会计师事务所企业社会责任基因植入研究

郭丽君

(郑州财经学院会计学院 河南 郑州 450000)

一、会计师事务所企业社会责任基因问题分析

目前，在会计师事务所中存在很多不良现象，社会责任基因处于病态化状态。例如损害股东权益、忽视员工成长、低水平的执业质量等情形，会计师事务所的社会责任问题甚至影响到全社会的有序发展。一些事务所为了拉拢客户、多接项目，通常会做出违背其职业道德的行为；还有会计师事务所只关注自己所承接项目的多少，预期利润的实现，忽视对员工的关注，员工的合法权益得不到有效保护。以上违背社会责任的不道德行为，已经对社会生活造成了不良影响，会计师事务所企业社会责任基因呈现出严重的病态性特征。

(一)会计师事务所企业社会责任基因弱化

会计师事务所企业社会责任基因弱化，指的是由于社会人文方面的发展速度高于会计师事务所的认识模式和心理品质的改变速度，究其根本，就是存在认知上的不足，弱化了对社会责任的传承。面对行业间激烈的竞争，一旦“利益熏心”，在社会责任基因被淡化时，在利益面前就会产生动摇。尤其对于中小会计师事务所而言，在人、才、物方面都无法与大型事务所相抗衡的情形下，就会出现以低价抢占市场的恶性竞争局面出现。于是，社会责任就被逐渐弱化，发展失衡，最终形成恶性循环。

会计师事务所企业社会责任基因弱化，同样是对“不进则退”的验证。世间万物都在不停的运动发展，会计师事务所如果总是安于现状，不思进取，最终只会面临被淘汰的命运。随着市场经济开放性不断提高，过去几十年那种靠拉拢关系发展企业的观念，已经无法适应新时代发展的特点。作为一个具有生命体特征的特殊类型企业，其所具有的社会责任基因会随周围环境变化而发生改变。众所周知，在市场经济中存在着“适者生存，优胜劣汰”的竞争规则，然而就会计师事务所来说，绝大部分并没有这种忧患意识，因此，会计师事务所的“社会责任基因”一旦被弱化，其面临的最终命运将被市场所淘汰，无法维持其生命活力。

(二)会计师事务所企业社会责任基因矮化

会计师事务所企业社会责任基因矮化指的是，由于道德约束不够、人文素养欠缺和制度体制控制松散，受市场环境中负面不良因素的影响，在利益的驱使共同作用下，单纯的为追求某种目标，责任感的丧失。一些会计师事务所为了谋求较快的发展，不择手段，忽视职业道德，践踏法律底线，例如给一些企业提供虚假审计报告，不重视员工职业发展等，癌细胞在其身体内不断扩散，社会责任基因的矮化最终导致其走向消亡。在目前情况下，会计师事务所为了获利，会帮助企业进行造假。例如，针对一些上市公司，会计师事务所所做的实际工作就是想方设法对企业的报表进行“粉饰”，而上市公司的报表是需要向社会进行公布的，一些投资股票的人，有的会根据企业所公布的报表进行分析，从而决定是否对其进行投资，如果报表不真实，那么投资者的利益将会受到重大损失，影响其投资判断力。为了在经济上获利，出现不合规定的现象，在与人们生活息息相关的会计行业社会责任基因，拓展到全社会，就造成整个社会诚信的缺失，危及全社会的利益。

一些会计师事务所和注册会计师个体在利益的驱使下，一味的追求利益，表现出了明显的基因矮化，诚信意识淡薄，职业道德沦丧，不法牟利，损害社会公众利益，最终要为自己的不端行为承担经济，甚至法律责任。

