做出有效的税收筹划。

此外，税收筹划人员有着较高的专业性要求，需要对税务、会计和财务有深刻的见解，同时还需要有丰富的税收筹划经验，能对国家政策有一定的了解，以此根据企业的特点做出有效的税收筹划。同时，税收筹划人员需要有职业道德，即做到不会因为企业的利益而损害国家利益，维护税法的权威性。

五、总结

随着经济的不断发展和企业经营的多元化，税收筹划的风险可能无处不在，企业在税收筹划中可能面临执行上的风险，经营上的风险和主观风险，企业需要引起足够的重视，并要结合自身实际发展情况进行科学的对策进行防范。税收筹划并不等同于偷税漏税，而是在政策允许的范围内合理的利用政策，企业通过税收筹划为自身带来一定的经济效益，合理降低企业成本，促进企业更好的发展，这需要企业充分了解国家税收政策，建立合理的税收筹划风险评估机制，提高企业税收筹划人员的职业素养，从而降低税收筹划的风险。除此之外，企业可以在有条件的情况下建立符合自身特点的税收筹划信息系统，由专业人员收集整理和企业相关的税收政策和近几年的政策变动情况并做出预测，并及时对企业自身的税收筹划方案进行调整，确保企业的税收筹划行为合理有效，从而实现企业经济利润的最大化。