(三)会计师事务所企业社会责任基因癌化

会计师事务所企业社会责任基因癌化指的是，在会计师事务所内、外部因素的共同作用下，致使会计师事务所原有的企业社会责任基因向坏的方向发生变异，最终导致病变，无法医治，进而死亡。事务所内部自身意识的欠缺和外界社会环境的改变，都会对其发展产生十分重要的影响。进一步解释就是，会计师事务所之间的竞争，都有成为行业间的影响因素的可能。出于事务所之间的激烈竞争，在审计市场上长时间采取低价竞争的方式，这种现象已经成为会计师行业的顽疾，有的甚至在不进行任何审计程序的情况下给客户出具虚假的报告，低价竞争导致了恶性循环的产生。再加上监管机制落实不到位，许多问题不能够得到及时暴露和纠正，同时对社会责任宣传也不到位，未能有效调动起事务所树立企业社会责任观的主观积极性。

二、会计师事务所企业社会责任基因植入原则

结合会计师事务所行业的特殊性，认为针对事务所社会责任基因植入应按照以下原则。

(一)针对性原则

事务所内部由于员工存在知识水平、年龄、阅历、需求的不同，在对社会责任履行过程中会出现不同的做法，其中难免有不利于社会责任基因植入的行为出现。因此，事务所应当根据员工的个性特征、知识水平程度，有针对性的选择适合个体的培训、发展内容和策略，提高社会责任与员工之间的耦合度。例如，事务所社会责任传播要根据员工的兴趣爱好、岗位特点、发展需要，根据他们的差异需求进行差异传播。对于一些新员工，要注重对他们的职业成长规划，而对老员工，则要重视如何留住人才等。

(二)多方互动性原则

只有调动相关方都参与进来，才会对社会责任基因创造良好的植入环境。对员工来讲，将事务所社会责任基因成功复制，通过员工自身内化后，自觉的在实践工作生活当中进行落实；对客户来讲，同样将事务所的社会责任基因复制到个体，植入在经济活动各个方面，形成一种相互影响的商业生态圈。在植入过程中，受众群体积极参与其中，不仅能调动受众群体参与社会责任实践的积极性，同时还可以保证事务所内外部良好的发展氛围。

(三)及时性原则

要将社会责任基因适时的植入事务所生命体内，就必须把开展社会责任相关活动及时跟上。及时性原则要求事务所在社会责任建设过程中，能够根据外部环境的变化，审时度势，把握时机，通过相关社会责任议题的制定，继而及时开展相关社会责任活动，对社会责任的植入方向做出正确引导，及时、有效的主动宣传和推动社会责任事业的发展。

三、会计师事务所企业社会责任基因植入条件

(一)宏观环境

1.打造良好氛围，净化宏观环境

借鉴国内外有关企业社会责任的推广经验，针对我国大中小事务所存在的具体国情，在对大型事务所执业人员、执业能力和执业环节要严格把控，督促其定期发布质量报告，树立示范效应，引导中小事务所提高业务谨慎度；针对中小事务所，在大所的示范作用感染下，监督其如经济、法律等基本社会责任的履行，多角度、全方位的促成其社会责任的全面履行。通过宏观环境的改善，加快事务所社会责任事业发展。

2.行业协会倡导

注册会计师协会作为会计师行业的权威组织者，在发挥其组织协调职能时，要从社会整体利益出发，处理好事务所与利益相关者的关系，规范市场行为，满足市场合理需求；在发挥服务职能时，要主动关心事务所的发展实际需要，有针对性的提出社会责任实践议题，推动全行业的有序发展；在发挥监管职能时，要制定有效合理的政策、法规，进行正确引导，使事务所在关注利润同时，不忽视对社会责任的承担，对社会责任行为的开展设置好边框、限度，保证事务所行为的合法、有效。

3.舆论、媒体约束

利用好舆论、媒体这类特殊约束手段，在他们的监督、倡导下唤醒事务所社会责任意识。网络、通信技术的高速发展，为社会责任基因的植入事务所体内创造了契机，它打破了以往闭塞的信息通道，使信息在空间和时间上都得到扩展，影响力加大。当权威机构对行业信息做出重要发布时，社会公众自然会去主动关注，无论是舆论压力，还是事务所自身发展要求，都迫使事务所去主动承担社会责任。因此，舆论、媒体对社会责任基因的植入推动作用不容小觑。

(二)微观层面

1.事务所自身增强自律性

自律性是反映事务所道德水准高低的重要标准，是组织有序发展的内在表现，淡薄的自律意识必然与较低的社会责任行为所联系。如果事务所仅仅靠暂时的附和协会号召，进行短期的捐款捐物，平时对公益事业不理不睬，如此社会责任基因的植入通道将会受到阻碍。因此，社会责任基因植入通道要想彻底打通，首先事务所应当以开放的态度，提高自身自律意识，增强主动承担社会责任的自觉主动性。

2.依自身实际，量力承担

行动胜于言行，当事务所内部形成共建“社会责任”的良好文化氛围之后，就应当结合事务所自身的盈利发展实际情况，开展与其经济、资源相匹配的社会责任活动，在不影响正常经营的前提下量力而行，实现事务所的可持续发展。

3.打造良好的内部治理环境

社会责任基因的成功植入，需要一个良性的内部治理环境。管理者在对事务所进行管理过程中，应当从全面、长远发展角度出发，综合考虑事务所内部具体问题，如质量把控、人员管理、利润分配等方面，都要做到井井有条。既满足事务所的发展需要，同时又实现扶持员工成长的理念，兼顾社会经济、伦理、道德，调动内部员工主动接受社会责任的积极性，排除一些抵触心理的存在。

四、会计师事务所企业社会责任基因植入方法

(一)内部循序渐进促成

1.自上而下推进

(1)管理者示范

一般情况下，事务所内管理者是其组织内部具有最高综合素质的关键人物之一，管理者在社会责任植入过程中起着助推器的作用。管理者在事务所中是最具权威性的代表人物之一，员工会视他们为楷模榜样，管理者的言行举止会对全所员工产生示范效应。通过管理者的身体力行，促使所内全体员工树立社会责任观念，自觉履行社会责任。

(2)日常管理

事务所对员工的社会责任，主要是通过日常管理，满足自身职业发展需要，使员工的切身利益得到保障。对事务所的业务，要做到严格的质量把控，紧抓审计程序的环节，保证服务的高质量。通过在日常管理工作中，为员工提供安全、良好的工作环境，重视提高福利待遇，关注员工个人成长，鼓励员工坚持职业道德，将事务所这种负责任的工作态度，通过日常工作各个方面的细节植入进来。

2.从表及内渗透

(1)口号倡导

事务所内部，通过对事务所的管理理念、业务质量、企业文化等多方面因素进行综合提炼，设计出适合事务所自身的口号，使员工在精神上形成一个共同的激励信条，达到一种精神共识。将口号标语植入到事务所固有的社会责任基因载体上，形成一种强有力的舆论氛围，引导员工为了达到共同的目标而不辞辛劳，心甘情愿，从而保证员工在工作的各个环节中主动落实社会责任，增强员工的工作积极性和责任感。当员工在为客户提供服务时，通过价值观的渗透，社会责任基因在执业过程中准确、充分的植入事务所生命体内。

(2)教育培训

会计师事务所日常进行个人技能培训，实质并不是单纯的进行技能培训，而是为保证员工执业质量所采取的规范化措施，强化社会责任。会计师事务所通过拓展训练、继续教育等形式对员工进行培训，增强员工对事务所的认同感，提高执业水平和接受新事物的兴趣，激发公益事业热情，积极投身到慈善事业中。

(3)制度落实

在事务所内部，要建立起自身的社会责任制度。能直接指导会计师事务所社会责任行为的还是其内部的规章制度，只有把社会责任以规章制度形式明确列示，并严格执行，才能真正把社会责任融入日常经营管理中，通过规范制度规章，平衡事务所与员工的责任关系，实行严格奖惩制度，全方面对会计师事务所的社会责任进行辐射，使社会责任更大范围的延续、复制下去。